Счетоводство: отчитане на дълготрайни активи по опростената данъчна система

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2024-01-17 18:41

Отчитането на дълготрайни активи по опростената данъчна система се използва за намаляване на данъчната основа. Това обаче не винаги е възможно. Факт е, че има две версии на опростената система.

При опростената данъчна система "Доход" отчитането на ДМА няма да доведе до намаляване на данъчната основа. В този случай няма облагаеми разходи. Съответно с опростената данъчна система "Доход" отчитането на дълготрайните активи може да се извършва само за анализиране на състоянието на активите. Тази информация може да се използва за вземане на управленски решения. Но при опростената данъчна система "Доходи минус разходи" отчитането на дълготрайни активи е много подходящо. Нека го разгледаме по-отблизо.

Характеристики на ОС

В сила нормативни актове в областта на счетоводството, установени определени характеристики, които трябва да отговарят на ОС. Дълготрайните активи са материални активи:

• Проектиран да работи за дълъг период от време (повече от година).
• Използва се за печалба.
• Амортизируеми.
• Цената на която е над установените граници. За счетоводство пределната ценае фиксирана в счетоводната политика и трябва да бъде най-малко 40 хиляди рубли, в данъчното счетоводство цифрата е по-висока - най-малко 100 хиляди рубли.

В счетоводството по опростената данъчна система разходите за дълготрайни активи (тяното закупуване, модернизация, подобрение, допълнително оборудване, реконструкция, ремонт) се включват в данъчната основа, като я намаляват.

Изписване с главни букви

При опростената данъчна система счетоводството и данъчното счетоводство на дълготрайните активи по правило се извършват от организации. Обикновено документацията се оформя в опростен вид, тъй като предприятията са малки. Индивидуалните предприемачи не могат да водят сметки. Въпреки това те все още трябва да определят себестойността на дълготрайните активи, тъй като индикаторите се използват за данъчни цели.

В счетоводството при опростената данъчна система дълготрайните активи се отчитат по първоначалната им стойност. Ако предприемачът поддържа съкратено отчитане, тогава обектите се отчитат:

• На стойност формирана от цената, посочена от доставчика в придружаващите документи, и разходи за инсталиране - при закупуване на ОС.
• Според размера на плащането за услуги към изпълнителя - при създаване на обект.

Останалите разходи, които възникват при закупуване или създаване на операционна система, се отписват като други разходи.

Ако дълготрайните активи се отчитат изцяло по опростената данъчна система, първоначалната цена, в допълнение към горните суми, включва:

• Лихва по заема, ако плащането се извършва със заети средства.
• Транспортни разходи.
• Разходи за консултации.
• Такси имита (мита и др.).
• Други разходи. Сред тях, например, цената на командировка за закупуване на ОС.

Ако контрагентът (доставчик, изпълнител) издаде фактура на предприятието с ДДС, данъкът също се включва в стойността на обекта, тъй като стопанските субекти, използващи опростената данъчна система, не са негови платци.

Нюанси

При отчитане на дълготрайни активи по USN въвеждането в експлоатация на обект се извършва в деня, когато са завършени необходимите дейности по монтаж, тестване, въвеждане в експлоатация. След приключване на такава работа се изчислява нейната първоначална цена.

Денят на публикуване на обекта не зависи от датата на прехвърляне на документацията, необходима за държавна регистрация на права. Определя се от факта на определяне на първоначалния st-ti OS. Това правило важи само за онези обекти, които трябва да бъдат регистрирани (например недвижими имоти).

За отчитане на дълготрайни активи по опростената данъчна система се използват унифицирани форми на документи. Те са деяние по ф. ОС-1 и инвентарна карта f. OS-6.

Отчитане на дълготрайни активи по опростената данъчна система: публикации

За удобство транзакциите и сметките, по които са отразени, са представени в таблицата.

Факт за бизнес дейност	db	cd
Отразяване на разходите за закупуване или създаване на обект	08	02, 70, 69, 10, 60
Отражение на величинатаразходи за монтаж	07	60
Предаване на обект за сглобяване	08	07
Записване на актив като дълготраен актив	01	08

Сума, посочена в последния запис, е първоначалната цена на дълготрайните активи, т.е. общата сума на всички разходи.

Полезен живот

В счетоводството по опростената данъчна система амортизацията на дълготрайните активи се начислява през целия живот на обекта. Определя се от Класификатора, разбит по групи.

Терминът е отразен в инвентарната карта за обекта.

Амортизация

При счетоводството по опростената данъчна система удръжките за амортизация на обект могат да се правят на различни интервали - веднъж на тримесечие или годишно. За домакински или промишлени инвентари, отписванията могат да бъдат направени незабавно и в пълен размер при получаване.

Амортизацията започва в месеца, следващ месеца, през който дълготрайният актив е бил отчетен, и приключва след месеца, през който обектът е бил отписан. За периода на модернизация, ремонт, реконструкция, консервация, преоборудване, начисляването се преустановява.

Таблицата по-долу показва сметките, използвани за отразяване на амортизацията за различни дълготрайни активи.

Цел на обекта	db	cd
Използвайте за производство	20	02
Експлоатация за управленски цели	26	02
Търговия	44	02

Данъчно счетоводство

При поддържането му от особено значение е момента, в който обектът пристигне в предприятието. Дълготрайният актив може да пристигне или преди преминаването към опростената данъчна система, или по време на прилагането на този специален режим.

Особенност на данъчното счетоводство е, че разходите за дълготрайни активи се признават след плащане и при условие, че обектът вече е кредитиран и управляван от предприятието.

Отнасянето на разходите за дълготрайни активи към разходите за данъчни цели се извършва в годината на въвеждане на средствата в експлоатация. За недвижимите имоти важат малко по-различни правила. Разходите за него се включват в данъчната основа само след държавна регистрация.

Друго условие за данъчно счетоводство е материалните активи да бъдат амортизируеми.

Разходите за модернизация, преоборудване отразяват същите като разходите за придобиване и създаване на обект. В този случай трябва да се ръководи от разпоредбите на параграф 3 на член 346.16 от Данъчния кодекс.

Получаване на обект под USN

OS за данъчни цели се приема по първоначална цена (както в счетоводството). Прехвърля се към разходи на равни вноски през цялата година в последния ден на всяко тримесечие. В зависимост от момента на капитализация на материалните активи, разходите могат да бъдат отписани:

• В 1 кв. - на 1/4 от себестойността в края на 1-во тримесечие, половин година, 9 месеца. и година;
• Във 2-ри - 1/3 в края на 6, 9, 12 месеца;
• В 3-та - 1/2 в края на 9, 12 месеца;
• В 4-то - общата сума в края на годината.

Получаване на обект преди преминаване към USN

Ако капитализацията на дълготрайните активи е настъпила през периода, когато дружеството е използвало дълготрайните активи, отписването на разходите за данъчни цели е необходимо по различен ред.

В края на декември на миналата година организацията работи при основния данъчен режим, като се отчита остатъчната стойност на обекта. Този показател е отразен в колона 8 на Книгата за приходите и разходите.

Методът на прехвърляне на разходите към разходите по опростената данъчна система се влияе от периода на използване.

Ако периодът е по-малък от 3 години, цялата цена за годината на експлоатация, установена към момента на започване на използването на опростената данъчна система, се отписва. 1/4 от цената се калкулира и включва в разходите на последната дата на всяко тримесечие. С период от 3-15 години, през първата година те отписват половината от разходите (12,5% на тримесечие), през втората - 30%, през третата - 20%. Ако срокът на използване надвишава 15 години, отписването се извършва при 10% за 10 години.

Пример

Да приемем, че през 2016 г. едно предприятие премина от OSNO към USN и към момента на прехода разполагаше с инструментална машина, чиято остатъчна стойност в края на декември 2015 г. възлизаше на 160 хиляди рубли. Срокът на използване на оборудването е 5 години.

През 2016 г. само 50% от разходите се вземат предвид в разходите - 80 хиляди рубли. Тази стойност трябва да бъде разделена на 4 равничасти. Всеки от тях - 20 хиляди рубли. – дебитира се в последния ден на съответното тримесечие.

През 2017 г. 48 хиляди рубли ще бъдат прехвърлени към разходи. – 30% от остатъчната цена. Тази сума също трябва да бъде разделена на 4 равни части (12 хиляди рубли). През 2018 г. ще бъдат отписани 32 хиляди рубли. Това е 20% от остатъчния арт. Сумата също се разделя на 4 части и се отписва в края на всяко тримесечие за 8 хиляди рубли.

Отчитане на дълготрайни активи по опростената данъчна система в 1C

Както бе споменато по-горе, за да приемем обект за осчетоводяване, той трябва да бъде закупен и въведен в експлоатация. За признаване на разходите в данъчното счетоводство е необходимо да се регистрира фактът на плащане за покупката.

За да отразите операцията за покупка в програмата, трябва да отворите раздела "Покупка" и да създадете документ "Получаване на продукти и услуги". Изберете "Оборудване" като тип операция. В табличната част трябва да посочите номенклатурата, количеството и цената на закупения обект. В колона "Акаунт" се въвежда 08.04.

За отразяване на плащането се попълва платежно нареждане.

В деня на въвеждане в експлоатация на ДМА се издава документ "Приемане за счетоводство". В него, освен обща информация за обекта, има два раздела. Първата е счетоводна, а втората е данъчна. Ако счетоводителят е добре запознат с характеристиките на отразяване на информация, той ще може да попълни правилно всички полета. В този случай счетоводните операции (счетоводни и данъчни) в програмата ще се извършват автоматично при публикуване на документа „Затварянепериод".

Да приемем, че предприятие е закупило компютър на стойност 25 хиляди рубли. Обектът е въведен в производствена употреба на 12 февруари 2010 г. Съответно същата дата трябва да бъде в документа "Приемане за счетоводство".

В раздела "ОС" трябва да посочите името на актива. Трябва да му бъде присвоен инвентарен номер. Освен това се посочва сметката, от която е дебитиран активът (08.04). След това се посочва вида на операцията, извършена върху обекта. Това ще бъде "Приемане за счетоводство с последващо въвеждане в експлоатация". След това се определя методът за отразяване на разходите за амортизация, посочва се съответната сметка, на която ще бъдат отписани сумите на амортизация.

Трябва да се обърне специално внимание на раздела "Данъчно счетоводство". В полето „Разходи“(разходи за опростената данъчна система) на обекта следва да се посочи пълната стойност на първоначалната цена на актива. Сумата и датите на действително извършени плащания по дълготрайния актив се отразяват отделно в съответните колони. Ако цената на оборудването е изплатена напълно, тогава цялата сума (например същите 25 хиляди рубли за компютър) може да бъде призната като разход.

Най-важното при отразяване на дълготрайните активи е правилното въвеждане на информация в „Процедура за включване на позиции в разходи”. Програмата ще предложи да го отнесе към разходи или амортизируемо имущество или да не го включи в разходите. Ако дълготрайният актив е закупен срещу заплащане, периодът на неговото използване надвишава една година и цената надвишава 20 хиляди рубли, той се класифицира като амортизируема собственост.

В раздела "Счетоводство" трябва да посочите сметките, по които ще се отчитат амортизационните и изчислителни операции, и метода на тяхното изчисляване. Предприятието не може да бъде ограничено до общия линеен метод. Тук е необходимо да се оцени ситуацията. Вероятно ще бъде по-удобно да се изчисли амортизацията, като се използва методът за намаляване на баланса, като се използва факторът на ускорение.

Ако дълготрайните активи се закупуват на вноски, разходите по тях подлежат на отписване по отношение на действително преведените суми на продавача.

Заключение

По правило, когато се вземат предвид дълготрайните активи в опростена система, няма особени трудности. Има обаче някои данъчни съображения, които трябва да имате предвид. Счетоводителят трябва да следи отблизо всички промени в законодателството.

Значително улеснява работата на 1C софтуерен специалист.