Акцизи върху горивото в Русия

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Акцизите върху моторния бензин и дизеловото гориво са вид данък, налаган на предприемачи и организации. Те се удържат при извършване на определени бизнес операции, включително движение на продукти през границата на митническия контрол на Руската федерация. Нека разгледаме по-подробно какво представлява акцизът върху горивата. Статията ще опише особеностите на данъчното облагане, процедурата за събиране, както и определяне на ставки.

Общи характеристики на акциза

Този данък, тъй като принадлежи към нивото на управление и власт, е федерален. Плащането се счита за данък с общо (нецелево) предназначение. Това означава, че средствата се използват без позоваване на конкретни дейности. Според метода на теглене плащането на акциз, подобно на ДДС, се счита за косвено. Методът на облагане класифицира данъка като неплатим, тоест задължението за изчисляване и плащане се възлага на платеца. Друга отличителна черта на акциза е критерият, който определя пълнотата на правата за ползване на данъчни приходи. По този показател той принадлежи към категорията на регулаторните задължителни вноски. Това се дължи на факта, че вписването му е предвидено в законодателството както в регионалните бюджети, така и във федералния. Списък на акцизнитепродуктите са доста тесни. В допълнение към горивото, включва:

1. Тютюневи изделия.
2. Автомобили.
3. Алкохол, алкохол-съдържащи продукти, алкохол.
4. Моторни масла.
5. Бира.

Механизъм за изплащане

Акцизите върху бензина и дизеловото гориво се изчисляват и събират в определен ред. Механизмът на изчисляване и плащане включва установяване на размера на данъка в процеса на извършване на сделка със съответните продукти и включването му в цената на стоките. Това означава, че всеки икономически субект, участващ в обръщението на акцизни стоки, трябва да изчисли плащането и при изпълнение да прехвърли това задължение на следващия контрагент. Тази схема е валидна до крайния потребител. Той от своя страна носи тежестта на данъчното облагане. Въвеждането на акциз върху горивата гарантира регулиране на разхода на горива и смазочни материали.

Плаци

Индивидуални предприемачи, организации, както и лица, движещи горива и смазочни материали през митническия контрол на Руската федерация, действат като субекти, задължени да приспадат акцизни данъци върху горивата. Изкуство. 179 от Данъчния кодекс установява, че необходимостта от извършване на плащане възниква от момента на извършване на стопанска сделка. В тази връзка акцизите върху горивата трябва да се плащат от всички субекти, които ги задължават. Те включват и чужденци. Отделни подразделения на предприятия също действат като данъкоплатци при приключване на бизнес транзакциите.

Специфики

В процеса на транзакции с определени видове стокивъзникването на задължението за плащане на данък е съпроводено с редица особености. По-специално, когато се налагат действия с правопрогонен бензин, само неговите преки производители се считат за платци. Подобни правила важат и за освобождаването на нефтохимически продукти от него. В допълнение, характеристиките на възникването на статута на платеца са предвидени за предприятия, които работят по просто споразумение за партньорство. В същото време е разрешено плащането на акциз върху горивото както съвместно, така и от отделно лице, върху което това задължение е възложено от останалите участници. Това лице е длъжно не по-късно от следващия ден след извършване на първата стопанска сделка да уведоми данъчния орган за изпълнението от него на задължението на платеца съгласно условията на дружествения договор. Заедно с това той трябва да се регистрира като субект, ръководещ делата на сдружението. Това се извършва независимо от факта, че е регистриран като субект, осъществяващ собствена дейност. В случай на своевременно и пълно приспадане на акциз от лице, изпълняващо задълженията за плащане по съответното споразумение, задължението за плащане на този данък от останалите участници ще се счита за изпълнено.

Обект на облагане

Както е чл. 182 от Данъчния кодекс установява конкретен списък на операциите, които се извършват с акцизни продукти. Те включват по-специално:

1. Продажби на територията на Руската федерация на акцизни стоки, произведени от платци.
2. Получаване и осчетоводяване на стоки, определени видове продукти, включително на база даване и вземане.
3. Движение на продукти през митническия контрол на Руската федерация.

Като изпълнение, съгласно чл. 182 от Данъчния кодекс, е прехвърляне на собствеността върху стоки от един субект на друг на безвъзмездна или възмездна основа, както и използването им като плащане в натура.

Разпознаване на обекти

Акцизът върху горивата в Русия се прилага за някои операции за пренос на горива и смазочни материали, произведени на нейна територия:

1. От такса суровини - до собственика или други лица.
2. В структурата на организацията - за последващо производство на неакцизни стоки.
3. За моите собствени нужди.
4. За обработка на такса.

Акцизът върху горивата в Русия се плаща, когато е прехвърлен на територията на страната от организация на неин участник при оттеглянето / оттеглянето от сдружението, от съдружие - член при разпределяне на неговия имуществен дял или разделяне на имущество. Обектът на облагане възниква и при продажба от субектите на безстопанствени, конфискувани или подлежащи на обръщение в общинска/държавна собственост на съответните стоки.

Важен момент

Като друга особеност на възникването на обекта на облагане при производството на продукти е обстоятелството, че съгласно алинея трета на чл. 182 от Данъчния кодекс, за да се изчисли данъкът, всякакъв вид смесване на продукти в местата на тяхното съхранение и продажба се приравнява на производство, в резултат на което се появяват акцизни продукти. Това правило не важи за заведенията за обществено хранене. При смесване се образува продуктза които се установява повишена акцизна ставка в сравнение с определената за суровините.

Изписване с главни букви

Група операции, свързани с получаването на продукти, е класифицирана като специална категория. Задължението за плащане на акцизи върху горивата възниква при вписване на определен вид гориво в регистъра. Тази операция трябва да се разбира като приемането й за отчитане под формата на готови продукти, произведени от собствени суровини и с използване на собствени материали. Освен това наличието на удостоверение е предпоставка за факта на възникване на това задължение. Издава се на предприятието на доброволни начала.

Характеристики на получаване на сертификат

Този документ се издава на предприемачи и организации-издатели:

1. Бензин за директно движение, включително суровини/материали, които трябва да бъдат доставени.
2. Нефтохимически продукти, ако горното гориво се използва за тяхното производство.

За да се получи сертификат за производство на бензин с право движение, предприятието трябва да разполага с подходящия производствен капацитет. Те могат да принадлежат на заявителя на право на ползване, собственост, владение или на друго правно основание. За получаване на сертификат за преработка на бензин е необходимо кандидатът да има сключен договор за предоставяне на услуги по преработка на ишлеме на суровини, в резултат на което се произвежда посоченото гориво. Въз основа на това споразумение документът се издава, ако предприятието действа като собственик на преработения бензин и договорът е сключен с производителянефтохимически продукти.

Нормативни документи

В гл. 21 от Данъчния кодекс беше изменен от правителството, според което:

1. Ставки на данък върху горивото, одобрени за 2016-2017 г в размерите, определени за 2014 г. През 2018 г. се очаква увеличение на акциза върху горивата. Индексацията ще бъде 5% спрямо показателите от 2017 г.
2. Акцизите върху моторното гориво са определени на 10,5 t.r./t. Това трябва да обезкуражава производството на гориво под клас 5.
3. Изключени някои видове продукти от чл. 181. Това по-специално засяга корабите и мазута за отопление. Това изключение е предвидено с едновременното признаване като обект на данъчно облагане на всички средни дестилати, които наред с други неща включват посочените продукти.
4. Данъчната ставка за средните дестилати се определя в размер, равен на коефициента, с който се изчислява акцизът върху дизеловото гориво.
5. За платци се признават предприятия, получили от данъчните власти удостоверение за регистрация на фирма, извършваща операции със среден дестилат. Установява се удръжка за собствениците на воден транспорт, използващи посочените продукти за бункериране. Той е равен на ставката, с която се изчислява акцизът върху корабното гориво с коефициент.

Средните дестилати са течни смеси от въглеводороди с фракционен състав в температурен диапазон 215-360 градуса. Тези изменения затварят всички възможности за преименуване на дизеловата фракция. ТакаПо този начин няма да е възможно да се избегне данъчната тежест в момента. От 2016 г. е установен акциз върху корабното гориво с нисък вискозитет. В същото време предприятията, ангажирани в съответната област, няма да бъдат особено засегнати. Сред измененията е предвидено данъчно облекчение с коефициент. 2.

Обсъждане на измененията

През 2014 г. на заседание на комисията на Държавната дума беше прието като основа предложението за увеличаване на акцизните ставки върху дизеловото гориво и бензина от класове 4 и 5. По това време експертите се опасяваха, че ако измененията бъдат одобрени, цената на горивото ще се увеличи с 3 рубли. Евгений Москвичев направи предложение за повишаване. За дизелово гориво 4 клетки. той предложи да се повиши ставката до 3450 рубли/тон. през 2015 г. до 4150 рубли / т. - през 2016 г. до 3950 рубли / т. - през 2017г. Същите цифри бяха приети за горивни 5 клетки. Що се отнася до моторния бензин, беше предложено да се запази за 2015 г. на ниво от 7300 рубли/тон, през 2016 г. беше планирано да се увеличи от 6200 на 7530, през 2017 г. - от 4,5 хиляди рубли/тон. до 5830 рубли / т. Предвижда се всички средства да бъдат насочени към пътните фондове на регионите. В същото време Сергей Шаталов говори за необходимостта от прецизиране на измененията. Преди началото на дискусията трябваше да се увеличат акцизите само за дизелово гориво и бензин от клас 5. Подобно увеличение, според прогнозите, трябваше да даде на пътните фондове на регионите допълнителни 60 милиарда рубли. през 2015 г. и през следващите години - повече от 90 милиарда рубли.

Залози

Данъчният кодекс дефинира единни ставки на данъчно облагане на акцизните стоки. Те са разделенив две категории: комбинирани и твърди. Последните се определят в абсолютни стойности за единица данъчна основа. Съгласно този принцип се определят по-специално акцизите върху горивата. Комбинираните ставки включват комбинация от фиксирани и част от разходните показатели. Кодексът предвижда диференциране на тарифите по видове и подвидове продукти. По-специално от 2011 г. са установени различни ставки в зависимост от класа бензин и дизелово гориво. При изчисляване се прилага принципът на намаление на тарифите за по-качествени продукти. Освен това се предвижда индексиране на фиксираните тарифи, като се вземат предвид прогнозните потребителски цени.

База

Установено е по чл. 187 от Данъчния кодекс поотделно за всеки вид акцизна стока. В зависимост от ставката, данъчната основа се определя от:

1. Като обем на прехвърлените (продадени) стоки в натура. Тази разпоредба се прилага за продукти, за които се прилагат специфични (фиксирани) тарифи.
2. Като цена на прехвърлени (продадени) стоки. Изчислява се по цените, установени по чл. 40 ТС, без акциз, ДДС по отношение на продуктите, за които са определени адвалорни ставки.
3. Като цена, изчислена в съответствие със средните продажни цени, които са били валидни през последния отчетен период. При липсата им се използва пазарен индикатор без акциз, ДДС се използва за стоки, за които са предвидени данъчни процентни ставки.



4. Като обем на продажбите(прехвърлени) продукти във физическо изражение за изчисляване на акциза при използване на фиксирана тарифа и като прогнозна стойност, изчислена по максималните цени на дребно за определяне на акциза при прилагане на лихвения процент. Този модел се използва за продукти с комбинирани тарифи.

Счетоводство

Данъчният кодекс съдържа изисквания относно отделната регистрация на операциите с акцизни видове продукти. Да, чл. 190 установява, че данъкоплатецът е длъжен да организира диференцирано счетоводство за действия със стоки, за които са предвидени различни данъчни ставки. Ако икономически субект не извършва отделно регистриране на сделки, размерът на акцизите се определя според използваната от предприятието данъчна ставка от единна база, установена за всички действия, попадащи под въпросния данък.