Кой може да прилага UTII: изчисляване на данъка, пример

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Представителите на малкия бизнес са в постоянно очакване на по-печеливша и удобна система за данъчно облагане. Някой използва опростена система, но за някой е доста подходящо да плаща единен данък върху условните печалби. Кой може да прилага UTII? Какво трябва да знаете за този данъчен режим?

Може ли всеки да използва UTII?

Въпросът за възможността за използване на UTII е от интерес за много бизнесмени. Всички предприемачи, които отговарят на условията, установени от закона, имат право да прилагат единен данък върху условния доход. Може ли LLC да прилага UTII? Да може би. Субекти на този режим могат да бъдат както юридически, така и физически лица, занимаващи се с частна предприемаческа дейност.

Принципите на тази система на данъчно облагане не се различават фундаментално от общата или опростената, тъй като тя включва и събиране на мита. Въпреки това, с UTII данъкът се изчислява не от дохода, получен от стопанския субект, а от така наречената условна печалба, която се изчислява по специална формула и отчита броя на персонала, площтапомещения, използвани превозни средства и др.

Днес има много по-малко данъкоплатци, които използват UTII, отколкото тези, които използват общия или опростен режим на данъчно облагане. Работата е там, че само онези предприемачи, които се занимават със строго определени видове дейности, могат да изчисляват митото върху условния доход. Преходът към системата UTII е доброволен. Предприемачът има право да плаща данъци по тази система от първите дни след регистрирането на предприятие във фискалната структура. Той също така има право да премине към UTII по предвидения от закона начин.

Обща информация за данъчния режим

Само по себе си тази данъчна система не създава никакви затруднения за тези, които имат право да прилагат UTII. В същото време често възникват трудности, когато се опитвате да комбинирате изгодно данъчните режими.

В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, предприемачите имат право да използват няколко режима. Така, например, малко хора знаят, че е възможно да се прилагат UTII и STS едновременно. Изчисляването и плащането на данъчни плащания обаче се извършва за всяка данъчна система поотделно и в сроковете, определени от закона. Отчитането на имущество, финансови сделки и задължения на дружеството се извършва на основание чл. 346, глава 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако комбинирате двата данъчни режима, компанията ще трябва да води отделни записи за всеки от тях.

Процедурата за изчисляване и изплащане на необходимите суми в държавните бюджети се определя от данъчния режим, използван от организацията. С изключениеОсвен това законът задължава данъкоплатците да се занимават с отчитане на печалби и разходи, да генерират отчети и да ги представят на Федералната данъчна служба своевременно. Ако говорим за режима на UTII, тогава предприемачите са длъжни да подават данъчни декларации до 20-то число на месеца, следващ отчетния период.

Дейности, подходящи за UTII

Отговорът на въпроса кой може да прилага UTII зависи от вида на икономическата дейност. Можете да изберете този режим само ако предприемачът се занимава с:

• ремонт, измиване и поддръжка на автомобили, камиони, автобуси и др.;
• съхранение на превозни средства, организация и оборудване на паркинги;
• пътнически и товарен транспорт;
• разпространение на реклама върху външни носещи конструкции;
• кетъринг или търговия на дребно в помещения, които не надвишават 150 m2;
• доставка на жилищни помещения, парцели за временно ползване по договор за наем.

Кой има право да прилага UTII? На първо място, тази възможност имат новосъздадените фирми, регистрирани като данъкоплатци. За да упражни правото си да прилага този данъчен режим, предприемачът трябва да подаде съответно заявление до данъчната служба.

Каква е основната разлика от другите данъчни системи

Основната разлика е в реда, в който се изчислява единният данък. Размерът на таксата се изчислява не от действително получените приходи, а от прогнозния доход на организацията. При коетовъвеждането на системата UTII не предполага пълна замяна на други режими.

Тук данъчната ставка е 15% от очаквания доход на компанията. Единичен данък по режима UTII се плаща за всяко тримесечие до 25-ия ден на следващия месец. Данъчната основа е печалбата, определена в ценови еквивалент по отношение на фиксирана физическа стойност, която зависи от вида на икономическата дейност.

Основният доход е условната сума на месечния доход на данъкоплатеца. За да се определи митото, получената стойност се умножава по корекционни фактори, чиято роля е да определят степента на влияние на различните производствени фактори върху ефективността на бизнеса. Ако годишният доход на предприемача надвишава 300 хиляди рубли, тогава задължението за прилагане на UTII води до необходимостта от плащане на допълнителни застрахователни премии.

Какво ви трябва, за да превключите към UTII?

Данъчният кодекс на Руската федерация установява правото на данъкоплатците да променят приложимата система за данъчно облагане. Можете да правите това само веднъж годишно. Индивидуален предприемач или юридическо лице може да се регистрира като данъкоплатец в териториалното управление на данъчната служба по мястото на регистрация на предприятието.

Основата за прехода към системата UTII е изявлението на предприемача. Известие за регистрация се счита за потвърждение на правото на използване на единен данък върху условните печалби. Може ли индивидуален предприемач да прилага UTII? Частните предприемачи като стопански субекти имат правоработите в тази данъчна система, ако:

• не предоставяйте здравни, образователни или социални услуги;
• не прехвърляйте във владение на базата на наем бензиностанция или бензиностанция;
• нямате голям персонал от служители;
• не са учредени от компании, чийто дял в уставния капитал на данъкоплатеца надвишава 25%;
• не се занимавайте с бизнес по споразумение за доверие.

Система за данъчно облагане с UTII: основни компоненти

Следните елементи са подходящи за изчисляване на данъчното плащане:

• субект, тоест директно данъкоплатец;
• обект на облагане;
• данъчна основа (условен доход);
• данъчна ставка;
• данъчен период;
• формула за изчисление на мито;
• начин и краен срок за плащане на таксата.

Обект на облагане са частни предприемачи и фирми, които предпочитат да извършват дейността си в този режим. Всички те са данъкоплатци, които отговарят за изготвянето на тримесечни данъчни приспадания в съответствие с изискванията на данъчното законодателство. Законният представител на предприемача може да заплати необходимата сума.

Обект на данъчно облагане може да се счита самото предприятие, процесът на търговия и предоставяне на услуги, собственост и имуществени права. Тази категория включва и печалбите, получени от търговскидейности и облагаеми.

За организации, използващи UTII, данъчната основа трябва да се изчисли, като се вземе предвид:

• вид дейност;
• на физическия индикатор, умножен по основната доходност.

Крайният резултат се умножава по коефициента на дефлатор. Фиксираната данъчна ставка е 15% от условния доход. Данъчният период в тази система е тримесечие, състоящо се от три месеца.

Какви нюанси да вземете предвид

Тези, които могат да прилагат UTII, трябва да имат предвид, че данъчното законодателство не предвижда възможност за подаване на нулева отчетност, следователно, преди да направи окончателни изчисления, предприемачът трябва да вземе предвид няколко фактора. Ако например физическите показатели са останали същите през данъчния период, получените резултати се умножават по коефициент 3. Ако е имало промени през отчетния период, компанията трябва да прави месечни изчисления и да сумира и трите получени суми в края на тримесечието. За предприятия, които използват няколко вида дейности, изчисляването на данъка се извършва за всеки от тях, след което плащанията се сумират.

За да намалят размера на данъка, организациите, използващи UTII, имат право да приспадат от него:

• застрахователни премии, платени по договор за доброволно застраховане;
• плащания, натрупани от предприятието към социалноосигурителния фонд;
• вноски за временна нетрудоспособност.

Заза юридическите лица не се прилагат същите правила като за индивидуалните предприемачи. Ако LLC прилага UTII, тогава е допустимо да намалите размера на данъците с не повече от половината от сумата. Това ограничение не важи за частните предприемачи, те са освободени от ограничения, но при условие, че няма удръжки за служители, с които е сключен трудов договор.

Правила и формула за изчисление

За да определите размера на плащането, трябва да зададете прогнозната условна печалба, тоест сумата на очаквания доход, която е данъчната основа, и след това да умножите получената сума по 15% ставка. В регионите общините си запазват правото да намалят ставката максимум наполовина. Данъчният кредит зависи от сферата на дейност на предприятието и неговата категория.

Данъчната основа на UTII е условна печалба, която се определя от основната рентабилност и физическия показател, присъщ на определен вид дейност. Например, за търговията на дребно този показател е площта на търговските помещения, а за предприятие, предоставящо лични услуги, броят на служителите. Член 346 от глава 29 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява основни коефициенти на рентабилност и физически показатели, които са приемливи за различни видове предприемачество. Например, за търговски обект е зададена сумата от 1800 рубли. на месец за 1 кв.м. За вендинг продажби базовата доходност е 4500 рубли. от единмашина, а фирмите, които предоставят определени услуги, плащат данъци месечно в размер на 7 500 рубли. на работник.

Формула за изчисляване на UTII за тримесечието:

UTII=DBK1K2(FP за три месеца)15%, където DB е основната доходност, FP е физически индикатор, K1 – коефициент на дефлатор, K2 - корекционен фактор.

Физическите показатели при изчисляване на данъка са посочени в цели единици, те се закръгляват според традиционните математически правила. Ако има намаление или увеличение на фиксирани показатели, новите стойности се прилагат от текущия месец. Коефициентът на корекция се определя от регионалните власти, така че стойността му може да варира от 0,005 до 1. Коефициентът на дефлатор се определя на федерално ниво. Днес тя е 1868 (в съответствие със Заповед на Министерството на икономическото развитие на Руската федерация № 579 от 30 октомври 2017 г.).

Как да изчислим правилно данъка, проба

Примерът за изчисление ще бъде полезен за всички, които могат да прилагат UTII. Като пример, нека вземем ситуация, при която е необходимо да се определи размера на данъка за едно от тримесечието на 2018 г. Обект на облагане е магазин с търговска площ 55 m2. Така че са дадени следните условия:

• физически индикатор=55;
• базова доходност=1800 RUB;
• стандартна данъчна ставка на UTII=15%;
• коефициент на дефлатор=1, 868;
• корекционен фактор=0, 7.

Сега нека направим изчислението. Първо, ние определяме облагаемата основа, тоест стойносттаусловен доход:

ID=1800551, 8680, 7=129 452, 4.

По този начин размерът на единния данък за тримесечието ще бъде:

(129 452,415%)3=19 417,863=58 253,58 RUB

След това, например, обмислете възможността за изчисляване на данъка за частен предприемач, който е специализиран в предоставянето на лични услуги. UTII може да се използва от индивидуални предприемачи, независимо от наличието на персонал. В нашия случай няма служители в държавата, следователно, като физически показател, предприемачът трябва да използва единицата, тъй като той ще брои данъка само за едно лице - за себе си. В същото време основната рентабилност в този случай не се различава от тази, която би била приложена при наемане на служители. Това е 7500 рубли. Предишните показатели K1 и K2 останаха непроменени. За да изчислите размера на единичен данък, първо трябва да определите условния доход, който е:

ID=750011, 8680, 7=9 807 рубли

Това е същата месечна данъчна основа, която трябва да се умножи по три и 15%, за да се изчисли данъкът.

Тремесечно плащане ще бъде:

9 8073 месеца15%=4413 рубли

Ако индивидуален предприемач или LLC прилага UTII без нает персонал, сумата на начисления данък може да бъде намалена с размера на застрахователните премии, платени през отчетния данъчен период. Така данъкоплатецът успя да извърши фиксирани плащания на обща стойност 4000 рубли. В този случай UTII ще бъде 413 рубли. (4413 - 4000). Ако при извършване на своята предприемаческа дейност индивидуален предприемач е наелслужители, той може да упражни и правото на намаляване на данъка. Въпреки това, само част от сумата на застрахователните премии, покриваща не повече от половината от тримесечната такса, ще бъде взета предвид.

Характеристики на комбиниране на UTII и STS

Допълнителна информация за тези, които се интересуват дали е възможно да се прилагат UTII и STS едновременно. Всяко предприятие има право да използва два данъчни режима, при спазване на редица условия и определени особености. За юридическите лица подобна комбинация от режими не винаги е удобна, тъй като задължава допълнително да се детайлизират данните от счетоводното и данъчното счетоводство. Ако индивидуален предприемач използва UTII и STS, той също ще трябва да се погрижи за компетентната организация на разпространението на данъчна счетоводна информация.

Така че, например, комбинацията от два режима изисква от предприятията:

• разделяне на печалбите за аналитично счетоводство;
• разделяне на преките разходи и разделяне на отчитането на непреките разходи;
• стриктно разпределение на служителите по вид дейност;
• присвояване на свойство за всеки тип дейност;
• разработване на алгоритъма за разпределение на разходите.

И въпреки че частните предприемачи, които решат да прилагат UTII и STS, не са длъжни да водят записи, възникват много въпроси при поддържането на данъчни записи. При комбиниране на условна и опростена системи, предприемачите по-често предпочитат режима „Доход 6%“. Този модел на опростено данъчно облагане е подобен в много подробности на условното данъчно облагане. Въпреки това, комбинацията от режиминеобходими за споделяне на разходите. Ако използвате UTII и STS „Доходи минус разходи 15%“, размерът на данъчното приспадане става по-нисък, следователно ще бъде възможно леко да се намали размера на таксата.

За предприемачи, които не наемат персонал, при комбиниране на UTII и STS е възможно да се приложи данъчно приспадане към една от таксите в пълен размер. Така те могат да намалят размера на данъка до 100% върху действително платените застрахователни премии. В същото време законодателството не забранява разпределението на приспаданията между две данъчни системи, прилагани от индивидуалните предприемачи едновременно. Практиката обаче показва, че е по-изгодно и удобно приспадането да се разпределя, като се фокусира върху дела от реално получената печалба за всеки режим за същия период.

Индивидуалните предприемачи, които наемат служители, нямат възможност да прилагат изцяло данъчното облекчение за застрахователни премии. Данъкоплатците, прилагащи UTII и STS 6%, имат право да намалят и двете задължения с максимум наполовина поради размера на вноските, платени за целия персонал, включително за самия предприемач..

В какви случаи правото на използване на UTII се губи

Ако данъкоплатецът не изпълни поне едно от изискванията за предприемачи, които желаят да използват UTII, той автоматично се лишава от правото да прилага този режим и се прехвърля към общата данъчна система. Загубата на правото за използване на условната система възниква поради:

• промени в разрешената дейност;
• превишаване на допустимия брой служителиработници;
• увеличаване дела на учредителите в уставния капитал (повече от 25%).

След загуба на правото за използване на UTII или комбинация с други режими, данъкоплатецът е длъжен да подаде уведомление до данъчната служба в рамките на пет дни. Размерът на платените данъци за тримесечието, през което е настъпила загубата на правото за използване на UTII, ще трябва да бъде преизчислена според OSN.