Начисляването на данък върху доходите на физическите лица при обезщетение при уволнение заслужава специално внимание

2026 Автор: Howard Calhoun | calhoun@techconfronts.com. Последно модифициран: 2025-01-24 13:12:20

Парично обезщетение за отпуск се изплаща на служител в случай на уволнение от компанията. Това плащане е задължително и се изчислява по определени правила. Специално внимание заслужава преференциално данъчно облагане на такова изчисление.

В този случай служителят има право на компенсация за неизползван отпуск

Служител, който реши да смени работата си, при наличие на непотърсени отпускни дни, работодателят е длъжен да изплати парично обезщетение. Счетоводителите доста често изчисляват такова плащане, тъй като почти всеки има дни отпуска в деня на уволнението.

Обезщетението за неизползван отпуск при уволнение се начислява не в последния ден на месеца, както е обичайно да се изчисляват заплатите, а в срока на уволнението на служителя. Естествено, такова изчисление се изплаща и в деня на напускането на служителя. Размерът на компенсационните плащания директно зависи от броя на дните на всички натрупани отпуски и не зависи от причината за уволнението.

От каквоосвободени от данъци компенсационни плащания

Обезщетението за неизползван отпуск при уволнение е специален доход на служителя, така че това начисляване подлежи на частично данъчно облагане. Съгласно действащото законодателство изплащането на обезщетение за неизползвани отпускни дни е освободено от начисляване на осигурителни вноски към пенсионните и медицинските фондове. Също така изчислението не се включва в данъчната основа на фонда за социално осигуряване и не участва в изчисляването на вноските за застраховка за наранявания.

Във връзка с това обезщетение регулаторните органи следят отблизо, че компенсациите се начисляват само в случай на частична замяна на излишни дни отпуска или при уволнение на служител. В други ситуации замяната на ваканция с обезщетение е забранена.

Какви данъци все още трябва да бъдат начислени

Когато започват да изчисляват изплащането на компенсация, много счетоводители се чудят дали обезщетението подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица при уволнение. Данъчният кодекс на Руската федерация (член 217, клауза 3) гласи, че тези приходи се облагат с данък върху доходите на обща основа, независимо от причината, поради която е начислено плащането - във връзка със замяната на допълнителен отпуск или уволнение.

Обезщетението за непотърсен отпуск също попада в базата за изчисляване на данъка върху дохода. Сумата за изчисление е включена изцяло, дори ако има резерв за отпуск. Ако една компания използва опростена системаданъчно облагане със ставка от 15%, тогава компенсацията също попада в разходната позиция изцяло (TC RF чл. 346.16).

Как да отразите данъка при изчисляването на 6-данък върху доходите на физическите лица

Въпреки факта, че формулярът за данък върху доходите на физически лица съдържа само няколко листа, попълването му предизвиква много въпроси за счетоводителите. Обезщетението при уволнение в 6 данък върху доходите на физическите лица се отразява съгласно общите правила за попълване на формуляра. Но в тази ситуация трябва да обърнете специално внимание на факта, че през отчетния период ще трябва да въведете данни за две начисления: заплати и обезщетение за отпуск. Трудността се състои във факта, че тези две начисления могат да бъдат изчислени и изплатени в различни периоди от време. Например данък върху доходите на физическите лица за обезщетение при уволнение се начислява в последния работен ден на напускащия служител (член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а от заплатата - в края на месеца.

Плащането за неизползвана ваканция се записва в 6 данъка върху доходите на физическите лица в два раздела. В първия се посочва в размера на начисления доход на ред 020 (данък на редове 040 и 070). В случай, че обезщетението се изплаща отделно от другите такси, то се вписва на отделен ред при изчисляването на 6-данък върху доходите на физическите лица. Във втория раздел на изчислението на редове 100 и 110 трябва да запишете точно датата, която отразява момента на изплащане на обезщетението на служителя.

Въз основа на данните, въведени във формуляра 6-NDFL, формулярът 2-NDFL ще се попълва в бъдеще. За това в удостоверението е предоставен код 4800, а данък върху доходите на физическите лица за обезщетение при уволнение ще бъде посочен в общата сума на данъка.

Дата на прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица при компенсацияпри уволнение

Тъй като компенсацията подлежи на облагане с данък върху доходите, необходимата сума трябва да бъде преведена в бюджета своевременно. Изплащането на компенсация не е възнаграждение, а се начислява на служителя вместо неизползвана ваканция, следователно данъкът върху доходите на физическите лица при обезщетение при уволнение трябва да бъде преведен в деня на изпращане на средствата по сметката на служителя или в момента на плащането в брой (TC RF член 226).