Възстановяване на ДДС при износ от Русия: процедура и схеми

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Данъчните власти обръщат специално внимание на проверката на сумите на ДДС при износ. Тъй като операциите по продажба на стоки в чужбина се облагат с ДДС по различен начин. Данъкът се изчислява два пъти: в страната на местоназначение и в страната на произход. В Русия ДДС се възстановява върху износа. Какво е това, прочетете нататък.

Принципи на данъчно облагане

В страната на местоназначение данъкът се налага върху всички внесени стоки. Заплаща се от крайния потребител. В страната на произход всички местни стоки се облагат с ДДС, независимо от мястото, където ще се консумират. Липсата на износни мита е показателно за свободна търговия. Въпреки че Русия не се присъедини към СТО, все още трябва да се вземат предвид тези принципи на данъчно облагане на външноикономическите сделки. В Русия всички експортни сделки подлежат на нулева ставка.

Възстановяване на ДДС при износ: разлики от общата поръчка

Първо, за да потвърди факта на експортни операции, данъкоплатецът трябва да подаде декларация до Федералната данъчна служба. Той предоставя изчисление на наднормената сума на данъка, който подлежи на възстановяване.

Втори, след предоставянедокументи, се извършва подробна проверка на организацията за съответствие с посочените изисквания в рамките на три месеца след събирането на документите. Въз основа на резултатите от проверката се взема окончателното решение.

На трето място, възстановяването на ДДС при износ от Русия се извършва чрез прехвърляне на сумата по сметката на данъкоплатеца или кредитиране на платените суми срещу бъдещи плащания.

Приложете курс

Списъкът на стоките, за които се прилага нулевата ставка, е представен в чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Можете да използвате тази тарифа само ако стоките се намират на територията на Руската федерация преди изпращане. За да използвате преференциалната схема, трябва да подадете пакет документи в данъчната в рамките на 180 дни след преминаване на границата. Други 20 дни от следващия данъчен период са разпределени за осигуряване на "нулева" възвръщаемост.

Пример

LLC подписа договор за доставка на оборудване за Иран. Организацията изготви документите на 24 август 2014 г. Срокът изтича на 27 август 2014 г. Износителят трябва да предостави документи от 1 до 20 септември.

Прилагането на нулевата ставка е задължение, а не право на данъкоплатеца. Ако документите не бъдат събрани навреме, тогава организацията ще трябва да плати данък за своя сметка.

Изчисляване на база

Определянето на данъчната основа се извършва в момента на продажба на стоките в последния ден от месеца на събиране на документи. Постъпленията се конвертират в рубли по обменния курс на Централната банка към датата на плащане за пратката. Авансовите плащания за експортни доставки не са включени в базата.

Списъкът с документи, потвърждаващи правото на възстановяване на ДДС при износ от Русия, е представен в чл. 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Те включват:

• договор с чуждестранна компания;
• банково извлечение, потвърждаващо получаването на постъпленията;
• митническа декларация;
• документи за доставка с митнически марки.

Договори

Експортните операции се извършват въз основа на договор за продажба, доставка или замяна. В нито един от документите не могат да бъдат включени данъчни клаузи. Законно е разрешено да се сключват договори с клонове на чуждестранни компании, разположени на територията на Руската федерация. Ако транзакцията преминава през комисионер, тогава трябва допълнително да предоставите копие от споразумението с агента.

Банково извлечение

Банковото извлечение, въпреки че е подкрепящ документ, не съдържа цялата информация за транзакцията. Освен това към него трябва да прикачите платежно нареждане или бързо съобщение. Федералната данъчна служба изисква извлечение само за бартерни сделки.

Ако приходите са от трета страна, тогава е необходимо да се представи договор за посредничество между чуждестранната компания и платеца. Между другото. От 2006 г. всички експортни операции трябва да се заплащат от купувача от разплащателната сметка.

Митническа декларация

Този документ трябва да съдържа знаци на митническите органи, които са пуснали стоките. В случай на загуба на документи износителят можеполучи писмено потвърждение за факта на износ на стоки.

Документи за доставка

Международен транспорт може да се извършва с различни видове транспорт. За всеки от тях се издава съответна фактура:

• коносамент, уреден от Конвенцията за морски превоз на товари;
• въздушна товарителница е разработена от Конвенцията за уеднаквяване на правилата за въздушен транспорт;
• CMR се издава за всяка автоматична доставка;
• frachtbrief оригиналът е съставен в съответствие с правилата на Федералния закон № 18 "Хартата на железопътния транспорт".

Копията на транспортните документи трябва да съдържат знаци от митническия орган.

Размер на удръжките

Възстановяването на ДДС при износ от Русия се извършва върху размера на удръжките. Тъй като ставката за такива транзакции е 0%, цялата сума на "входния" ДДС се възстановява.

Възстановими суми на данъка, платен за закупени стоки на територията на Руската федерация. В този случай износителят трябва да води отделни записи за „входящ“ДДС. Обикновено за тези цели се откриват подсметки за сметка 90 „Продажби“и 19 „ДДС“. Разпределението на общите бизнес разходи се извършва пропорционално на приходите от износ или цената им в общия обем.

Пример

През август 2013 г. LLC закупи стоки на стойност 200 милиона рубли. С включен ДДС. Всички условия, при които се извършва възстановяване на ДДС при износ от Русия, са изпълнени. Организацията подаде „нулева” декларация и направи следните вписвания в счетоводните регистри:

- DT68 KT19 - 30, 508 хиляди рубли. -приспадане на данъци.

През септември 2013 г. LLC подписа международен договор и още на 6 септември получи авансово плащане в размер на 50 хил. долара Първата партида стоки премина митницата на 26 септември. В същия ден организацията започна да събира документи.

Счетоводителят изготви фактури за закупените стоки в размер на 327 778 хиляди рубли. (ДДС 50 хиляди рубли), 131, 111 хиляди рубли. (ДДС 20 хиляди рубли) през август и 655 556 хиляди рубли. (ДДС 100 хиляди рубли) през септември. В данъчната декларация размерът на ДДС трябва да бъде намален със 70 хиляди рубли. платеният данък по фактурата за септември не попада в текущия отчетен период.

Ако първичната декларация вече е била подадена, ще трябва да се изготви корекция. За това се прави запис в BU DT19 KT68 - 70 хиляди рубли. Сумата на ДДС по сметката за септември трябва да бъде прехвърлена в подсметката на "входен" ДДС: ДТ19 KT19 - 170 хиляди рубли. Ето как накратко изглежда процедурата за възстановяване на възстановяване на ДДС при износ на стоки.

Експортирането не е потвърдено

Ако на 181-ия ден от датата на изпращане организацията не е събрала пакет документи, тя трябва да изчисли данък върху приходите от износ в размер на 18 или 10%. В този случай приходите се конвертират в рубли по официалния обменен курс. Плащането трябваше да бъде получено от бюджета на 20-ия ден от месеца, следващ изпълнението. За минали периоди на Федералната данъчна служба се подава „разяснение“с ставка от 0%. Ако необходимата сума на ДДС не е във „вътрешната“сметка, тогава организацията също ще трябва да плати неустойка. Таксува се от 21-во число на следващия месец след изпращането. Всички такси трябва да бъдат платени от печалбата на организацията.

Следните публикации се правят в BU:

- DT91 KT68 - изчисляване на ДДС.

- DT68 KT51 - прехвърляне на данък към бюджета.

Освен това ще трябва да прехвърлите "входния" ДДС между подсметките.

Презареждане

За възстановяване на ДДС при износ на автомобил от Русия се използва схема за надценяване. Колкото по-висока е цената в документите, толкова повече ДДС ще бъде възстановен. В същото време има едно задължително условие - валутните приходи трябва да отиват точно в сметката на износителя. В този случай ще се появи допълнителен разходен елемент. Ще трябва да плащате процент от валутните приходи на държавата. Ето как се възстановява ДДС при износ на автомобил от Русия.

Износ на интелектуална собственост

Износът на произведения не подлежи на деклариране. Изключение правят случаите, когато е необходимо връщане на прехвърления аванс от купувача. В такива случаи:

• е сключен договор за предоставяне на маркетингови услуги,
• резултатите се записват на диск, който трябва да се пренесе през митницата;
• фактът за наличието на един диск е фиксиран в декларацията.

След това декларацията посочва суми от няколко хиляди долара за възстановяване на ДДС при износ от Русия. Тази схема се прилага и при внос на стоки.

Последиците от използването на подобни схеми са затягане на изискванията в законодателството. Вза предотвратяване на прането на пари се въвеждат нови правила за отчитане на данък, който се възстановява. Неотдавна се появи правило, според което данъкът може да бъде възстановен на всеки износител, при условие че по-рано платената сума на ДДС трябва действително да отиде в бюджета.

Разглежда се и опцията за откриване на специални сметки, към които ще се превежда възстановяване на ДДС при износ от Русия.