Отчитане на менителници в счетоводството

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Концепцията за менителницата се използва от няколко века. Той дойде от Европа. И оттогава записът на заповед като IOU се оценява повече от други опции, като например IOU.

Сметките бяха отпуснати заеми на населението, плащане на лични задължения, покупка на стоки и услуги. Ако този, който трябваше да плати сметката, не можеше да го направи в определеното време, тогава той всъщност можеше да започне да продава имота си.

Но като всяка ценна или дългова хартия, банкнотата има свои собствени специални характеристики.

Концепция за запис на заповед

Менителницата е строго установена форма, която удостоверява безусловното задължение на лицето, издало сметката да заплати на другата страна (този, който я държи) определената парична сума на уговореното място в рамките на посочения период на плащане.

Задължението по запис на заповед може да бъде описано като едностранно, абстрактно, официално и официално.

Този финансов документ се разглежда от две позиции: от една страна - като обезпечение, от друга- като факт на наличие на задължения на страните. Можете също да свържете сметката с концепцията за транзакция.

Това е едностранно. От документа следва задължението на длъжника по него да заплати паричната сума на титуляра на сметката. Напротив, като кредитор той има право да иска плащане.

Задължението по бележката се счита за абстрактно, тоест не зависи от бизнес транзакцията, която е била основа за издаване на дългови книжа. Длъжникът трябва да плати сметката само защото последната е представена за нея.

Задължението по запис на заповед е формално. Винаги се одобрява в писмена форма, като се спазват всички детайли, установени от закона. Дефектът на сметката предполага нейната нищожност в крайна сметка.

Характеристики на сметката

Сред характеристиките на сметката са следните:

• безусловният характер на паричното задължение означава, че никакви обстоятелства няма да попречат на неговото изпълнение;
• независимост означава, че проектът не е правно свързан с конкретен договор, той възниква в резултат на определена сделка или сделка, но е отделен от него и съществува като отделен документ;
• строго дефиниран формуляр за попълване. Сметката трябва да съдържа всички необходими данни, отсъствието на поне един от тях я прави невалидна.

Видове

Видове сметки е едно от ключовите понятия. Сметката може да бъде:

• Просто - означава задължението на длъжника да заплати на притежателя договорената сума, която не е нищо допълнителнообусловено. Има само 2 страни във връзка.
• Прехвърлима е дългова хартия, върху която платецът получава писмено уведомление от чекмеджето без никакви условия за плащане на горната сума.

Три страни вече участват тук: този, който издава сметката, получателят на средствата, платецът.

В този случай това задължително е придружено от процедура (приемане), потвърждаваща способността на платеца да изплати на получателя сумата.

Това всъщност е специален случай на соло запис на заповед. Първоначално всички книжа от този тип са прости: с тяхна помощ длъжникът е длъжен да плати определената сума на кредитора.

Процедура за отчитане на собствени сметки

Сметките в счетоводството се отразяват по различен начин в зависимост от няколко фактора, свързани с тяхното естество. Помислете за тяхното въздействие върху отразяването на сметките в счетоводството.

Собствена менителница обикновено се издава от купувача на доставчика в ситуация, когато той не може да плати доставката в брой. Такъв документ в двустранните отношения има свойството да получава дълг и не е ценна книга, докато не бъде прехвърлен на трето лице.

Неговото издаване - разписката се отразяват в купувача и доставчика по същите сметки за сетълмент като основния дълг. Само анализите се променят. Отчитането на менителници изглежда като снимката по-долу.

В същото време и двете страни демонстрират появата на такъв документ в баланса. Публикуване на сметка всчетоводството и осчетоводяването са представени по-долу:

• купувач - като обезпечение, издадено от: D/t 009;
• доставчик - за получаване на обезпечение под формата на обезпечение: D/t 008.

Ако сметката е лихвоносна, тогава тя ще има месечен доход, увеличавайки размера на дълга на купувача по сметката:

от купувача: D / t 91 - K / t 60 veks., където 60 veks. - отчитане на издадените сметки;

при доставчика: Д/т 62 век. - K / t 91, където 62 veks. е подсметка на дълга по собствената сметка на купувача, която е получена

Плащането по него ще бъде отразено като приключване на дълга:

от купувача: D / t 60 vex.-K / t 51, където 60 vex. - подсметка дълг по собствен запис на заповед, който е издаден;

при доставчика: D / t 51-K / t 62 vex., където 62 vex. - дълг по собствената сметка на купувача, която е получена

В същото време сметките ще бъдат дебитирани от задбалансови сметки:

• от купувача: C/t 009;
• от доставчика: C/t 008.

Отчитане на сметки на други хора като част от финансови инвестиции

Въз основа на признаците на финансови инвестиции, книжа, закупени на цена, която е под номиналната стойност, или лихвоносни сметки, които могат да генерират доход.

Те се отчитат в отделна подсметка 58-2 в оценката, съответстваща на сумата на придобиване за сметка или на договорената пазарна стойност за сетълмент. Възможно е да се използват няколко метода, които ще определят поставянето на счетоводното осчетоводяване на сметки в счетоводството. Примерите са дадени по-долу:

• когатозакупуване на тази гаранция - D/t 58-2-K/t 76;
• плащане от купувача за доставка на сметка на трето лице - D/t 58-2-K/t 62;
• получаване като принос към Наказателния кодекс - Д/т 58-2-К/t75;
• сделки за замяна на недвижими имоти - Д/т 58-2-К/т 91; D/t 91-C/t 10 (01, 04, 41, 43, 58);
• безплатна разписка - D/t 58-2-K/t 91.

Тъй като дълговият документ е индивидуален, менителниците в счетоводството отразяват процесите за всеки, а оценката на разположение се прави за всяка единица. Процесът на разпореждане (освобождаване) се извършва чрез сметка 91, формираща финансовия резултат от тази операция. В този случай D / t 91 включва счетоводната стойност на сметката:

D/t 91-C/t 58-2.

По кредитна сметка се формират 91 средства в зависимост от начина на издаване на сметката. Например чрез:

• изкупуване или продажба - D/t 76-K/t 91;
• плащане по сметка за доставка - D/t 60-K/t 91;
• вноска в уставния капитал - Д/т 58-1-К/т 91;
• издаване на заем - D/t 58-3-K/t 91;
• обмен на имоти - D/t 10(01, 04, 41, 43, 58) – C/t 91.

Записите на заповед не се облагат с ДДС.

Възможно е да се отчетат приходите, получени от покупката на сметка по два начина, които са отразени във финансовата политика на компанията:

• стойността на менителницата не се променя и ще бъде взета предвид в момента на нейното разпореждане, отразена във финансовия резултат;
• нарастването на стойността до номиналната стойност ще се извърши на равни дялове във времевия интервал, който съответства на падежа на сметката (D/t 58-2-K/t 91).

Лихва по товахартия може да се начислява месечно. Те не увеличават балансовата стойност на финансовите инвестиции и следователно се отразяват в разплащателните сметки: D/t 76-K/t 91.

При теглене сумата на лихвата се добавя към стойността на самата сметка в счетоводството на транзакцията: D/t 91-K/t 76.

Отчитане на сметки на трети страни, които не са финансови инвестиции

Безлихвени сметки, закупени на или над номинална стойност, не отговарят на условията за възвръщаемост, установени за тяхното отчитане като финансови инвестиции. При отчитане на записи на заповед поради тази причина те не подлежат на фиксиране по сметка 58. Но се отчитат при разплащания по сметка 76 на сметката.

Методите за отчитане на записи на заповед (получени) и тяхното разпореждане могат да бъдат същите като при доходните, но в допълнение към сметка 58, сметка 76 ще бъде включена в транзакцията, тогава цената на сметката ще бъде дебитира се от последния при дебитиране по сметка 91.

Транзакции, ако сметката е ценна книга

Основните изисквания за признаване на запис на заповед като ценна книга са следните:

• безусловни задължения;
• сигурност - т.е. невъзможността за разсрочено плащане или промяна на условията за плащане;
• изключително парична форма на задължения;
• възможността за съществуване само на хартиен носител.

Всъщност сметката е друг начин за уреждане на разплащания между физически лица (компании).

Могат да бъдат както записи на заповед, така и менителницистока, тоест издадена за потвърждаване на размера на дълга по споразумение за взаимни задължения за покупко-продажба на акции, или финансова, когато самият документ действа като предмет на сделката. Тази функция засяга кой акаунт ще се използва за писане на сметки.

Често собствената сметка в отношенията покупко-продажба има характер на получаване на разписка (дълг), тъй като се появява, когато купувачът не може да плати стоката със свободни средства, а продавачът се съгласява да приеме сметката. Този запис на заповед не е ценна книга, докато не бъде прехвърлен на трето лице. За осчетоводяване на запис на заповед се използва сметка 60 и се открива подсметка 60.3 „Издадени сметки” (при купувача), а продавачът има подсметка 62.3 „Получени сметки”.

Транзакциите с него се записват от двете страни на сметките за сетълмент за артикули. Счетоводните сметки и осчетоводявания са отразени в таблицата по-долу.

Характеристики на операцията	Dt	CT
Издадени записи на заповед
Записан дълг при доставка	60.1	60,3
Има бъдеща сигурност на плащанията	009	-
В ситуация, в която имаме работа с лихвоносна сметка, дългът ще се увеличи със стойността на лихвата	91	60,3
Изплатен дълг	60,3	51
Изхвърляне и отписване на сметка		009
Получени записи на заповед
Отразен дълг за изпратени стоки	62.3	62.1
Доказателство за получено плащане	008
Лихва по сметка	62.3	62.1
Плащане за предадени и получени стоки, обезпечени със запис на заповед	51	62.3
Отписване на сметка		008

Транзакции, ако сметката е задължение

Отчитането на запис на заповед и запис, при условие че е финансов пасив, предполага факта, че те са издадени от банки. Записите на заповед, които са закупени, се отразяват в сметка 58.2 „Дългови ценни книжа“.

Ако предприятие със свободни пари ги инвестира в закупуване на сметки, издадени от банки и способни да генерират приходи, тогава говорим за финансови инвестиции. Такива ценни книжа са обект на продажба, те се отчитат по подсметка 58.2 "Дългови ценни книжа". Счетоводните сметки и осчетоводявания са отразени в таблицата по-долу.

Характеристики на операцията	Dt	CT
Закупенозапис на заповед	76 (60)	51
Приета сметка за счетоводство	58.2	76 (60)
Разликата между покупката на банкнота и нейната номинална стойност	58.2	91.1

Отчитане на приходи от записи на заповед

Отчитането на отстъпки за записи на заповед, признати като финансови инвестиции или парични еквиваленти, е същото.

За да се опрости изготвянето на финансови отчети, по-добре е да вземете лихва в счетоводството отделно от цената на самата сметка по подсметка към сметки 58 или 76.

За да разберете отстъпката, можете да приложите една от възможните опции.

1 опция

Сумата за отстъпка по сметката се появява равномерно през целия период, който остава до края на датата на падежа на документа. Под отстъпката в този случай ще разбираме разликата между номиналната стойност и сумата, която е била дадена при закупуване на хартия. За изчисления те вземат цялата отстъпка от тази сметка и я разделят на броя на тези дни, които остават до датата, на която документът е представен за обратно изкупуване.

Формулата е:

Отстъпка за един месец=общата стойност на отстъпката / броят на тези дни, които остават до датата, на която документът е представен за обратно изкупуванеброят на дните, в които този документ се притежава.

Броят на дните на притежание на месец се определя, както следва:

• в месеца на получаване на хартията - от деня, следващ тозикогато сметката е получена, преди последния ден на месеца;
• в месеца на излитане на сметката - от 1-вия ден до датата на погасяване или превод;
• в други месеци - като календарния брой дни в тях.

При отчитане на отстъпката, начислена за месеца, признаваме като приход ежемесечно осчетоводяването по Д/т 58, подсметка „Отстъпка/лихва” и заема по сметка 91, подсметка „Други приходи.

В баланса трябва да се посочи стойността на сметката в групата "Финансови инвестиции", като се вземе предвид признатата сума на отстъпката.

Понякога отстъпката се отразява не по сметка 76, а в баланса в ред 1230, който се отнася до организации-длъжници.

Ако вземем финансовите отчети, тогава сумата на отстъпката е отразена в термина 2320, което показва лихвата, която трябва да бъде получена от компанията.

2 опция

Цялата сума на отстъпката се приема като единична сума за целия период. Например в ситуация, когато срокът на сметката е малък или самата сума е незначителна.

Отчитане на лихви

Процедурата за изчисляване на лихвите по запис на заповед не е регламентирана от счетоводни правила, поради което във всяко дружество подобни операции се обсъждат отделно във финансовата му политика.

От икономическа гледна точка сметките за бонус не се различават много от сметките с отстъпка, така че размерът на лихвата по тях също се взема предвид, както в случая с лихвите, разгледан по-горе.

Бонусите върху записи на заповед се изчисляват при отчитане на записи на заповед с дисконтов процент въз основа на годишния лихвен процент, номиналната стойност и броя на сроковетесобственост в дни:

Сума на лихвите=номинална стойностпроцент / 365брой задържани дни.

Печалбата от сметки се събира ежемесечно в последния ден от месеца чрез поставяне на дебитна сметка 76 и кредитна сметка 91.

Данъчно счетоводство

При използване на записи на заповед при сетълменти за закупени продукти, данъкоплатецът трябва да води отделни записи за сумите на ДДС, които подлежат и не подлежат на приспадане. В случая говорим за записи на заповед за трети лица, поради факта, че при прехвърляне на собствени дългови ценни книжа, продажбата не се извършва.

Разберете дали трябва да плащате ДДС, ви позволява да изучите параграф 2 на член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В случай, че дадена сделка подлежи на облагане с ДДС, процедурата за изчисляване и плащане на данък ще бъде същата като при обикновена продажба: данъчната основа на ДДС ще се определя като цената на продадените продукти според техния обем, което определя стойността на продажбата.

Дата на изчисляване на ДДС също се определя по общ начин - в момента на изпращане или получаване на авансово плащане, както и под формата на запис на заповед на трето лице, закупен в данъчния период, предхождащ покупката.

След изчисляване на "добавената" тежест се издава фактура. В декларацията по ДДС продажбата на продукти, за които е получен запис на заповед като плащане, ще бъде отразена по същия начин като обикновена продажба.

Отделно счетоводство може да бъде пропуснато в този случай, когато разходите на организацията, които са свързани с работа без ДДС, не надвишават прага на същественост от петпроцент от общите й разходи.

Ако сметки се използват от време на време в сетълментите, тогава няма да е необходимо да се води отделна документация на тази основа в съответствие с параграф 4 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако все пак трябва да водите менителници в счетоводството отделно, тогава можете да отделите разходите, свързани с тяхното обръщение и да обосновете процедурата за изчисляване в счетоводната политика за данъчни цели.

С всичко това запис на заповед може да плати само цената на закупените продукти или услуги, без ДДС.

По отношение на данъка върху дохода, отбелязваме, че базата за операции със сметки също трябва да се изчислява отделно.

Често, използвайки дългови ценни книжа като средство за сетълмент, компаниите извършват транзакции по тяхната номинална стойност.

Това означава, че всички допълнителни разходи за тяхното придобиване и продажба са загуби на компанията, които не се отчитат при облагане на дохода за отчетния период, но могат да се прехвърлят към бъдещи показатели за подобна работа.

В резултат на това при организиране на отделно данъчно счетоводство в счетоводната политика на дружеството трябва да се стремим да намалим размера на допълнителните разходи, които се включват в разходната част на специалната данъчна основа.

Отчитане на сметки в счетоводството за 1s

В 1C (версия 3.0) продажбата на необходимите стоки се извършва с помощта на документа "Продажби на стоки и услуги". Типът на прилаганата операция се нарича "Стоки".

В допълнение, в горния документ трябва да посочите вида на споразумението, състава и контрагента и, разбира се, името на продукта, неговото количество.

Днес няма специализирани инструменти за отчитане на сметки за 1s.

Разбира се, възможно е да се попълнят всички или част от необходимите счетоводни и данъчни записи ръчно, но в същото време тези операции няма да бъдат отразени в оперативните счетоводни регистри. Това не позволява използването на потребителска услуга, базирана на регистър, и ще направи проблематично получаването на пълната картина на сетълментите на клиенти. Запис на заповед в счетоводството и осчетоводявания към него също могат да бъдат отразени в програмата, но не в пълен размер.

Като един от възможните изходи от ситуацията, за да отразите преминаването на сметки през счетоводни регистри, можете да използвате документа "Коригиране на дълга". Този изглед отразява отчитането на получените сметки и тяхното изхвърляне.

За да направите това, операцията, съответстваща на случая, трябва да бъде избрана в документа “Коригиране на дълга”.

За да отразите отделно получаването на сметката или нейния разход, трябва да изберете процедурата "отписване на дълг".

За регистриране на приход-разход е възможно да извършите операцията "Разплащания" и да премахнете отметката от квадратчето "Използване на помощна сметка" в заглавието на документа..

В първия случай в раздела на документа "Сметки" се избират менителница и необходимите анализи (документ за сигурност, контрагент - издател на ценната книга), във втория - в раздела "Помощна сметка". В този случай и в двата варианта сметки на сетълменти с контрагенти (60, 62, 76) се избират като сметки в таблицата с документи.

Всички останалитранзакции: сетълменти с контрагенти, приходи, разходи, ДДС по отчитане на сметка в счетоводството и осчетоводявания към нея се съставят с помощта на документи, специално разработени за тази цел в типични конфигурации.