Данъчен кодекс, чл. 220. Удръжки от данък върху имуществото

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Правилата, съгласно които се правят задължителни вноски в бюджета, са установени от Данъчния кодекс. Изкуство. 220 определя редица преференциални условия за субектите. Те се определят в зависимост от спецификата на удръжките и обстоятелствата по появата на обекта на облагане. Разгледайте допълнително чл. 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация с коментари. Материалът ще разкрие основните разпоредби на нормата, ще даде бележки и обяснения към тях.

Св. 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация: удръжки от данък върху имуществото

В процеса на определяне на данъчната основа, съгласно клауза 3 от норма 210, субектът има право да намали размера на отчисленията в бюджета. По-специално, той може да получи приспадане на данък върху имуществото при продажба на имот, дял в него или уставния капитал на дружество. Тази възможност възниква, когато:

1. Напускане на организацията.
2. Прехвърляне на средства във връзка с ликвидацията на дружеството.
3. Намаляване на номиналната стойност на дела в уставния капитал.
4. Цекции, ако е сключен договор за придобиване на жилищна сграда при условията на дялово участие в строителството.

Предметможе да разчита на намаление на размера на задължителното приспадане в размер на изкупната цена на поземления имот или разположената върху него структура, която е получил в натура или в брой при изземване на обекта за общински или държавни нужди.

Разходи на обекта за закупуване на предмети

При определяне на базата субектът може да компенсира действителните си разходи за придобиване на апартамент, стая, сграда или дялове в тях, предназначени за постоянно пребиваване, както и за новото им строителство. Размерът на приспадането може да бъде намален с цената на закупуването на парцел, предвиден за индивидуално жилищно строителство, както и в границите на който се намира сградата, която ще бъде превзета..

Функции за изчисление

Данъчното облекчение се предоставя на субекта в размер на направените от него разходи за изграждане или закупуване на един или повече обекти. В същото време размерът му не трябва да бъде повече от 2 милиона рубли. Ако дадено лице е използвало тази възможност частично (получило е по-малко от установената сума), остатъкът може да се вземе предвид в бъдеще. Например, човек може отново да намали задължителната вноска в бюджета при издигане на друга конструкция или получаване на обект в лично притежание в рамките на неизползваната сума. Подобно правило важи за поземлени имоти и дялове в тях. Максималният размер на приспадането е равен на сумата, която е била в сила в периода, в който субектът за първи път е имал възможност да го получи. При закупуване на поземлен имот или дял в него, предназначен за индивидуално жилищно строителство, размерът на задължителното приспадане може да бъденамалява след получаване на съответните документи за заглавие по начина, предписан от съответния закон.

Състав на разходите

Реалните разходи за изграждане или закупуване на обект или дялове в него могат да включват разходи за:

1. Разработване на прогнози и проекти.
2. Закупуване на довършителни и строителни материали.
3. Покупка на структура (дяли в нея), включително в процес на строителство.
4. Плащане за завършване или довършителни услуги.
5. Свързване към мрежи за водоснабдяване, електричество, газоснабдяване, канализация или създаване на автономни комуникации.

Разходи за погасяване на заема

Св. 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация позволява намаляване на размера на удръжките с размера на платената лихва по целеви заеми, използвани за ново строителство или закупуване на стая, апартамент, конструкция или дялове в тях. Същото правило важи и за поземлен имот, който преминава в собственост на обект за индивидуално жилищно строителство, както и притежаващ подходяща сграда или дял в него в границите му. Струва си да се отбележи още една възможност, предоставена от Данъчния кодекс. Изкуство. 220 позволява намаляване на размера на бюджетните средства с размера на разходите за погасяване на лихви по заеми, получени от банкови организации за отпускане (рефинансиране) на заеми за ново строителство / покупка на апартамент, сграда, стая или дялове в тях. Същото се отнася и за преминаващите във владение поземлени имоти, включително ако върху тях има обект.

Условия

Възможностите, предвидени в ал.1 на чл. 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация се предоставят при спазване на редица характеристики. По-специално се взема предвид размерът на приходите. Субектът може да намали размера на разпределението на бюджета с:

1. Приходи от продажба на недвижими имоти (апартаменти, стаи, постройки), включително приватизирани помещения, градина, вили, парцели или дялове в тях, притежавани за по-малко от минималния срок, предвиден в норма 217.1. В същото време размерът им не трябва да надвишава 1 милион рубли като цяло.
2. Приходи от продажба на други недвижими имоти, притежавани по-малко от минималния срок, посочен в чл. 217.1. Размерът на дохода като цяло не трябва да бъде повече от 250 хиляди рубли
3. Приходи от продажба на имущество от различен характер, с изключение на ценни книжа, притежавани за по-малко от 3 години. Размерът на дохода не трябва да бъде повече от 250 хиляди рубли.

Първата алинея се прилага за имоти, закупени след 1 януари 2016 г.

Други поводи

При продажба на имот във връзка с ликвидация на дружество, излизане от него, намаляване на номиналната стойност на дял, прехвърляне по договор за дялово участие в строителството, субектът може да намали обекта на облагане. Вземат се предвид размерите на потвърдените разходи, свързани с покупката на тези ценности. Разходите на данъкоплатеца могат да включват:

1. Вноски в уставния капитал при учредяване на организация или при увеличаване на паричния фонд на компанията.
2. Разходи за покупкаили споделяне на разширение.

При липса на посочените по-горе разходи, удостоверени с документи, размерът на бюджетното разпределение може да бъде намален с размера на постъпленията, получени при прекратяване на участието в организацията. В същото време като цяло те не трябва да бъдат повече от 250 хиляди рубли

Отчитане на приходите

Неговият ред също се определя от Данъчния кодекс. Изкуство. 220 показва, че при прехвърляне на дял от капитала на дружество, притежавано от субект, разходите за получаването му се отчитат пропорционално на неговото намаляване. Печалбата може да бъде изплатена на участника в натура или в брой във връзка с намаляване на обема на фонда на дружеството. В този случай средствата, изразходвани от лицето за закупуването му, трябва да се вземат предвид пропорционално на намаляването на капитала на организацията. Увеличението на фонда на предприятието може да настъпи поради преоценка на неговите активи. В такива случаи при намаляване на разходите на субекта те се зачитат в размера на плащането, надвишаващ увеличението на номиналната стойност на неговия дял.

Ликвидация на чуждестранна компания

Данъчният кодекс (чл. 220) в този случай предвижда и възможността на субекта да намали обекта на облагане. Процедурата се прилага за акционер, учредител, акционер, участник, контролиращо лице. При продажба на имущество, получено при прекратяване на дейността на чуждестранно дружество или структура без образуване на юридическо лице, печалбата от която е освободена от данък съгласно клауза 60 от норма 217, намаляването на обекта се извършва със сума, равна на стойност на материалните активи. Определя се в съответствие със счетоводните данни на ликвидираното предприятие. При изчислениесе приема информация, обобщена към датата на получаване на имуществото от такава организация. Посочено е в документите, които субектът прилага към заявлението. В същото време стойността на имота не трябва да бъде по-висока от пазарната стойност, определена съгласно разпоредбите на чл. 105,3 NK.

Сделки с контролирана чужда фирма

При продажба на имуществени права (акции, акции, включително), получени от такова дружество, ако печалбата му в този случай и разходите под формата на разходите за тяхното закупуване са изключени от приходите/загубите му в съответствие с параграф 10 на чл. 309.1, от субект, действащ като контролиращо или свързано с Русия лице, размерът на разходите се определя по по-ниската от цената:

1. Удостоверено с идентификационни данни. Отчетната информация се взема към датата на прехвърляне на собствеността от контролираното дружество. Денят се определя по реда на чл. 105.3.
2. Пазар.

В случай на продажба на имот, който е в обща или съвместна собственост, сумата на приспадането се разпределя между съсобствениците пропорционално на дела на всеки или по споразумение.

Изключения

Освен ако не е предвидено друго в чл. 220 от Данъчния кодекс, разпоредбите на подс. 1 т. 1 не се отнася за приходите, получени от транзакции:

1. С ценни книжа.
2. Недвижими имоти или превозни средства, използвани в бизнес дейности.

Възможности за донорската организация

Когато той продаде имота, който е получил по време на разпадането на целтафонд, анулиране на дарения и други случаи, разходите се признават като средства, насочени към получаване, съхранение, поддържане на материални активи, изразходвани към датата на прехвърлянето им на организацията-собственик на капитала. Тази разпоредба е валидна, ако връщането е предвидено в споразумението или Федерален закон № 275. Продължителността на имота във владение, получена от дарителя при прекратяване на капитала, отмяна на дарението и в други случаи, се установява, като се вземе предвид срокът на съхранение на обектите от субекта до тяхното прехвърляне.

Необходими документи

Субект, който желае да се възползва от възможността за намаляване на задължителната вноска в бюджета, трябва да предостави документи, потвърждаващи собствеността върху имота:

1. Договор за закупуване на структура, стая, апартамент, земя или сграда върху нея или дял от тях.
2. Договор за дялово участие в строителството и акт за прехвърляне (при придобиване на права върху обект).
3. Удостоверение за раждане на дете - когато родителите купуват къща, апартамент, стая, земя или дялове в тях за непълнолетно лице (или решение на упълномощен орган за установяване на настойничество над лице под 18 години).
4. Документи, потвърждаващи разходите по предмета. Те включват разписки за поръчки, банкови извлечения за прехвърляне на средства от сметката на купувача към сметката на продавача, касови бележки и разписки за продажби, актове за покупка на строителни материали и др.

Забележка

Данъчното приспадане, предвидено впод. 4, параграф 1 от въпросната норма в размер на разходите, насочени към изплащане на лихви по заеми с целева стойност, получени преди датата на влизане в сила на Федерален закон № 212, както и заеми за рефинансиране на тези заеми, се предоставя без да се вземат предвид ограниченията, установени с ал. 4 на чл. 220.

Намаляване на сумата на лихвите

Удръжката, предвидена в под. 4 стр. 1 чл. 220, се предоставя в размер на направените разходи от%, съгласно условията на споразумението с банката, но не повече от 3 милиона рубли. В този случай лицето трябва да има удостоверителни документи. Те включват документи, които потвърждават правото му да използва разпоредбите на въпросното правило, споразумение с кредитна институция. Субектът предоставя и документи, удостоверяващи направените от него разходи за погасяване на %.

Ограничения

Не се предоставят данъчни облекчения за разходи по обекта за ново строителство или закупуване на конструкция, апартамент, стая (дял в тях), покрити от средствата на работодателя или други лица, семейство (майчинство) капитал, насочен за изпълнение на допълнителни мерки за държавна подкрепа, бюджет. Подобно правило се прилага за транзакции, извършени от свързани лица.

Характеристики на субектите

Родители (включително приемни родители), настойници, попечители, които извършват строителството или закупуват за своя сметка сгради, стаи, апартаменти, земя или дялове в тях за непълнолетни деца (отделения, настойници) могат да се възползват от разпоредбите на разглежданата норма. Стойностприспадането се определя в тези случаи в съответствие с направените разходи, като се вземат предвид ограниченията, предвидени в параграф 3 от въпросното правило.

Подаване на документи в контролния орган

Данъчното облекчение се предоставя при подаване на декларацията от субекта в края на съответния период, освен ако в разглежданата норма не е предвидено друго. Възможността за намаляване на задължителното приспадане, установено в т. 3 и т. 1 лице може да ползва по-ранен от горния срок при кандидатстване със заявление (писмено) до работодателя. В същото време надзорната инспекция трябва да потвърди правото му да прилага разпоредбите на това правило във формата, одобрена от изпълнителния федерален орган.

Взаимодействие с работодателя

Установено данъчно приспадане под. 4, ал. 1 от разглежданата норма, се предвижда само по отношение на един обект. Едно лице може да го получи от един или повече работодатели по свой избор. Ако приспадането е предоставено от един данъчен агент, а субектът се отнася към друг работодател със следното заявление, намаляването на размера на приспадането се извършва по начина, определен в т. 7 от въпросното правило. Работодателят трябва да удовлетвори искането на лицето, след като получи от него съответния документ, издаден от контролния орган. Потвърждаване на правото на субектите се извършва от данъчната инспекция в срок не повече от 30 дни. от датата на кандидатстване.

Екстра

Ако в края на периода сумата от всички постъпления на субекта, получени отработодателите се оказаха по-малки от размера на удръжките, предвидени в параграфи 3 и 4 от въпросната норма, лицето може да използва разпоредбите на параграф 7. Ако след като работодателят е удържал сумите, без да отчита намалението, прекомерно удържаните средства подлежат на връщане по реда, определен в чл. 231.

Заключение

Ако в периода удръжките, установени под. 3 или 4 от параграф 1 от разглежданата норма не може да се използва изцяло, остатъкът може да бъде прехвърлен в бъдещето, освен ако не е предвидено друго в този член. За лицата, получаващи пенсии съгласно действащото законодателство, намаление на удръжките в бюджета може да бъде включено през предходни години, но не повече от три. Те обаче трябва да предхождат непосредствено периода, в който се е появил преносният баланс. Повторно предоставяне на имуществени удръжки, предвидени в подс. 3 и 4, т. 1, чл. 220 не е позволено.