Материални нетекущи активи в баланса на компанията

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2024-01-17 18:41

Всички организации трябва да водят записи на активите. Всяко предприятие има активи, които често се използват в търговски дейности, но остават непроменени. Процесът на тяхното отчитане понякога причинява много трудности.

Определение

Материалните нетекущи активи в баланса са вид имущество, което се регистрира в организацията и се използва от нея за изпълнение на задачи. Такива активи се привличат, за да генерират печалба за дълъг период от време (повече от 1 година).

Материалните нетекущи активи са паричната стойност на имуществото и пасивите на организацията. Всички те се използват изцяло или частично в процеса на създаване на продукти и пренасят стойността си върху готовия продукт.

Коефициентът на материализация показва степента на сигурност на организацията на ОС:

Kma=AI/A, където

AI е цената на MNAнетекущи активи) в баланса;

A - балансова сума.

Собствеността на организацията се характеризира със следните параметри:

1. Цел на покупката.

2. Полезен живот.

3. Форма на активите. Обемът му се влияе от:

• външни фактори: ситуацията в страната, пазарните условия, инфлацията, нивото на държавно регулиране на икономиката, законодателната рамка, наличието на заеми;
• вътрешни фактори: оборот, условия на доставка, организация на работата.

IMA:

• Задоволяване на нуждите на предприятието от материални ресурси.
• Използва се за навременни сетълменти с контрагенти в пълен размер.
• Осигурете съотношение цена/качество.

Законодателен регламент

На държавно ниво са разработени редица НПД, които регулират процеса на отчитане на активите. По-специално, Федерален закон № 208 описва подробно структурата на капитала (член 25), минималните изисквания за неговия размер (член 26), процеса на промяна на размера на капитала (член 26-30), както и въпроси за защита на правата на кредитор и издаване на ценни книжа (ст. 31-33).

Нормите на този федерален закон се прилагат само за АД. ЗАО и организации с други форми на собственост имат свои собствени счетоводни правила. По-специално, Федерален закон № 402 описва подробно как да се отчитат материалните нетекущи активи и пасиви на организация.

Класификация

Процесът за отчитане на активите е отразен в законодателни актове. За правилно тълкуване на правилата първо трябва да се запознаете със специалнотоусловия.

NMA	Активи, които нямат парична форма, като права на собственост.
OS	Имот, използван за производство на продукти за повече от една година.
Нетекущи активи печеливши инвестиции в материални активи	Движение на средства в инвестиционни проекти за генериране на доходи.
Финансови инвестиции	Инвестиция в капитал на други предприятия.

Представените дълготрайни материални активи в баланса на малък бизнес се използват/изкупуват повече от 12 месеца, докато текущите активи циркулират за по-малко от година.

Нематериалните активи включват също превозни средства, сгради и недвижими имоти, които се използват за решаване на производствени проблеми: транспортиране, преработка, модернизация и съхранение на остатъци. Балансът отразява материалните нетекущи активи, както следва:

• балансов ред 1110 – нематериални активи;
• 1120 – Разработки;
• 1150 - OS;
• 1160 - материални стойности;
• 1170 - финансова инвестиция.

Нека разгледаме всяка от тези статии в подробности.

Нематериални активи

1110-ти ред на баланса "материални дълготрайни активи" се използва за отразяване на търговски марки, софтуер и предмети на изкуството, за които организацията има уникални права. Статията се попълва по сметка 04 минус сметка 05. Тоест остатъкътстойност на актива. Резултатите от НИРД, които са отразени по чл. 1120, се въвеждат по първоначална цена от едноименната подсметка.

Търсене на активи

Тези дълготрайни материални активи (ред 1130) отразяват разходите за работа за търсене на находища на полезни изкопаеми в определен район. Информацията се въвежда от едноименна подсметка 08 с отчитане на амортизацията (сметка 05). Същите организации попълват ред 1140, който отразява разходите за конструкции, превозни средства, използвани в работата. Посочените стойности се отразяват с отчитане на амортизация (сметка 08 - сметка 02).

OS

Материални нетекущи активи (1150), чиято стойност надвишава 40 хиляди рубли. със срок на използване над 12 месеца, се класифицират като дълготрайни активи. Те се отразяват в баланса по остатъчна стойност, тоест като се вземат предвид амортизациите (сметка 01-сметка 02).

Приходи и финансови инвестиции (част 1)

Имотите, които се отдават под наем или лизинг, също се отразяват в баланса по остатъчна стойност на ред 1160. Финансови инвестиции означават вноски в управляващото дружество, закупени от Централната банка на други организации. Ред 1170 отразява първоначалната цена на дългосрочните инвестиции (периодът на обращение е повече от 12 месеца). Информацията се въвежда от дебитното салдо по сметката. 58, гл. 55, гл. 73. Ако една организация създаде провизии за обезценка на такива активи, те също трябва да бъдат отчетени в ред 1170.

Финансовите инвестиции включват и издадени безлихвени заеми. Тяхната сумасе отразява не в ред 1170, а в вземания (1190). Стойността на акциите, изкупени от учредителите, също трябва да се отразява не в инвестиции, а в пасиви (стр. 1320).

Разсрочени активи

Ред 1180 се попълва от организации, които прилагат PBU 18/02. Тук се показва дебитното салдо. 09 към отчетната дата. Ако данъчните задължения са показани на нетна база, се използва различна процедура. Положителната разлика между 09 и гл. 77 е отразено на ред 1180, а отрицателно - в пасиви на ред 1420.

Други нематериални активи

Ред 1190 отразява информация за несъществени активи. Това може да е остатъчната стойност на НИРД, разходи за ремонт, капиталови инвестиции, които са били в процес на работа. Всяка организация разработва независимо критериите за приписване на разходите към тази статия.

Акции

Ред 1210 от втория раздел на баланса трябва да отразява данни за материалите, продуктите, суровините в производството. Това включва и информация за инвентара, евтини офис мебели, канцеларски материали, които не се отписват в края на отчетния период. Информацията се въвежда в баланса от сметка 10. Ако организацията използва цени с отстъпка, тогава отчетът отразява разликата между сметката. 10 и гл. 16. Ако в допълнение организацията създаде резерв за закупуване на материални запаси, тогава кредитното салдо по сметката трябва да се приспадне от получената цифра. 14.

Информацията за незавършена продукция се отразява от сметки 20-23 и c. 46. Разходи за транспортни разходи за доставкастоките обикновено са включени в себестойността. След това информацията се въвежда в баланса от сметка 41. Инвентаризацията се отразява по действителната себестойност (сметка 41 - сметка 42).

ДДС

Ред 1220 трябва да отразява баланса на сумата на ДДС, представена за плащане. Допуска се нулев баланс. Ако организацията не е приела данъка за приспадане и не го е включила в разходите. Тази ситуация може да възникне, ако се открие грешка в получените фактури, продуктите имат дълъг производствен цикъл или се продават на нулева ставка. Дебитното салдо по сметката се вписва в баланса. 19.

Вземани сметки

DZ включва дългове:

• за стоки, доставени на клиенти;
• за изброени аванси на доставчика;
• за неизплатени средства на отговорни лица;
• за данъци и др.

Ред 1230 отразява дебитното салдо на сметки 60, 62, 68, 69. Всички компании са длъжни да формират резерв за съмнителни дългове. Сумата, отразена в сметка 63, трябва да се приспадне от стойността на дълга.

Финансови инвестиции (част 2)

Ред 1240 отразява разходите за краткосрочни инвестиции под формата на заеми, сметки и др. Балансът съдържа данни за остатъчната стойност на инвестициите, като се вземат предвид формираните резерви (разликата между сметка 58 и сметка 59).

Кеш

Ред 1250 отразява информация за салдото на наличните средства, по сметки за сетълмент и за паричните еквиваленти, например депозити „при поискване“. Депозитните сметки се включват в дългосрочни или краткосрочни инвестиции. Средствата в чуждестранна валута се конвертират в рубли по курса на банката към момента на отчитане.

Други OA

В състава на други активи (1260) трябва да се отрази информация за имущество, което не попада във всички изброени по-горе позиции. Това може да бъде сумата на начислен ДДС, непризнати приходи през текущата година, липси, които не са отписани и др.

Опростено салдо

Малките фирми често използват опростени формуляри за отчет, когато съставят баланс. Съкратената форма се състои от пет реда активи и шест пасива. Изглежда, че балансирането ще бъде много просто. На практика счетоводителите трябва да се сблъскат с редица трудности.

Структура

Опростеният баланс показва обобщение на активите и пасивите.

Стринг	Формула за изчисляване на баланса (сметка)
Актив
Материални нетекущи активи: дълготрайни активи, капиталови инвестиции.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Финансови активи: нематериални активи, инвестиции, резултати от развитие	Нематериални активи (04 - 05), инвестиции (58 + 55), разработки (08 + 04)
Запаси: суровини, WIP, продукти, стоки	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Кеш (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Други активи: краткосрочни инвестиции, ДДС,вземания	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Пасивна
Капитал: разрешен, допълнителен, резервен, неразпределена печалба	80 +…+ 84
Дългосрочни заеми	67
Други дългосрочни заеми	77 + 96
Краткосрочни заеми	66
Сметки за плащане	68 +…+ 71 + 76
Други текущи задължения	96

Всеки ред съответства на конкретен код. Ако трябва да посочите няколко индикатора в един ред, тогава се поставя кодът на артикула, който има най-голям дял.

Пример. В LLC линията „материални нетекущи активи“включва дълготрайни активи в размер на 200 хиляди рубли. и капиталови инвестиции в размер на 80 хиляди рубли. Цената на закупеното оборудване е повече от сумата на инвестицията. Следователно материалните нетекущи активи (ред 1150) в размер на 280 хиляди рубли ще се появят в баланса. Ако дружеството няма какво да запише в някакъв ред, то просто не се включва в баланса.

Новосъздадени организации, които все още не са извършвали дейности, не могат да покажат празен баланс. Отчетът трябва да отразява най-малко две транзакции: източника и процеса на формиране на уставния капитал (DT75 KT80). Най-често акционерите внасят пари в брой (DT51 KT75) илиосигурете ОС като клад (DT01 KT75). След това вписването се извършва на съответния ред "материални дълготрайни активи" в баланса на малко предприятие.

Пример

LLC попълва опростен баланс в края на годината. Към 31 декември организацията има следните активи:

• закупени дълготрайни активи (сметка 01) - 100 хиляди рубли. - дълготрайни материални активи (код на ред 1110);
• пари (сметка 51) - 10 хиляди рубли. – код на ред 1250;
• дълг на купувачите - 15 хиляди рубли. – DZ (код на ред 1260).

Общо активи: 125 000 рубли

Задължения:

• UK + Печалба: 115 хиляди рубли. - код на ред 1310.
• Дължими сметки (за заплати, на изпълнители, към бюджета) - 10 хиляди рубли. – код на ред 1330.

Общо задължения: RUB 45 000

Оценка на разходите

Преди продажба на организация се изчислява нейната пазарна стойност. За тази цел се определя такъв показател като нетни активи. Въз основа на данни от баланса. Всички задължения се приспадат от стойността на активите. Останалата цифра е пазарната стойност на организацията. Ако в резултат на изчисленията се получи отрицателна стойност, тогава задълженията на организацията са няколко пъти по-високи от стойността на имуществото. Изчислението не включва стойността на акциите, които дружеството е изкупило от учредителите, и стойността на акциите. Фактът на собственост не гарантира печалба.

Материалните нетекущи активи обикновено се оценяват по метода на свръхпечалбите. Базира се на предположението, че част от печалбата може да надхвърли "нормалната" доходност и да бъде превърната в нематериален актив - "гудвил". Алгоритъм за изчисление:

• Определяне на стойността на активите и пасивите.
• Изчисляване на оперативната печалба.
• Определете нормата на възвръщаемост на OA, която след това ще се използва за изчисляване на "излишната печалба".
• Определяне на нормата на възвръщаемост на нематериалните активи, която след това ще бъде използвана за изчисляване на "добра репутация".

Преди изчисленията артикулите се коригират:

• Ценните книжа се превеждат по пазарна стойност.
• Вземанията се почистват, за да се идентифицират дългове, които все още могат да бъдат събрани.
• По-добре е да изчислите цената на стоките и материалите по реалната продажна цена.
• От първоначалните разходи премахнете частта, която не преминава към купувача, и добавете разходи, които не са записани в активи.
• Цената на мебелите и оборудването се определя най-добре чрез метода на заместване, тоест като се вземе предвид износването или по пазарната цена.
• Дългът, издаден за обезпечаване на недвижими имоти, трябва да бъде премахнат от баланса.

От позиции на пасивите в някои ситуации ще трябва да се коригират само записи на заповед и отложени данъци.