Парични средства и парични еквиваленти: значението на концепцията, структурата и представянето в отчитането

2026 Автор: Howard Calhoun | calhoun@techconfronts.com. Последно модифициран: 2025-06-01 07:13:11

Много начинаещи счетоводители не са напълно наясно какво е включено в концепцията, която ще анализираме в статията, как се характеризира, как да я изведе в книгата. Затова ще се опитаме да опишем подробно какво представляват парите и паричните еквиваленти. В края на статията ще дадем и алгоритъм за представянето им в счетоводни документи.

Определение на понятието

Паричните средства са пари в брой директно на касата, както и съхранявани при поискване.

Паричните еквиваленти са различни инвестиции с висока ликвидност. Те могат лесно да бъдат превърнати в предварително очаквана сума пари. В този случай цената им в една или друга посока се променя леко. В по-голямата си част това са краткосрочни инвестиции, които могат да се използват не по-късно от три месеца от датата на покупката. Важно е да запомните, че паричните еквиваленти служат само за една цел - плащането на краткосрочни задължения.

И паричните средства, и паричните еквиваленти се отчитат в отчета за паричните обезпечения.

Съставни елементи

Нека да видим какво включват конкретно анализираните понятия. Парите и паричните еквиваленти са:

• Пари в чекмеджето за пари.
• Парични в брой. Това включва и събраните финанси, които все още не са кредитирани по банкови сметки.
• Средства в рубли и сметки в чуждестранна валута, достъпни за използване по всяко време.
• Записи на заповед (включително банкови преводи), които могат да бъдат осребрени не по-късно от 3 месеца след покупката.
• Депозити на поискване, както и тези, които могат да се използват не по-късно от 3 месеца.
• Други ценни високоликвидни акции, облигации и ценни книжа, които се планира да бъдат продадени не по-късно от три месеца.

Овърдрафтите, които следва да бъдат погасени при първо искане на банката, се включват в баланса на паричните средства и паричните еквиваленти за написване на отчет за движението на последните.

Ограничени категории

Сега за по-конкретни категории. Парите и паричните еквиваленти могат да бъдат ограничени в следните случаи:

• Ако са включенисметки на тези банки, чийто лиценз е отнет.
• Средствата се блокират или задържат по искане на данъчната служба, като условие в съдебно производство и др.
• Държавното законодателство налага някои ограничения за използването им.
• Договорът за кредит или заем предполага точно ограничена употреба.
• Сключеното споразумение с банката предвижда запазване на определен баланс по сметката. Средствата, които го съставят, ще бъдат ограничени.

Всички изброени по-горе са изключени от паричните средства и паричните еквиваленти и се добавят към текущи или нетекущи активи.

Отчет за финансовото състояние

Разкритите от нас концепции са посочени в Отчета за финансовото състояние като отделен ред. Бележките към него показват:

• Компоненти на пари и парични еквиваленти.
• Информация за техните салда в чуждестранна валута.
• Общата сума на ограничените пари и паричните еквиваленти. Допълнително е написан обяснителен коментар за причините за подобно ограничение.
• Връзка между описаните категории в Отчета за паричните потоци и Отчета за финансовото състояние.

Отчет за паричния поток

Отчетът за паричните потоци и паричните еквиваленти е списък с разходи и приходи, който помага да се съгласуват входящите и изходящите парични средства и техните еквиваленти в баланса.сметка. Такъв документ е необходим за оценка на финансовата структура, промените в активите на определена организация, както и нейната способност да влияе върху обема на финансовите потоци - входящ и изходящ трафик на парични средства и техните еквиваленти.

Данните в отчета са представени в три мащабни раздела:

1. Оперативна дейност. Това е нещо, което носи печалба на компанията, а също така не принадлежи към следващите две категории. Приходите тук са приходи от продажба на всякакви артикули или предоставяне на услуги. Разходи - разплащания с доставчици, възнаграждения на служителите и т.н. Паричните потоци тук идват или от основната дейност, или от друга, но, разбира се, печеливша.
2. Инвестиционни дейности. Това включва придобиване и последваща продажба на дългосрочни инвестиции. По дефиниция те не са парични еквиваленти (тъй като не са краткосрочни).
3. Финансови дейности. Влияе върху промяната в размера и попълването на капитала на дружеството, както и на привлечените от него средства. Спестяванията в брой в тази категория включват постъпления от издаване на различни видове акции, облигации, заеми, сметки, както и погасяване на заеми.

Във финансовите отчети паричните средства за финансовия и инвестиционния компонент се представят по прекия метод, а за оперативния компонент - по индиректния метод.

Показване в документи

Паричните средства и паричните еквиваленти се показват на ред 1250, както следва:

D (дебит) по сметка 50 "Каса"

+

Dспоред sch. 51 "Разплащателни сметки"

+

D по сметка 52 "Сметки в чуждестранна валута"

+

D по сметка 55 "Специални банкови сметки" (не включва депозити, които не могат да бъдат класифицирани като парични еквиваленти)

+

D по сметка 57 "Пари по пътя"

+

D по сметка 58 прикачени файлове

+

D по сметка 76 "Разплащания с кредитополучатели и длъжници".

Паричните средства и паричните еквиваленти често се появяват във финансовите отчети. Основните им компоненти са паричните средства по сметки и на ръка, както и редица краткосрочни задължения, които могат лесно и бързо да бъдат превърнати в очакваната сума пари.