Оценка на вземания: методи, особености на процедурата, примери

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2024-01-17 18:41

В процеса на извършване на стопанска дейност възникват вземания (RD). Това може да бъде сумата на средствата за доставка или стойността на стоките, които кредиторът планира да получи в уговореното време. ДЗ се отчита в баланса по действителна себестойност и включва разплащания: с купувачи/клиенти; върху сметки; с дъщерни дружества; с учредителите по вноски в капитала; чрез аванси. В същото време номиналната стойност на индикатора в BU е горната граница на цената. Тъй като дългът се изплаща бавно и паричните средства се обезценяват с течение на времето, реалната пазарна стойност често е по-ниска.

Кога и защо се прави анализ?

Оценяването на вземанията е процедура за определяне на пазарната стойност на ДЗ на определена дата. Извършва се, като се вземат предвид сроковете на възникването му, погасяването и правните основания. DZ, като всеки друг актив на предприятието, има определенацена. В основата си това е сметка или запис на заповед, които са в обращение на пазара. Необходимостта от оценка на вземания възниква при извършване на финансов анализ на дейността на дружеството, прехвърляне на права на вземане, съдебни/извънсъдебни производства. Същата необходимост може да възникне, когато ДЗ достигне 30% от обема на реалните активи. В този случай той започва да оказва значително влияние върху по-нататъшната икономическа дейност на компанията.

В международната практика навременното погасяване на дълга е ключът към печеливши дейности. Ако дългът не бъде погасен в регламентирания срок, тогава бизнес репутацията на длъжника се влошава. Този принцип осигурява висока ликвидност на Д/Е, което се изразява във високи коефициенти на ликвидност. Тоест, размерът на дълга зависи от платежоспособността – колкото по-висока е ликвидността, толкова по-бързо компанията изплаща задълженията си.

Видове дългове

Анализът на вземанията осигурява тяхното класиране. В зависимост от това в коя категория попада, се прилага един или друг метод на оценка. Има няколко критерия:

• Причина за образование: оправдано или не. Втората категория включва задължения, възникнали поради неправилно изпълнени документи.
• Срок на учредяване: краткосрочен (плащания се очакват в рамките на 12 месеца) и дългосрочен.
• Дългът, неизплатен навреме, се счита за просрочен. Той предвижда тригодишен давностен срок (член 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация). По време на товавреме, когато дългът може да бъде събран или продаден. След това подлежи на отписване.
• Според възможността за изплащане DZ се разделя на съмнителни и безнадеждни. Първият включва дълга, възникнал в резултат на продажбата на стоки, ако не бъде погасен в срока, установен с договора. Дългът от минали години може да бъде погасен след отписването.

Алгоритъм за проверка

На първия етап се анализира обектът като цяло. Проучват се общи показатели за идентифициране на възможни конфликти на интереси. Съставя се списък с показатели, по които ще се извършва оценка на вземанията. Събира се информация за състоянието на пазара, проучват се финансовите отчети. Въз основа на получените данни се определя пазарната стойност на фирмата. На последния етап резултатите от оценката се съгласуват с учредителите и се изготвя доклад.

Какво се брои?

В процеса на оценка на вземанията е много важно да се вземе предвид тяхната специфика. Това е актив, а не стока. Изпълнението му се осъществява само чрез прехвърляне на правата за вземане на дълга. Ето защо при оценката е важно да се определи размера на дълга, условията за образуване и погасяване, както и да се анализират правата върху дълга: наличието на договори, платежни документи, актове за помирение.

Финансовото състояние на компанията е тясно свързано с правните аспекти. Ако длъжникът е на етап несъстоятелност, тогава погасяването на дълга се извършва първо на кредиторите от първи приоритет, а след това на втория и третия. И организацията не винаги разполага с достатъчно средства, за да се срещненуждите на всички кредитори. Следователно, оценителят, разполагайки с информация, че длъжникът е на етап несъстоятелност, трябва да определи размера на масата на несъстоятелността, възможността за нейното погасяване и реда на кредиторите. На практика одиторът не винаги разполага с цялата информация за финансовото състояние на предприятието. Следователно в протокола той следва да опише подробно условията за проверка.

Методи на изчисление

На практика се използват следните методи за оценка на вземанията: скъпоструващи, рентабилни, сравнителни. Въпреки че днес повечето сделки се извършват като част от търг, в публичните източници няма достатъчно информация, за да се направи оценка, така че не се използва сравнителен подход. Разходният подход предвижда оценка по балансова стойност, но по този начин е невъзможно да се определи реалната стойност на обекта. Ето защо на практика най-често се използва подходът на доходите с дисконтиране на размера на погасимите задължения:

PV=C / (1 + R)^n където:

• PV – настояща стойност;
• С – бъдеща стойност;
• R – процент на отстъпка (лихвен процент + безрисков процент);
• n – дата на падежа.

Данни без риск и процент на отстъпка са налични на уебсайта на ЦБР.

Как да определим пазарната стойност?

Алгоритъмът е:

1. Определете общия размер на дълга по договора, като вземете предвид глобите и неустойките.
2. Определете източници и падежи.
3. Изчислете размера на разходите, необходими завъзстановяване на дълг.
4. Нетен доход, намален до датата на оценка.

Кога се прави оценката? Такава необходимост възниква в два случая: при оценка на бизнеса като цяло и правата на вземане като отделен актив. В първия случай дългът се разглежда като част от активите на предприятието, тъй като оценката само на DZ не отчита всички тенденции в работата на предприятието. Анализът на вземанията се състои в подреждането им по критерии и оценка на всяка група въз основа на нейния оборот и състоянието на фирмата. Ако ДЗ се оценява като независим актив, тогава правните аспекти на възникването му се анализират подробно, а пазарната стойност се определя по метода на дохода.

Счетоводство с клиенти в счетоводството

За отчитане на вземания в баланса се използват сметки: 1210 (80) “Краткосрочни вземания (купувачи и клиенти)”. В сметка 1280 се отчитат получените лихвени и безлихвени сметки и обезпечените с тях разходи. Всички получени аванси се отразяват в сметка 1610. След изпращането на стоки, сметката се дебитира от 3310 „Краткосрочен дълг към доставчици.“

В процеса на дейност предприятието прави разходи за бъдещи периоди, тоест плаща за услуги, които ще се ползват няколко месеца. И така, счетоводството изписва периодични издания, купува застрахователни полици, плаща наем и сметки за комунални услуги за няколко месеца предварително. Отчитането на вземанията се отразява в дебита на сметка 1620. При получаване на услугите се отписват разходите по кредита на сметки 7110 „Разходи запродажби“, 7210 „Административни разходи“и съответните сметки на раздел 8 „Производствени сметки“.

В хода на своята дейност предприятието може да предоставя заеми на други организации, да отдава под наем дълготрайни активи. Къде се осчетоводяват тези вземания? По сметка 1270. Получените суми се отписват по кредита на сметка 6110. Също така предприятието може да предоставя заеми на служителя и да издава суми по отчета. Къде се осчетоводяват тези вземания? По сметка 1250. Получените суми се дебитират по съответните сметки.

окабеляване

Дългът по разплащания със служители има своите нюанси. Така че човек може да не върне неизразходваните пари навреме или да направи разходи, които не са били предварително договорени. Как се осчетоводяват вземанията в този случай? Публикации:

• DT1250 KT1010 - пари, издадени от касата.
• DT1310 KT1250 - закупени материали.
• DT7210 KT1250 - пътните разходи се отписват като административни разходи.
• DT2413 KT1250 - закупуване на автомобили.
• DT1250 KT1280 (2180) - отписани като компенсация за материални щети.
• DT3350 KT1250 - удържане на размера на щетите от заплатите.

Съмнителни сметки

Без значение колко добра е системата за наблюдение на платежоспособността на купувачите, компанията ще намери купувачи, които не са платили задълженията си навреме. Такъв дълг може да бъде признат за съмнителен за получаване, ако няма гаранции за него. В този случай трябва да се създаде процентен резерв.относно цената или условията на плащане. Създаването на резерв се извършва чрез осчетоводяване KT1290 DT7440. Отписаните суми се отразяват в DT1290 в КТ1210, КТ1280. Размерът на неизползвания резерв се коригира чрез осчетоводяване: DT7440, КТ1290.

Лош дълг

Съгласно чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация, дълговете към предприятието се признават за лоши дългове, за които:

• давността е изтекла;
• задължението е прекратено поради невъзможност за изпълнението му;
• има акт за ликвидация на организацията.

Отчитането на вземания се извършва по сметка 63 до отписването, тоест в рамките на три години (член 196 от Гражданския кодекс).

Дълг от минали години

Срокът на давност може да бъде прекъснат, например, ако клиентът заведе дело за оспорване на дължимата сума. Ако този нюанс не беше взет предвид при отписване на дълга, тогава по време на следващия одит Федералната данъчна служба ще идентифицира тази грешка и ще начисли глоба за необосновано занижаване на данъчните задължения. Компанията ще трябва да възстанови вземания. Публикациите са както следва:

Опция 1:

• CT007 - разпознаване на изведено от експлоатация дистанционно наблюдение.
• DT62 KT91.1 - дългът е възстановен.
• DT50 KT62 - DZ изведен от експлоатация.

Вариант 2:

• DT76 KT91.1 - признаване в “Други приходи” на отписаната сума.
• CT007 - възстановяване на дълг.

Първата схема се използва за разумни, а втората за погрешни отписвания. Възстановяването на вземания от минали години може да причинисчетоводни грешки. Следователно, след възстановяване, други приходи в счетоводни регистри и неоперативни приходи в NU следва да бъдат преизчислени. В случай на отклонения трябва да се направят промени в отчетните документи.

Пример за оценка на вземания по сметки

Редът "DZ" на компанията отразява активи в размер на 445 000 рубли. Информацията е взета от баланса към 31.12.16 г. и баланса за сметка 63. Таблицата по-долу показва анализ на вземания.

Длъжник	Сума, хиляди рубли.	Дата на връщане	Причина за възникване	Естество на дълга
Компания A	400	30.09.16	Операционна зала	Изтекла
Компания B	21	05.04.16	Операционна зала	Текуща
Компания “B”	24	31.10.13	Операционна зала	Безнадеждно
ОБЩО	445	-	-	-

Пазарната стойност на лошите дългове се нулира. Просрочените задължения се дисконтират със среднопретегления лихвен процент към датата на оценката, представена на сайта на ЦБР за статистика. Средният оборот на парите е 391 дни(периодът от момента на образуване на дълга до датата на баланса). Този период съответства на отстъпка от 12,86%.

Изчисляването на рисковата премия е показано в таблицата по-долу.

Риск	Награда, %	Обосновка за изчисленията
Качествено лидерство	0-5%	Организацията се управлява от повече от един човек. В същото време няма резерв за управление.
Размер на фирма	1%	Предприятието не е монополист
Източници на финансиране	2%	Надут ливъридж
Разнообразяване на стоки	0%	Широка гама от продукти
Диверсификация на клиентите	0, 5%	Има много потребители, малък дял от приходите на клиент
Доходност	2%	Нестабилни нива на доходи
Други рискове	0, 5%	Рискове, свързани със смяна на доставчици
ОБЩО	6, 25%	-

Съответно процентът на отстъпка е 12,86% + 6,25%=19,11%

Таблицата по-долу показваоценка на ефективността на управлението на вземанията.

Индикатор	Текущ дълг	Просрочени дългове	Лош дълг
DZ, хиляди рубли.	21	400	24
Процент на отстъпка, %	12, 86	19, 11	-
Период на оборот, години	1, 087	1, 087	-
Отстъпка	0, 8768	0, 8269	-
Текуща цена на дистанционното управление, хиляди рубли	18 413	330 760	0
Пазарна стойност	349 173	-	-

Ето как се оценяват вземанията в счетоводството.