Теория на данъците и данъчното облагане

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Теорията за данъците има своите корени в икономическите писания от осемнадесети век. Тогава неутралността на данъците беше в центъра на вниманието на изключителния английски учен Смит, както и на икономиста Рикардо. В същото време трябва да се признае, че основите на теорията за данъците са положени много по-рано, още през XVII век, в трактат за таксите и данъците, написан от видния учен Пети. Именно в неговата работа бяха изразени тези идеи и разпоредби, които след това формираха основата на една пълноценна икономическа дисциплина.

Исторически аспекти

Класическата теория на данъците се основава на изследвания, които изследват връзката между разходите и цените на труда. Точно това направи английският икономист Смит, оправдавайки базирането на цените не само на разходите за труд, но и на рентата на земята, лихвите върху капитала и печалбите. Тогава първо се обръща внимание на факта, че цената трябва да отчита всички производствени разходи, присъщи на предприятието.

Трудът не беше единственият фактор, който привлече вниманието на британските учени. В същото време те установяват, че важен фактор ще бъде капиталът, от който следва размерът на печалбата, и земята, която дава приток на пари поради рента. Следователно данъците не трябва да се приписват на строго определена социална класа (такава гледна точкасъществували сред физиократите), но върху факторите, провокиращи печалба. В същото време теорията за данъците и данъчното облагане предполага еднакво събиране на "данък" от капитала, труда и земята.

Британски учени са доказали, че…

В своите писания по теорията на данъците Смит предоставя обширна доказателствена база за икономическия либерализъм, обръщайки специално внимание на законите за изграждане на пазара. Именно той привлече вниманието на научната общност към факта, че правилно формулираната законодателна рамка позволява ефективно развитие на икономиката, докато частните данъчни теории, индивидуалният интерес на отделно лице не могат да отразяват, оценяват и покриват напълно тенденциите присъщи на обществото. В същото време пазарната ситуация трябва да се развива в полза на всеки участник във връзката, тъй като е естествено човек да се грижи преди всичко за собствената си изгода. Както предполага основната теория на данъците, когато се направи правилно, желанието да осигурите най-голяма печалба за себе си е от полза за обществото като цяло.

В своите писания Смит се изказва против държавния контрол върху икономическия сектор, по-специално над пазара. Според този изключителен анализатор основната роля на правителството на страната е "нощният пазач", който защитава страната от външни и вътрешни фактори, осигурява справедливостта на съда и се грижи за обществените и социални институции. Държавата трябва да получава финансиране за всичките си задачи от различни източници. Това твърдение по-късно намери известен отзвук в трудовете по теорията на данъците на Тургенев.

Данъци и данъци

Както казва теорията на данъците, средствата, които хазната получава по този начин, трябва да се изразходват предимно за осигуряване на способността за защита срещу външни заплахи. Точно това казва икономическият труд на Смит, публикуван през 1776 г. Той си постави задачата да проучи възможността за изразходване на публични средства по различни обществени въпроси и заключи в своята теория на данъчното право, че събраните по този начин пари трябва разумно да бъдат насочени за поддържане на достойнството на управлението на страната, както и за обществена защита. В същото време беше формулирано, че за данъците е достъпна само фискална функция.

Както казват общите данъчни теории, финансовите възможности за задоволяване на други правителствени нужди трябва да бъдат платени чрез прибягване до други такси и такси. Тези средства трябва да се плащат от тези, които ползват придобивките, услугите, реализирани чрез държавни функции. Писанията на Смит засягат и въпросите за осигуряването на средства за религиозно образование и подчертават необходимостта от специални такси за осигуряване на ресурси в тази област. Въпреки това, както в работата на Смит, така и в частните теории за данъците, които по-късно го подкрепят, се споменава, че при недостатъчна целева финансова подкрепа е позволено да се обърне за помощ към данъчната система..

Да не се бърка

Както може да се разбере от горното, класическите данъчни теории налагат строго разграничение между данък и други плащания. ATосновният фактор за разделяне на групи е предназначението на парите, тоест посоката, в която се изразходват. Днес много икономисти заемат позицията, че този подход към разпределението е твърде повърхностен, изкуствен, но през осемнадесети век той беше наистина популярен.

От класическата данъчна теория следва, че трудът може да бъде разделен на продуктивен и непродуктивен. Първата категория включва такива, в резултат на което цената на рециклирания материал се увеличава, а втората включва услуги, които изчезват в момента на продажбата. Към втората група принадлежат обществените услуги, за изпълнението на които обществото плаща данъци.

Спорете или не?

Както може да се види от историята, общите теории за данъците първоначално напълно отговарят на концепцията на английския икономист Смит. Повечето от експертите от онова време, както и от по-късни периоди, приемат установените от него в писанията му правила като не изискващи допълнителни доказателства и се прилагат безусловно. В този момент се заражда отношението към обществените услуги като непродуктивни. Както може да се види от общите теории за данъците, плащанията се превърнаха в необходимо зло през този период, причинявайки широко разпространени негативни нагласи.

През 1817 г. Рикардо, в една от своите икономически произведения, признава, че данъците забавят растежа на спестяванията, възпрепятстват производството. Той също така твърди, че ефектът от всеки данък е подобен на ефекта от лош климат, лошо качество на почвата или липса на работна ръка, капацитет и оборудване за реализиране на успешнапредприятия. Такива остри атаки в опита на теорията на данъците се срещат не само от Рикардо, но и от други известни икономисти от неговото време. Имаше вярване, че данъкът, който обществото е принудено да плаща, пада върху плещите на предприемачите, поради което печалбите намаляват, а производственият процес губи възможности за развитие.

Съгласие и противоречие

От оцелелите до днес трудове, материали, посветени на опита на теорията на данъците, става ясно, че Смит и Рикардо, първоначално тръгнали от една и съща концепция, в крайна сметка се разминават във възгледите си по темата в процес на проучване. Преценките, присъщи на работата и на двамата анализатори, до голяма степен са сходни, като в същото време си противоречат по отношение на смисъла на изводите. Дуалността намира израз в отношението към обществените услуги като непродуктивни, отклоняващи финансовите средства на държавата от реални задачи и дела. В същото време и двамата признават, че данъкът е плащане за услуги, предоставяни от държавата, което е справедлива награда.

Смит пише в своите писания, че държавните разходи за гражданите на дадена страна са подобни на управленските разходи за собственици на сгради. Разбира се, всеки имот носи определен доход, но само ако собствениците му поддържат имота си в добро състояние, което изисква влагане на усилия, труд и пари. Това е напълно приложимо в мащабите на цялата страна, където държавата се превръща във владение, а жителите, които плащат данъци – в собственици. Въпреки това, в същото време Смит казва, че данъците за обществото санетно минус. Дори е изненадващо, че никой от известните икономисти от онова време не вижда в тези мнения противоречие, толкова очевидно за съвременния анализатор.

Липса на теоретична база

Много съвременни икономисти са съгласни, че непоследователността на заключенията на Смит и базата от доказателства се дължи на липсата на теоретични възможности по това време. Икономиката като наука все още не е съществувала във вида, в който я познаваме сега, не е имало група понятия, с които да се свързват данъците и данъчното облагане. Всъщност човек дори не може да намери дефиниция на термина "данък" в писанията на Смит.

Ако внимателно, подробно прочетете постулатите, които Смит формулира в своите писания, можете да видите, че той насърчава принципите на наслаждението, еквивалентността. Рикардо, който след това се присъедини към Смит в полагането на основите на икономиката като наука, също зае позицията на еквивалент. Много учени са съгласни, че Смит е бил много успешен в артикулирането на основните принципи, на които се основава съвременната наука за данъчното облагане. Това е справедливост и сигурност, икономичност, комфорт. В бъдеще всичко това се наричаше права на данъкоплатеца и се декларира в официална документация. Но преди Смит никой не мислеше за нещо подобно, всъщност той стана пионер в тази област.

Разработката изисква капацитет

Аналитици, икономисти, които следваха теорията на Смит и се заеха с нейното развитие, в своите изследвания не можаха да се доближат до икономическата същност на данъка. Съвременните учени намират определени точни зрънца, близки до истината в трудовете и измислиците на някои от основателите на теорията на икономиката - въпреки че не са постигнали истински успех, те все пак излагат някои разумни идеи за общо обсъждане. Класически пример е работата на французина Сей. Този учен бил последовател на класическата теория за данъците, но той противоречил на физиократите, които били убедени, че производителността е характерна само за селското стопанство. В същото време Сей беше готов да се изправи срещу Смит, който вярваше, че само материалното производство може да се счита за продуктивно.

Сей формулира различен подход към критерия за полезност. Той предложи да се разглежда производството като човешка дейност, чиято цел е да създаде нещо полезно. Следователно не е важен материалният резултат от процеса, а резултатът от производствената дейност. Ако разгледаме обществените услуги, тогава те се характеризират с нематериални ползи, но все пак съществуват - никой не беше готов да спори с този факт дори по това време. Това означава, че хората, участващи в създаването на блага, са ангажирани с производителен труд и това се заплаща. Тук на помощ идват данъците като финансова реална възможност да благодарим на тези, които работят за доброто на обществото. Въпреки това, Сей, въпреки някои успехи, не стигна далеч в своите измислици и не можа да развие рационални предпоставки. Този изключителен френски икономист беше фигура на своето време, следователно, въпреки оригиналността на мисленето, той вярваше, че данъкът е зло, а оптималният финансов план включванамаляване на разходите, което дава възможност да се каже, че най-добрият данък е този, който е най-малкият от всички останали.

Мненията се различават

Когато става дума за класическата теория на данъчното облагане, мненията за полезността на изследванията от осемнадесети век за съвременната икономика се различават доста. Някои са убедени, че това е загуба на време, обръщайки най-видните умове на европейските сили в грешна посока за дълго време. Други са убедени, че именно тогава са били положени основите, върху които се основава съвременната икономическа система, така че те не могат да бъдат подценявани, въпреки относително ниската производителност на впечатляващите обеми икономически и аналитични изследвания от онова време.

Най-правилната изглежда е компромисната оценка, която позволява да се вземат предвид както положителните, така и отрицателните аспекти на теорията за данъците и данъчното облагане, заложена в предишните векове. Естеството на данъка от икономическа гледна точка по това време не беше разкрито, но беше възможно да се формулират принципи, които се оказаха наистина полезни за анализаторите - тези, които успяха да разберат същността на данъка. Концепцията за справедливост заслужава специално внимание, тъй като тя беше тясно свързана с данъците и таксите, събирани от държавата от обществото още в периода на формирането на науката за пазарна икономика.

Класическо разбиране на данъка

Ако систематизираме всички разпоредби, формулирани от привържениците на класическата теория на данъците, можем да формулираме следната дефиниция на термина "данък": индивидуално плащане къмдържава, заплаща се на задължителна основа, еквивалент, изразходван за отбрана и поддържане на властта. Данъкът трябва да се начислява справедливо, икономично, определено.

Модерен подход

В момента теорията на данъка обръща доста внимание на терминологията. Под данъчни отношения по-специално те разбират такива финансови взаимоотношения, в рамките на които ресурсите се преразпределят. Тези отношения принадлежат към бюджетната категория и се различават от другите, чиято задача е и преразпределението на ресурсите, неотменимо, едностранно и безвъзмездно.

Данък - плащането е строго индивидуално. Заплаща се от физически и юридически лица. Всъщност има отчуждаване на парите от тези, които имат някаква собственост, а също така управляват нещо бързо или на правото на икономическо управление. Плащането на данък за всички юридически и физически лица на държавата е задължително.

Данъчни функции

Съвременният подход към теорията на данъците включва възлагането им на разпределителна, регулаторна, фискална функция. В същото време данъците са отговорни за контрола и са средство за стимулиране на икономическото развитие на страната.

Благодарение на данъчното облагане държавата разполага със средства, натрупани от бюджета и изразходвани за нуждите на обществото. Това предполага разпределителна данъчна функция, която включва разговор за такава категория финанси, чрез която се формира единен фонд. Вече от него, ако е необходимо, се отпускат някои средства за тяхили други цели. Регулирането чрез данъци включва въздействие върху субектите в икономическото пространство, икономическите процеси, протичащи в обществото. Това предполага същността на стимулиращата функция на данъчното облагане - преференциална система, която ви позволява да създадете най-приятния климат за определена индустрия, за да я популяризирате. И накрая, контролната функция на данъците включва оценка на съществуващите механизми за събиране по отношение на ефективността. В същото време могат да се направят изводи за необходимостта от коригиране на настоящата данъчна схема или социалната, финансовата и данъчната политика на страната.

Обобщаване

Класическата данъчна теория е важен аспект от историята на пазарните проучвания, задължителен за всеки уважаващ себе си икономист. В същото време трябва да се разбере, че съвременните теории, макар и да се основават на редица идеи, постулати, формулирани още през XVIII век, се различават значително от подхода, използван по това време. По този начин изучаването на класическата теория, въпреки че предоставя полезна информация, трябва да се използва разумно, без да се прилагат заключенията от онези времена като релевантни за съвременната пазарна общност.