Процедурата за изчисляване на данъка - характеристики, изисквания и коментари

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

В руското законодателство се използват понятията "процедура за изчисляване на данъка" и "процедура за плащане на данък". Определянето на размерите на данъчните плащания за конкретен вид данъчно облагане е изчисление, а извършването или прехвърлянето на данъчни плащания в бюджета се признава за плащане. Процедурата за изчисляване и плащане на данъци от данъкоплатеца е един от основните елементи на данъчното облагане. Необходимо е да се установи данък или такса. Отговорност за реда за изчисляване на данъци и такси може да бъде възложена на данъчната инспекция. Понякога физическо или юридическо лице само изчислява вноската.

Процедурата по изчисляване на данъците и таксите е поверена на данъчния орган, след което инспекцията изпраща уведомление с посочване на сумата, срок на събиране не по-късно от тридесет дни преди плащането на гражданин или фирма. Нарушаването на срока за изпращане води до освобождаване от отговорност в случай на забавяне на плащането му. Гражданин или предприятие е длъжен да заплати фискална такса в срок от тридесет дни (месец) от датата на връчване на уведомлението илиполучаване на препоръчано писмо. Уведомлението се дава на ръководителя на организацията или на гражданин. Доставката може да бъде лично или с препоръчана поща. Основното нещо е наличието на факта на получаване на уведомление.

Критерии за изчисляване на данък

Данъкът е вноска в бюджета на определен субект, към извънбюджетен фонд, която се плаща от платците непременно. Данъкоплатецът трябва да вземе предвид следните елементи от процедурата за изчисляване на данъка:

• Основа за изчисление.
• Периодът и процедурата за изчисляване на данъците.
• Данъчни облекчения.
• Данъчни ставки, използвани при изчисляването и плащането на данъка.

Базата за изчисляване на таксата е приход, печалба, себестойност на стоки или услуги, видове дейности, операции с ценни книжа, използване на природни ресурси, собственост на лица, прехвърляне на имущество, добавена стойност на продукти, установена с актове. Той идва от състава на разходите и ползите, които определят дохода, и представлява стойността на обекта, подлежащ на данък.

Периодът, в края на който се изчислява данъчната основа и по-нататък сумата на данъка, необходима за плащане, се нарича данъчен период. В данъчния период съществуват една или повече ключови дати.

Данъчната ставка е стойност, която има конкретна цифрова стойност. Законите на субектите утвърждават регионалните и републиканските данъци. Наредби на общинските власти - местни такси и такси. Всички фискални плащания трябва да са в рамките на лимитите съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация.

Предимствата са предимства, предоставени на категорияданъкоплатци, поставяйки ги в благоприятно финансово положение в сравнение с останалите участници в данъчната система на страната.

Данъците са федерални, републикански и местни. Федералните включват например ДДС и данък върху дохода. Към местните такси - данък земя и транспорт.

Задължителни плащания за юридически лица

В Руската федерация юридическите лица, независимо от тяхната форма на собственост, са данъкоплатци. Те могат да бъдат под общата система или специален данъчен режим.

OSN е фискална система, в която се плащат всички данъци, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация, ако няма освобождаване от тяхното плащане. Всички организации, които не са избрали доброволно различна данъчна система, са на ДОС. Процедурата за изчисляване и плащане на данъци от организации, които са в тази система, предполага плащане на данък:

• ДДС;
• печалба;
• на собственост;
• до земята;
• за транспорт;
• Данък върху доходите на служителите.

Процедура за изчисляване и плащане на данък върху дохода

Основният източник за попълване на хазната на страната е данъкът върху доходите, плащан от организациите. Всички компании, руски и чуждестранни, опериращи в Русия и получаващи доходи в нея, които не са избрали опростената данъчна система, трябва да спазват процедурата за изчисляване на корпоративните данъци.

Корпоративен данък:

• Базата за изчисляване е доходът в парично изражение, подлежащ на данъчно облагане.
• Календарната година се броиданъчен период. Датите за отчитане са първото тримесечие, първите две и три тримесечия.
• Данъчна ставка - двадесет процента (два - към федералната хазна, осемнадесет - към бюджета на субекта). По-ниските задължителни вноски са легализирани за определени видове печалби и доходи.
• Данъчните привилегии са изброени под позиции на дохода, които не са включени в изчисляването на основата и данъчните ставки. Кодексът на фискалната система фиксира предоставянето на обезщетения под формата на намалена ставка.

Има видове компании, които имат специален профил на работа и изискват намалени нива на доходи:

• Образователни и лечебни заведения. Техните доходи не се облагат с данък (ставката е нула процента).
• Предприятия от специални икономически зони, включени в единния регистър (Калининградска област, Република Крим) и са резиденти. Ставката на приноса на дохода е нула.
• Земеделие и рибарство, които се нуждаят от помощ за намаляване на ставките.
• Участници в инвестиционни проекти в регионите на страната.
• Предприятия, свързани с организации за икономическо развитие.
• Социални услуги, необходими за нормалното съществуване на населението.

Процедурата за изчисляване на корпоративния данък е задължителна за всички предприятия.

Данък имоти

Всичко движимо и недвижимо имущество на предприятията подлежи на задължителна вноска в имущество. За изчисляване на фискалната такса се вземат предвид стойностите в баланса:

• собственост;
• получено временно притежание или управление на доверие;
• допринесе за съвместен дял в предприятието.

Освободени от данъци артикули:

• парцели;
• запазени зони за управление на природата;
• собственост на отбранителни предприятия;
• обекти на културното наследство на страната;
• Съоръжения, свързани с ядрената енергия;
• icebreakers;
• съд;
• обекти на космическата индустрия;
• транспорт в баланса на предприятията от 2013 г. до момента;
• всеки имот, закупен за препродажба.

Процедурата за изчисляване на плащането на фискалния данък върху имуществото предполага, че както предприятията, така и гражданите са данъкоплатци. Всички лица, които притежават облагаемо имущество.

Процедура за изчисляване на корпоративен данък върху имуществото:

• Базата за изчисляване е средната годишна стойност на активите. По отношение на даден имот данъкът се изчислява на база стойността му по кадастралната регистрация. С фискален данък се облагат всички недвижими имоти, с изключение на поземлени имоти и други обекти на управление на природата. Данъкът върху движимите обекти, намиращи се в предприятието като дълготрайни активи, се плаща само от организации по DOS.
• Данъчният период е равен на календарната година във всички случаи, независимо от стойността и вида на имота. През този период юридическото лице трябваизчисляване и прехвърляне на авансите за данък върху имуществото въз основа на резултатите от отчетните периоди (първо тримесечие, шест месеца, първите три тримесечия). Тези аванси намаляват общия размер на таксата. Регионалните власти не могат да предписват отчетни периоди в закона. Юридически лица, чието имущество се намира в субекти, където такива периоди са изоставени, не се превеждат авансови плащания, а изчисляват и плащат данък само в края на календарната година.
• Властите на субектите на страната имат право еднолично да определят ставката на данъка върху имотите. Размерът на фискалната такса не може да надвишава ставката, установена от Данъчния кодекс на Руската федерация (максималният размер е два процента).
• Данъчно облекчение върху печалбата е определено за компании, занимаващи се със специални дейности.

Категории юридически лица, ползващи се с облекчения за данък върху имуществото:

• предприятия от наказателно-процесуалната система;
• религиозни предприятия;
• организации, които осигуряват работа на хора с увреждания (поне осемдесет процента трябва да са хора с увреждания);
• фармацевтични организации, занимаващи се с производство на продукти, насочени към борба с епидемиите и епизоотията;
• организации със статут на участници в инвестиционния проект Сколково;
• компаниите са използвали инвентарни артикули за ремонт и строителство на кораби;
• организации, разположени в специални икономически зони (Република Крим, град Севастопол, Калининградска област).

Данък върху собствеността на гражданите

Преди три години Данъчния кодекс на Руската федерацияпопълнена с глава за данъка върху имуществото на гражданите на страната. Промените засегнаха всеки гражданин-собственик, който има стая, апартамент, селска къща, вила или постоянен гараж.

Такса за имота - местен принос към бюджета. Той се урежда както от Кодекса, така и от законите на местните власти. Местните инспекторати изчисляват размера на данъка и изпращат годишни известия за плащане с посочената данъчна ставка на граждани, които притежават имот.

Процедура за изчисляване и плащане на данък върху имуществото на граждани:

• Изчислителната база е стойността на притежавания имот.
• През 2018 г. крайният срок за фискално събиране на плащането е определен до 01 декември 2018 г.
• Тарифите за пътни такси се определят отделно за субектите на Руската федерация. Единственото условие в законодателството е те да не надвишават определени граници.

Собственост	Кадастрална стойност на обекта	Данъчна ставка
Жилищни помещения и жилищни летни вили, чиято площ е не повече от петдесет квадратни метра	не повече от десет милиона рубли.	0, 1
	от десет до двадесет милиона рубли.	0, 15
	двадесет до петдесет милиона рубли.	0, 2
	от петдесет до триста милиона рубли.	0, 3
Места за паркиране, гаражни места		0, 1
Жилищни обекти в строеж		0, 3
Нежилищни помещения идруги стаи		2
Имот за всякакви цели	повече от триста милиона рубли.	2
Обекти, които не са в горните категории		0, 5

Данъчни облекчения се предоставят на много категории граждани. Имуществото на инвалиди от първа и втора група, както и инвалиди от детството, пенсионери за старост не подлежат на събиране. Предимството при плащане на данък се предоставя по отношение на един обект на собственост от всеки вид по индивидуален избор на гражданин. За да получите освобождаването, ще трябва да уведомите данъчната инспекция за имота, по отношение на който ще бъде приложено данъчното облекчение преди 1 ноември. Ако собственикът не изпрати заявлението си до инспекцията, тогава освобождаването ще бъде предоставено от инспектората по недвижими имоти с най-голям размер на данъка

Поземлен данък

Данъкът върху земята е установен от Данъчния кодекс, но се регулира от местните власти на субектите. Местните законодателни органи трябва:

• определете размера на данъчните ставки в рамките, продиктувани от Данъчния кодекс на Руската федерация и други разпоредби;
• регулиране на реда и времето на плащане;
• за разрешаване или не даване на предимства при плащане;
• не облагайте с данъци определени категории граждани.

Данъкът върху земята отдавна се изчислява въз основа на балансовата стойност на имота. Преди две години, през 2016 г., имаше промени в законодателството. Днес таксата се начислява на база стойността на кадастралната регистрация,близо до пазара. Това доведе до неколкократно увеличение на размера на фискалния данък. Всички собственици на имоти усетиха промяната. Факт е, че кадастралната стойност се изчислява от независими организации, участващи в оценката на имотите, което не изключва възможността за извършване на неправилна оценка въз основа на ненадеждни, неверни данни за стойността на земята. Понякога кадастралната стойност на обект дори надвишава няколко пъти реалната стойност на обекта на пазара. Информация за кадастралната цена е достъпна в Интернет, на уебсайта на Rosreestr (услуга с референтна информация за обекти на недвижими имоти).

Обектите, подлежащи на облагане с поземлен данък, включват земя за селско стопанство, зони за туризъм и отдих и промишлени земи:

• парцели за земеделска работа на организации;
• парцели, собственост на партньорства с нестопанска цел за градинарство и дача и отделни граждани, закупени за лично земеделие;
• обекти, които осигуряват функционирането на промишлени организации, включително обекти за изграждане на съоръжения, необходими за дейността на предприятията;
• акции от резервния фонд на горската и водна зона, които са собственост на институции и в частност на граждани;
• Земи за туризъм и отдих, ако има пансиони, санаториуми и центрове за отдих за граждани на страната.

Процедура за изчисляване и плащане на поземлен данък:

• Изчислителна база - цената на парцел по кадастрална регистрация на 1 януари на годината, за която се изчислява данъкътпринос.
• Процедурата за изчисляване на поземлен данък предполага, че данъчният период е равен на календарната година.
• Данъчният кодекс предвижда две ставки поземлен данък: един и половина процент и три десети от процента.

Цел на земята	Данъчна ставка
Земя за земеделие. Парцели, предназначени за жилищно строителство, градинарство и градинарство, животновъдство, дача и помощно земеделие. Земи, ограничени в обращение за осигуряване на митнически нужди, сигурност и отбрана на страната. Земи за жилища и инфраструктура.	0, 3
Други парцели.	1, 5

Поземлен данък, като всяка вноска, има свои собствени привилегировани категории платци. Обезщетенията, установени от закона, се прилагат за следните групи граждани:

• забранено;
• участници във Великата отечествена война;
• бойци;
• хора с увреждания от първа и втора група;
• здравословно увреждане от детството;
• герои на Русия и Съветския съюз;
• граждани, участвали в изпитания на ядрени оръжия;
• ликвидатори на последствията от авария в атомна електроцентрала;
• инвалид поради заболяване, придобито след участие в космоса, ядрени опити.

Лицата, изброени в списъка по-горе, имат право да разчитат на намаляване на данъчната основа с десет хиляди рубли. За да получите обезщетения, трябва да представите списък на данъчните органипоискани документи.

Списъкът на организациите, освободени от плащане на поземлен данък от федералните власти, е посочен в Данъчния кодекс на Руската федерация. Останалите такси се изчисляват и разпределят от властите на субектите на страната.

Транспортен данък

Транспортният данък е въведен в страната преди повече от петнадесет години. Принадлежи към местни вноски. В основата си таксата е въведена, за да се компенсират щетите, причинени на околната среда и пътищата от собствениците на автомобили. В допълнение към транспортния данък, функцията на компенсация се изпълнява от акцизи за горива, пътни такси и задължителни вноски за отрицателно въздействие (замърсяване с отработени газове, отпадъци) върху природата, наложени на собствениците на собствен бизнес..

Транспортен данък се плаща от организации, които са регистрирали превозни средства на мястото на регистрация на оборудването (катерпилни или пневматични превозни средства, въздушен и воден транспорт).

Обекти, които не се облагат с данък:

• лодки, оборудвани с мотор или гребла, с мощност до пет конски сили;
• автомобили с капацитет до сто конски сили или оборудвани специално за хора с увреждания от различни групи;
• речни кораби, пряко свързани с риболовната категория;
• плавателни съдове, превозващи пътници, собственост на бизнесмен;
• селскостопански транспорт;
• кораби, регистрирани в международния регистър.

Процедурата за изчисляване на транспортен данък за организации:

• Данъчната основа е стойността на движимия актив.
• Данъчните декларации се подават не по-късно от първия работен ден на февруари на годината, следваща отчетния период. Ако субект на Руската федерация е издал решение за плащане на авансови плащания, тогава плащанията се изплащат авансово всяко тримесечие през годината. Изчисленията по тях не се изпращат в данъчната служба. Авансовите суми се вземат предвид при определяне на размера на общата фискална такса, дължима към бюджета в края на календарната година.
• Данъчната ставка в регионите може да намалее или да се увеличи до базовите данъчни ставки. Установените в регионите тарифи не трябва да се различават от базовите с повече от десет пъти.
• Законодателите в субектите на страната могат да дадат предимства при плащането на транспортен данък за предприятията. Например, за компании, разположени в свободни икономически зони, са предвидени данъчни ваканции.

Транспортна такса за граждани

Превозни средства, подлежащи на данъчно облагане:

• автомобили;
• моторни превозни средства (мотоциклети);
• автобуси;
• механизми на гъсеница, пневматично задвижване;
• хеликоптери и самолети;
• водна технология (моторни кораби, ветроходни кораби);
• моторни шейни;
• моторизирана шейна;
• моторни лодки, джетове;
• несамоходни водни и въздушни превозни средства.

Процедура за изчисляване на транспортен данък за физически лица:

• Данъчната основа е ценататранспорт.
• Данъчният период е една година. Плащането се извършва въз основа на изпратено уведомление от данъчните органи с размера на плащането, сроковете и обекта. Ако гражданин не е получил уведомление за плащане на данък за изминалата година, той е длъжен самостоятелно да уведоми данъчната служба за това не по-късно от последния работен ден на годината, следваща годината, за която трябва да бъде платен данъкът.
• Данъчната ставка е предписана в закона от субекта на Руската федерация. При изчисляването му се взема предвид мощността на двигателя и категорията на мобилното превозно средство. Тарифата може да се променя нагоре или надолу, но не повече от десет пъти.
• Субектът на Руската федерация самостоятелно съставя списък на гражданите, освободени от плащане на данък.

В повечето региони следните категории граждани се предоставят с нулева ставка:

• инвалиди и ветерани от Втората световна война;
• затворници от фашистки гета и лагери;
• ветерани на труда;
• герои на Руската федерация и СССР и лица, наградени с ордени на славата от всяка степен;
• ветерани от военни битки и инвалиди от войни;
• лица с увреждания, принадлежащи към първа и втора група;
• пенсионери по възраст;
• лица, изложени на радиация;
• граждани, участвали в радиоактивни тестове на термоядрени оръжия за масово унищожение;
• един от родителите на дете с увреждания;
• родители на големи семейства.

NDFL

Всички лица са длъжни да плащат данъци върху спечелените си доходи. Задължението за изчисляване и плащане на тезисе налагат данъци върху работодателите (юридически лица, индивидуални предприемачи, адвокати и представителства на чуждестранни фирми в страната), които изплащат заплати на граждани.

Процедура за изчисляване на данък върху доходите на физическите лица:

• Данъчната основа за изчисляване на данъка върху доходите на гражданите, подлежащи на облагане, е самият трудов доход. За изчисляване на данъка при прилагане на различни данъчни ставки базата се изчислява за всеки вид доход поотделно. Базата за изчисляване на дохода от собствен капитал се изчислява отделно от данъчната основа за всички останали доходи, за които се прилагат тринадесет процента.
• Данъчните агенти удържат и превеждат в бюджета начислената сума на данъка директно от доходите на гражданите, когато те действително са платени. Данъкът трябва да бъде преведен не по-късно от деня след деня на изплащане на дохода (заплатата). Изключение правят плащанията за отпуск и отпуск по болест, за които данъкът трябва да бъде платен не по-късно от последния ден на месеца на плащане.
• Данъкът върху доходите на гражданите се изчислява от доходите, обложени по ставка от тринадесет процента, на база на начисляване от началото на календарната година, с кредит за размера на платения данък за предходните месеци на текущата година. При други тарифи изчислението се извършва отделно за всяка начислена сума на дохода.
• Данъчната основа се намалява с размера на данъчните облекчения при представяне на оправдателни документи. Те са стандартни, социални (заплащане за лечение,образование), собственост (придобиване на имот, плащане на лихви по ипотечен заем), ценни книжа и индивидуални инвестиционни сметки, професионални (автори на произведения на изкуството и т.н.). Данъчните облекчения се прилагат изключително за доходи, обложени с данъчна ставка от тринадесет процента, тоест те се предоставят само на физически лица, които са местни лица на страната.

Единен данък

Данъчният кодекс на Руската федерация описва подробно процедурата за изчисляване и плащане на един данък. Единният данък е равен на произведението от дела на базата за изчисляване на данъка и неговата ставка, изчислява се и се внася от данъкоплатеца в края на данъчния период в бюджета.

Процедурата за изчисляване на единичен данък по опростена схема замества плащането на следните данъци за юридически лица:

• за печалба
• на собственост;
• добавена стойност.

Ако предприемач (собственик на частен бизнес) плаща единичен данък при специален режим, тогава той е освободен от следните данъци:

• данък върху доходите на служителите на индивидуален предприемач;
• данък върху имущество, използвано за бизнес дейности;
• ДДС.

Организациите плащат на обща база:

• осигурителни вноски към извънбюджетни фондове;
• Удръжки към FSS за застраховка;
• транспортен данък;
• данък поземлен;
• специфични данъци и такси по законоустановени ставки.

Процедурата за изчисляване и плащане на единична такса:

• Процедурата за изчисляване на единичен данък, когатоОпростената данъчна система зависи от обекта на данъчния режим, установен на доброволни начала от данъкоплатеца: доходи минус разходи или приходи.
• Ако субектът на Руската федерация не е издал закони, които променят ставката на единното плащане, тогава с обект "доход" максималната стойност, установена от кода, е шест процента, а с обекта "доходи минус разходи" - петнадесет процента.
• В края на отчетния период предприемач, който е на опростената данъчна система, внася аванс върху единичен данък в бюджета. Авансът се изчислява от получения доход, изчислен на база начисляване от началото на периода до края на отчетната година (първо тримесечие, полугодие, три тримесечия). Авансът се изчислява на базата на предварително изчислени данъчни плащания. Платените вноски се отчитат при изчисляване на сумите на последващи плащания за следващите периоди и размера на данъка за данъчния период.
• За определени бизнеси фискалната ставка за обекта "приходи минус разходи" може да бъде намалена с до пет процента.

Процедурата и сроковете за изчисляване на данъците в Русия не се спазват доста често от физически и юридически лица. Това представлява заплаха за съществуването на стабилна фискална система, която е в основата на навременното и пълно попълване на бюджета на страната. В момента в областта на данъчното облагане се очертава негативен стереотип на поведение по отношение на процедурата за изчисляване на данъчните суми и тяхното навременно плащане. Признаците за дестабилизиране на данъчната система в съвременния свят са следните:

• не е достатъчновисока данъчна култура на гражданите в обществото (нарушаване на сроковете или укриване на такси);
• недоверие както към населението, така и към бизнеса в данъчната система, в правилността на данъчните изчисления;
• желанието на организациите да избягват данъци;
• нарастване на броя на престъпленията и престъпленията във финансовия сектор (избягване на облагане с данък на доходите);
• влошаване на показателите на множество социологически изследвания.

Необходимо е формиране на данъчната дисциплина на населението по отношение на реда за изчисляване и плащане на данъци.