Счетоводство. Отчитане на парични средства и разплащания

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Отчитането на парични средства и разплащания в предприятието е насочено към осигуряване на безопасността на капитала и контрол на използването му по предназначение. Ефективността на компанията зависи от нейната правилна организация. Разгледайте накратко счетоводството на паричните средства и сетълментите, неговите задачи и характеристики.

Дестинация

Задачите за отчитане на парични средства и разплащания в предприятието са както следва:

• Навременна и пълна документация на операцията.
• Финансова дисциплина.
• Надеждна и навременна поддръжка на аналитичните документи.
• Извършване на плащания по фирмени сметки.

Счетоводна информация се използва при описа на капитала на компанията.

Транзакции с клиенти и купувачи

Включват възстановяване на разходите и внедряване, правейки определена печалба. Правилата за отчитане на паричните потоци и сетълменти зависят от избрания метод за записване на транзакциите за продажба.

Ако компанията използва касов метод (за плащане), дългът на контрагентитесе натрупва по сметка 45 „Стока изпратена”. Сумите са отразени в реалната цена на стоките:

db гл. 45 cd sc. 43.

Когато плащанията се получават в счетоводството, паричните средства и сетълментите на организацията се показват, както следва:

• db гл. 51 cd sc. 90.
• db гл. 90 K sc. 45 - отписване на продадени продукти по себестойност.
• db гл. 90 cd sc. 68 - Отражение на ДДС.

Отписване на дълг

Неизпълнените парични задължения на контрагентите се отписват от сметка 45 на загуба без намаляване на облагаемия доход. Този дълг се прехвърля на 007 (извънбалансово) и се отчита по него в продължение на 5 години.

При погасяване на задължения сумата се отразява като финансов резултат и се включва в облагаемия доход.

Отчитане на доставката

Ако компанията използва този метод, транзакциите се отразяват в сметката. 62. Върху него се натрупват неизпълнени задължения около разходите за изпълнение.

В счетоводните регистри на разплащанията и паричните средства на организацията могат да се откриват подсметки за инкасо, планови и други плащания.

Елементът за събиране отразява операциите по документи за изпращане, представени и приети от банковата структура. Подсметката на планираните плащания отчита систематични сетълменти, които не приключват с погасяването на един документ.

Следните записвания се правят в счетоводството:

• db гл. 62 cd sc. 90 - изпращане на продукти и представяне на фактура
• db гл. 90 cd sc. 43 - отписване на продадени продукти съглцена.
• db гл. 90 cd sc. 68 - отразен ДДС.

При изплащане на дълг се кредитира сметка 62.

Аналитика за артикула се извършва за всеки подаден платежен документ, а за планирани удръжки - за всеки клиент и купувач.

Метод на натрупване

Ако компанията има такава процедура за отчитане на парични средства и сетълменти, можете да създадете резерви за съмнителни плащания от доходи. В същото време облагаемият доход ще намалее.

Вземания, несъбрани след изтичане на предвидената давност, следва да се отписват като намаление на провизията. Сумите се приемат по сметка. 007 и са там от 5 години. При изплащане на дълга те се кредитират в печалбата под формата на неоперативни приходи.

Авансови транзакции

Свързани са с получаването от предприятието на един вид предплащане срещу бъдещи доставки на продукти, производство на работи, предоставяне на услуги. Страните по споразумението могат да се договорят за определен размер на авансовото плащане. В същото време компанията трябва да организира счетоводство за всяко получено плащане. За отразяване на операциите се прави запис: dB sch. 51 cd sc. 62.

При получаване на авансово плащане от него се приспада ДДС. Съответно, окабеляването е направено: dB sch. 62 cd sc. 68.

Искания

Съставят се писмено и съдържат изискванията на контрагента, сумата и линк към нормативния акт. Към иска са приложени подкрепящи документи.

Разглеждането на рекламации се извършва, съгласно общите правила, в рамките намесец. Отговорът се изпраща в писмен вид. При пълно или частично удовлетворяване на претенциите се посочва сумата, номерът, датата на платежния документ (нареждане). В случай на отказ за спазване на изискванията, съобщението трябва да съдържа препратка към нормативния акт, който позволява това.

Контрагентът, при получаване на незадоволителен отговор на исковата молба или при неполучаването му, има право да подаде молба до съда.

При получаване на изискванията се извършва отчитане на средствата и разплащанията (в малките предприятия, включително) по сметката. 76, подс. 76.2.

Дружеството има право да подаде рекламация до доставчика/изпълнителя, ако:

• Контрагентът не изпълни договорните условия.
• Открит е недостиг на входящи продукти.
• Грешки, открити в изчисленията в документи.

Характеристики на операциите по запис на искове

При нарушаване на договорните условия на контрагента се налагат глоби, неустойки и лихви. Когато се условят, отчитането на паричните средства и сетълментите в организацията се извършва, както следва:

db гл. 76, подс. 76,2 Cd брой. 91, подч. 91.1 - начисляване на неустойка, лихва, глоба и признати от контрагента или условно от съда.

Когато се открие недостиг или повреда във входящите продукти, предприятието-купувач прави следните записи:

• db гл. 94 CD запис. 60 - отразяване на недостиг/повреда в границите, предвидени в договора.
• db гл. 76, подс. 76,2 Cd брой. 60 - показва загуби, надвишаващи предвидените в споразумението.

Ако съдът откаже да възстанови щетите от контрагента, недостигът се отписва със следните осчетоводявания: Db sch. 94 CD запис. 76, подс. 76.2.

Заявки/поръчки за плащане

Те са основни документи. Отчитането на паричните средства и сетълментите по тях има редица функции.

Платежно нареждане е нареждане, получено от банката от титуляра на сметката. Съставя се в писмен документ и съдържа индикация за превод на определена сума по сметка на контрагента, открита в същата или друга финансова институция.

Срокът за изпълнение на поръчката е определен от закона. По-кратък срок може да бъде установен с договор за банкова услуга или да следва от практиката. Сумите се превеждат чрез платежни нареждания:

• За доставени продукти, извършени работи, предоставени услуги.
• До бюджета на всяко ниво, извънбюджетни фондове.
• За връщане/пускане на заеми/депозити, удръжки на лихви по тях.
• За други цели, посочени в споразумението или залегнали в закона.

Поръчките могат да се използват и за извършване на авансови или периодични плащания.

Характеристики на изпълнение на поръчка

Поръчката на клиента се формира по формуляра f. 0401060. Поръчки се приемат независимо от наличността на средства по сметката. При плащане всички копия на документа се отбелязват с датата на дебитиране в съответното поле (в случай на частичен превод датата на последната транзакция), отпечатък на печат и подпис на служителя.

По искане на платеца, банкатаго уведомява за изпълнението на поръчката преди края на следващия ден след заявката на клиента, освен ако в договора за обслужване на сметка не е посочен друг срок.

Поръчка за акредитив

Тази поръчка на клиента включва извършване на плащане веднага след изпращането. Доставчикът трябва да предостави подкрепящи документи на банката.

Акредитив гарантира навременността на плащането и елиминира възможността за неговото забавяне. Заповедта се издава за срока, предвиден в споразумението. Освен това всеки акредитив се използва за сетълмент транзакции само с един доставчик.

Придобиване на богатство

Отчитането на парични средства и разплащания с доставчици/изпълнители се извършва по сметката. 60. В него се отразяват всички транзакции, независимо от момента на плащане по фактурата. Правят се осчетоводявания за подадените платежни документи:

• db гл. 10 (и други сметки за инвентаризация) Kd sch. 60;.
• db гл. 19 cd sc. 60.

Отчитане на парични средства и разплащания по време на доставката и обработката на стоки и материали от трети страни се извършват подобни вписвания.

В случай на доставка на ценности без документи, трябва да проверите дали предметите са отразени като платени, но изнесени от склада или по пътя, и дали сумата е включена в вземанията. След това материалите се отразяват като нефактурирани доставки: Db c. 10, гл. 15 cd sc. 60.

При получаване на документацията за сетълмент, товазаписът се анулира и се прави ново публикуване.

Аналитично счетоводство

Поддръжката му трябва да предоставя необходимата информация за различни доставчици, приети документи, нефактурирани доставки, менителници, чието време на плащане не е настъпило и вече е изтекло, търговски заеми. Тази информация се използва за формиране на баланса.

Ако предприятието използва счетоводно отчитане на парични средства и сетълменти, информацията се обобщава в е. № 1. Операциите се отразяват по кредитна сметка. Метод с 60 позиции за всеки платежен документ.

Аналитично отчитане на средства и разплащания с контрагенти/доставчици за планирани плащания се води в отчета по ф. № 5. Данните от него с общите резултати в края на месеца се прехвърлят в дневник-заповед № 6.

Социално осигуряване

Удръжки за различни социални нужди са включени в разходите за разпространение или производство. Обезщетенията за инвалидност, за санаторно лечение се изплащат от осигурителната каса. Организацията прави вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация и Фонда за задължително медицинско осигуряване, както и във фонда по заетостта (за осигуряване на временно безработни лица).

Отчитането на средства и разплащания за социално осигуряване и осигуряване се извършва по сметка 69.

При натрупване се прави запис: dB акаунт. 20 (23, 26, 25) CD брой. 69.

Разходите се отразяват, както следва: dB c. 69 CD sc. 70.

Заплати

Отчитането на транзакциите се извършва по сметка 70. Кредитът се отчита за начисления,при дебит - удръжки. Балансът означава наличието на дълг към персонала. В съответствие с местоработата на служителите, сумите на заплатите, начислени за отработените часове, се прехвърлят в Db c. 20, 23, 25, 43, 26 или 44. 70 сметка е кредитирана.

Ако не е предоставена резервация, се прави запис: dB sch. 20 (23) Cd sch. 70.

На компанията може да се плаща за стаж. Ако средствата са запазени, от тях се правят удръжки, ако не, от фонда за потребление.

Задържа

Удържа се от заплатата:

• данък върху доходите на физическите лица - db c. 70 cd sc. 68.
• Суми по изпълнителни документи - Db c. 70 cd sc. 76.
• Дефектни наказания - db c. 70 cd sc. 28.

Оставащата сума на печалбата се дава на служителите. В този случай се прави запис: dB sch. 70 cd sc. 50.

Транзакции в брой

Свързани са с получаването, съхранението, изразходването на средствата, получени в касата от банката. При прехвърляне на пари се прави осчетоводяване: dB sch. 50 cd sc. 51.

Основните документи за отчитане на сетълменти и средства са:

• Входящи и изходящи касови нареждания.
• Басова книга.
• Заплати.
• Регистър на поръчките.
• Книга за издадени и получени пари.

Поръчките трябва да се издават без грешки и петна. Листовете в касиерската книга са номерирани, завързани; документът е заверен с подписа на гл. счетоводител и директор на фирма.

Транзакции с отговоренлица

За обобщаване на информацията за тях се използват 71 акаунта. Отчита паричните средства и разплащанията с отговорни лица за покупка на стоки и материали, издадени суми за служебни нужди, командировки.

Списъци на лицата, които имат право да издават средства по отчета, се одобряват от ръководителя.

Съгласно настоящите правила служителите, които получават средства, трябва да отчитат разходите си. Останалите пари трябва да бъдат върнати на предприятието. Невъзстановените суми се отразяват в сметката. 94 (за него се открива специална подсметка). Впоследствие се извършват отписвания по сметката. 70 или 73.

Служителите трябва да подадат предварителен отчет в счетоводния отдел, към който са приложени документи, потвърждаващи разходите.

Издаването на средства е отразено в записа: dB sch. 10 cd sc. 71.

Операции по сметка

Отчитането на средства по разплащателната сметка се извършва по различни документи, в зависимост от начина на плащане. За транзакции в брой те са:

• парични чекове;
• реклами за приноса.

За безналични плащания се използват:

• формуляр за приемане;
• платежни нареждания;
• колекционни документи;
• банков мемориален заповед.

Първата опция е най-често срещаната. С формата за приемане банката е посредник между купувача и доставчика. Последният получава пари въз основа на сетълмент.

Операции с длъжници/кредитори

За отразяването им се използва сметка 76. Отчитане на парични средства и разплащания с длъжници иот кредиторите вече беше отчасти обсъдено по-горе. Сметка 76 отразява операции по лична/имуществена застраховка, искове, депозирани суми, дивиденти.

Тази статия взема предвид доста голям брой населени места с предимно нетърговски характер. Съответно счетоводителят открива подсметки, които не са предвидени в Плана.

Подсметка 76.1, например, се използва за регистриране на застрахователни сделки в случай на щети на имущество поради природни бедствия. В този случай се прави запис: dB sch. 44 cd sc. 76.1.

При получаване на възстановяване от застрахователната компания се дебитират 51 сметки. Ако загубите не са напълно покрити от сумата, се формира запис за стойността на некомпенсираната част: dB sch. 91,2 Cd брой. 76.1.

Кредити и заеми

Дружеството е принудено да използва средствата на финансови институции (банки) в случай на недостатъчност на собствен капитал. Кредитите се отпускат въз основа на договори. Банката определя сумата, условията за издаване и погасяване на дълга, лихвените проценти.

Предприятието получава заеми от други стопански субекти. Тяхното издаване също е формализирано със споразумение, което фиксира всички съществени условия на транзакцията.

Средства за предприятие могат да се получават за различни периоди - по-малко от година или повече. Съответно отчитането на паричните средства и разплащанията по заеми и заеми се извършва по сметки 66 и 67. Тези позиции се включват в пасивите. Кредитът отразява получаването на средства и възникването на дълг, дебитът - връщането на суми.

Кредити и заеми могат да се издават с пари, кредитирани по сметки. В такива случаи се прави запис: dB sch. 50-52 CD запис. 66 (67).

Посочените сметки включват и средства, получени от издаването и пласирането на облигации. Сумите са представени отделно от другите заеми. Стойността на облигациите може да бъде по-ниска или по-висока от номиналната цена. Разликата е отразена в 91 сметки. Ако разходът е по-висок от номиналната стойност, той се включва в други приходи по подсметката. 91.1, ако е по-ниска - в подсметка. 91,2

Отразяването на сделки с лихви и обратно изкупуване на облигации се извършва по същия начин, както при обикновените заеми.

Отчитане на парични средства и сетълменти в PMR

В Приднестровската молдовска република всички транзакции се отразяват в националната валута - рубли. В PMR отчитането на парични средства и парични разплащания се извършва по сметка 50. За него могат да се отварят подсметки:

• 50.1 - каса на организацията;
• 50.2 - каса и др.

Според подсметката. 50.2 отразява наличието и движението на средства на стокови офиси, оперативни обекти, речни прелези, спирки, пристанища, яхтени пристанища, гари, пощенски станции и др.

Дебитът брои разписките, кредитът отчита изплащанията.

Когато в предвидените в закона случаи се извършват касови операции в чуждестранна валута, към 50-та сметка се откриват съответните подсметки. Те отделно отразяват движението на средствата. В същото време те се конвертират в национална валута по курса на Централната банка на PMR в деня на транзакцията. При аналитичното счетоводство записванията се извършват едновременно във валутата на плащанията и сетълментите.

При получаване на пари в касата на предприятието, счетоводителятгенерира следните публикации:

• db гл. 50 cd sc. 51 (52) - отразява сумата на парите, получени от сетълмент или валутна сметка.
• db гл. 50 cd sc. 61 - взема се предвид приходите, получени от клиенти/купувачи.
• db гл. 50 cd. sch. 71 - отразява сумата на средствата, върнати от отговорните служители.
• db гл. 50 cd sc. 76 - отчетени парични средства, получени от длъжници.
• db гл. 50 cd sc. 70 - отразява сумата на натрупаните приходи на персонала.

Издаването на средства се извършва чрез следните вписвания:

• db гл. 51 (52) Cd sch. 50 - транзакциите се отразяват в сумата на средствата, преведени по сметката (сетълмент/валута), надвишаваща лимита в брой.
• db гл. 60 cd sc. 50 - взема се предвид в брой при плащане на фактури, представени от изпълнители и доставчици.
• db гл. 76 CD брой. 50 - отразява суми по сметки на кредиторите.
• db гл. 71 cd sc. 50 - средствата, издадени на отговорния служител, се вземат предвид.
• Cd sc. 70 dB ch. 50 - отразява размера на заплатите, издадени на персонала.

В края на месеца се сравняват кредитните и дебитните обороти на 50 сметки. Въз основа на резултатите от сравнението се показва остатъкът (балансът). Стойността му се сравнява с данните от касовата книга.

Синтетичното отчитане на паричните средства на компанията се води в дневник-заповед съгласно е. 1 и в становището по ф. 1.

Изплащане на инвентара

Тази процедура гарантира точността на информацията, отразена в счетоводните документи. Изисква се инвентарслучаи:

• Прехвърляне на имот под наем, продажба/придобиване.
• Преобразуване на общинско или държавно предприятие.
• Уволнение на материално отговорен служител.
• Откриване на факти за злоупотреба с власт, повреда/кражба на имущество.
• Природни бедствия.
• Ликвидация/реорганизация на икономически субект.

Опис на касата може да се извърши и по решение на съда или заповед на прокуратурата.

Ревизията трябва да се извърши внезапно. За инвентаризацията в предприятието се формира комисия, чийто състав се утвърждава от ръководителя.

Резултатите от проверката се документират в акт. При установяване на излишъци или липси материално отговорният служител пише обяснителна бележка. Излишните суми се кредитират и прехвърлят в дохода на предприятието. В този случай се прави следното публикуване:

• db гл. 50 cd sc. 48.
• db гл. 48 cd sc. 80.

Недостигите подлежат на удържане от отговорния служител.

Отговорност за прилагането на правилата за извършване на операции в касата се възлага директно на оперативни работници, гл. счетоводител и ръководител на организацията. Лицата, виновни за нарушения на финансовата дисциплина, подлежат на мерки, предвидени от законодателството на PMR. Обезщетението за големи загуби се извършва в съда.