Корпоративен подоходен данък, данъчна ставка: видове и размер

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Данъкът върху дохода е задължителен за всички юридически лица, които са на общата данъчна система. Изчислява се чрез сумиране на печалбата от всички дейности на компанията и умножаване по текущия курс.

Правно основание

Редът за изчисляване и плащане на корпоративен данък върху доходите, данъчната ставка за предприятия от всички форми на собственост са посочени в гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Регионалните актове уреждат процеса на прилагане на данъчни облекчения. Юристи и счетоводители в своята работа също използват обясненията на Министерството на финансите и Федералната данъчна служба във връзка с определени параграфи от наредбите.

Субекти и обекти

Данъкоплатците са:

• Руски организации, участващи в хазартния бизнес, както и тези, които не използват опростената данъчна система, UTII, ESHN.
• Чуждестранни организации, които получават доходи на територията на Руската федерация.
• Членове на консолидираната група.

Освободени от облагане са предприятията, които плащат UTII, STS, ESHN. Ако обемът на годишните им продажбинадвишава законовите граници, тогава предприятията трябва да плащат корпоративен данък върху доходите, чиято ставка надвишава законовите граници. Също така по изключение през 2017 г. са организации, които участват в подготовката и провеждането на FIFA 2018 в Руската федерация.

В основата на изчислението е печалбата на организацията. В чл. 247 от Данъчния кодекс на Руската федерация казва, че печалбата:

• за местни организации и представителства на чуждестранни компании - това е размерът на приходите, получени от предприятието (неговото представителство), намален с направените разходи;
• сумата на общата печалба, изчислена за този участник;
• за други чуждестранни организации - това е сумата на средствата, признати като приход по чл. 309 NK.

Приходи и разходи

Доходът е икономическата изгода от дейността на организацията, изразена в натура или в пари. Това е сумата от всички приходи на организацията, с изключение на разходите и данъците, които се представят на купувачите (например ДДС). Те се определят от данните на първичните документи. Приходите са разделени на приходи от продажби и неоперативни приходи.

Когато се изчислява корпоративният данък върху печалбата, данъчната ставка не взема предвид постъпленията:

• от дарен имот;
• като обезпечение;
• вноски в капитал;
• активи, получени по договори за заем;
• имот, получен чрез целево финансиране.

Разходите са разумни и оправданидокументирани разходи, направени от данъкоплатеца, при условие че са използвани за генериране на доходи. При изчисляване на корпоративния данък, данъчната ставка, разходите не включват размера на глоби, санкции, неустойки, дивиденти, плащания за свръхемисии на вещества, разходи за доброволно осигуряване, материална помощ, добавки към пенсии и др. списък на сумите, които са изключени от разходите, представени в чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Нормализираните разходи могат да бъдат отписани не напълно, а частично. От 2017 г. сумите, изразходвани за оценка на нивото на квалификация на служителите, също могат да бъдат отнесени към разходи. Има обаче едно важно условие: служителят трябва да потвърди писмено съгласието си за оценка на нивото на квалификация.

Отчетни периоди

Ставката на корпоративния подоходен данък е фиксирана. Справки за начисляване на сумата на таксата трябва да се подават за 6, 9 и 12 месеца. Авансовите плащания трябва да се превеждат в бюджета на месечна база. От 2016 г. средната тримесечна сума на приходите от продажби е увеличена до 15 милиона рубли.

Данъчна основа

Как се изчислява корпоративния данък? Данъчната ставка се умножава по разликата между приходите и разходите. Ако сумата на постъпленията е по-малка от сумата на разходите, тогава основата е равна на нула. Печалбата се определя на база начисляване от началото на календарната година. Тъй като законодателството предписва определени видове ставки на корпоративния данък, тогава приходите трябва да се разглеждат отделно за всекиактивност.

Данъчният кодекс определя характеристиките на определяне на приходите и разходите за различни категории платци: банки (чл. 290-292), застрахователни дружества (чл. 293), недържавни ДФ (чл. 295), микрофинансиране организации (чл. 297), професионални участници в RZB (чл. 299), сделки с Централната банка (чл. 280), спешни финансови транзакции (чл. 305), клирингови организации (чл. 299). Хазартните бизнес организации водят отделни записи за приходите и разходите. Вземат се предвид само икономически обоснованите разходи, които са документирани.

Каква е ставката на корпоративния данък?

Сума на платената такса се превежда във федералния и местния бюджет. От 2017 г. има промени в разпределението на лихвите. Основната ставка на корпоративния данък не се е променила и е 20%. Преди това 2% от платената сума отиваха във федералния бюджет, а 18% оставаха в местния. Въведена е нова схема от 2017 до 2020 г. Сумата на данъка, изчислена в размер на 3% ще бъде преведена във федералния бюджет, а 17% - в бюджета на съставните образувания на Руската федерация. Регионалните власти могат да намалят ставката на таксата за определени категории платци. През 2017-2020 г. не може да бъде по-малко от 12,5%.

Изключения

За определени видове доходи ставката на корпоративния данък е:

• Приходи на чуждестранни фирми от ползване, лизинг на контейнери, мобилни превозни средства, международен транспорт - 10%.
• Ставката на данъка върху доходите на чуждестранна организация чрезпредставителството, което не е свързано с дейности в Руската федерация, е 20%.
• Дивиденти на руски организации - 13%. Пълният размер на данъците остава в местния бюджет. Дивидентите, получени от чуждестранни компании, се облагат със ставка от 15%. Това включва и приходи от лихви по държавни ценни книжа.
• Постъпления от руски централни банки, които се вземат предвид при депо сметки - 30%.
• Печалба на Банката на Русия - 0%.
• Печалба на земеделските производители - 0%.
• Печалба на организации, занимаващи се с медицински, образователни дейности - 0%.
• Приходи от операция, свързана с продажба на дял от уставния капитал - 0%.
• Постъпления от извършени работи в иновативна икономическа зона, туристическа и рекреационна зона, подлежащи на разделно отчитане на приходите и разходите - 0%.
• Приходи от регионален инвестиционен проект, при условие че не надвишават 90% от всички приходи - 0%.

Отчитане

В края на всеки данъчен период организацията трябва да подаде декларация до Федералната данъчна служба. Формата на отчета и правилата за неговото изготвяне са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба N MMV-7-3 / 600. Декларацията се подава в инспекцията по местонахождение на предприятието или неговото подразделение. Докладът се представя на хартиен носител. Електронна декларация могат да подадат най-големите данъкоплатци, както и организации, в които средният брой служители за предходната година е бил над 100 души.

2017 данъчни промени

Размерът на обезщетението за съмнителни дългове трябва да бъде по-малко от 10% от приходите за предходния или отчетния период. Съмнителен дълг е дълг, който надвишава размера на насрещното задължение. Ако една организация има вземания и задължения към един контрагент, тогава само сумата, надвишаваща дължимите сметки, може да бъде отписана за съмнителни задължения.

Пренасянето на загуби е ограничено. От 01.01.2017 г. до 31.12.2020 г. загубите от минали периоди не могат да бъдат намалени с повече от 50%. Тази промяна не засяга основата, за която се прилагат данъчните кредити. Промените се отнасят до загуби, възникнали след 2007-01-01.

От 2017 г. е премахнато ограничението за прехвърляне на суми на загуби, възникнали след 01.01.2007 г. Прехвърлянето вече може да се извърши за всички следващи години. Промените, свързани с корекцията на сумите на данъците, преведени към държавния и местните бюджети, трябва да бъдат отразени в декларацията и плащанията. Тези документи трябва ясно да отразяват кои суми се плащат в размер на 3% и кои - в размер на 17%.

Има повече причини за признаване на дълга като консолидиран. Например има две взаимозависими чуждестранни организации (една от организациите е основател на втората). Преди един от тях руското предприятие имаше дългово задължение. В този случай дългът се признава като консолидиран. И няма значение какъв дял от капитала притежава чуждестранното дружество кредитор. Сега консолидиран дългопределя се от размера на всички задължения на данъкоплатеца.

Ако коефициентът на капитализация се е променил през отчетния период, тогава може да възникне въпросът за коригиране на данъчната основа. От 2017 г. не е необходимо да се преизчисляват разходите за контролиран дълг. Както бе споменато по-рано, сумата на разходите може да включва разходите, направени за оценка на нивото на квалификация на служителите. За да се насърчат такива прегледи, ще бъдат разработени разпоредби за отчитане на разходите за оценки. Фирмата ще може да вземе предвид разходите, ако оценката е извършена въз основа на договор за услуга и е сключен трудов договор с субекта.

Променена процедурата за изчисляване на неустойките върху данъка и размерът на неустойките се увеличи. Промените се отнасят за закъснения, настъпили след 10.01.2017 г. Ако забавите крайния срок за плащане на данъка с повече от 30 дни, тогава сумата на лихвата ще трябва да се изчисли по следния алгоритъм:

• 1/300 от курса на централната банка, валиден от 1 до 30 дни забавяне;
• 1/150 от курса на централната банка в сила от 31 дни просрочие.

В случай на погасяване на всички просрочени задължения преди 10.01.2017 г., броят на дните закъснение няма значение.