Косвени данъци: видове, плащане, декларация

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Държавният бюджет е съвкупност от средства, чрез които се формира държавният апарат на страната от данъци, които могат да бъдат както преки (предоставени на гражданите на страната), така и косвени (предоставяни на гражданите на страната чрез посредник - предприемач).

Необходимостта от разделяне на данъците в две категории: преки и косвени е свързана с тяхната класификация според начина на събиране. Съществуващата система на данъчно облагане у нас съчетава възможностите за използване както на преки, така и на косвени варианти. В този случай директните такси се начисляват директно от получения доход (имущество). Те се определят като процент и база за изчисляване. Косвени данъци се налагат върху продадените стоки и услуги. Този, който продава стоки и услуги (предприемач), ги включва в цената на продуктите и след това, след като получи доход от продажбата, връща този дял на държавата под формата на тази такса.

Оказва се, че изследваната категория данъци се плаща за сметка на купувача на продуктите, а само на продавачапосредник между крайния потребител и държавата. Въпреки това, търсенето на навременността и обема на непреките такси идва от производителя. Тези данъци са свързани конкретно с потреблението на продукти и услуги.

Концепция

Изследваната категория данъци включва тези, които се определят като допълнителна такса върху цената на стоките (продуктите).

Косвени данъци са такива, защото се начисляват не от производителя, а от крайния купувач на продукта. Те ви позволяват значително да попълвате държавния бюджет. Те се използват активно във връзка с продукти на масовия пазар.

Общи свойства

Фактът, че ДДС и акцизите принадлежат към една и съща категория се определя от следните точки:

• Способността да се влияе върху увеличаването или намаляването на производството на стоки.
• Това е фактор, регулиращ цената на стоките.
• Влияе върху доходите на хората.
• Генерирайте приходи от бюджета.

Разлики между преки и косвени

Таблицата по-долу обобщава разликите между двете категории данъци.

Фактор	Право	Непряко
Данъконосител	платец	Краен потребител
Комуникация с държавата	Директно	Чрез продавач (производител)
Обект на облагане	Имоти и доходи	Продажбени стоки (продукти, услуги)
Изчисления	Комплекс	Просто
Колекция в страната	Висока	Ниско
Роля в цената	Цена на етап производство	Цена в разпродажба
Отвореност	Отвори	Затворено

ДДС: характеристики

Основните видове косвени данъци включват:

• данък върху добавената стойност (ДДС);
• акцизи.

ДДС през последните години осигурява приблизително 30-35% от общите бюджетни приходи у нас. ДДС се отнася до федерално ниво. Основната особеност е, че този данък не се налага върху цялата производствена себестойност, а само върху нейната добавена част, която възниква на различни етапи на производство.

Повечето стоки в нашата страна се облагат с ДДС. Въпреки това, следните продукти и услуги не принадлежат към тази категория:

• медицински консумативи;
• услуги за грижи;
• предучилищни услуги;
• храна в училище и медицински столове;
• услуги за архивиране;
• транспорт на пътници в града (населено място);
• погребални услуги и др.

Този списък е представен по-подробно в параграф 3 на чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако една компания работи с продукти (услуги), които са едновременно облагаеми и необлагаеми, тогава счетоводството се води отделно. Отделното счетоводство е приложимо и при различни ставки на ДДС. Възможни ставки: 0, 10 и 18%.

Ставката от 0% се счита за преференциална и е приложима за различни експортни сделки, международен транспорт, космическа индустрия, транспорт на газ и нефт и др.

10% ставка се прилага за следните групи продукти:

• набор от продукти (захар, сол, хляб, брашно и др.);
• бебешки продукти;
• медицински;
• печат и периодични издания;
• въздушен транспорт;
• придобиване на добитък за разплод и др.

Други стоки, които не са включени в тези списъци, се продават на цена от 18%. Ако една компания е получила доход под 2 000 000 рубли за тримесечието, тогава тя има право да подаде молба до властите за освобождаване от ДДС.

ДДС има своите предимства и недостатъци при употреба.

Основни предимства на ДДС:

• възможност за приспадане на входящ ДДС;
• развита мрежа от партньорства с тези, които са най-големите платци на ДДС в страната.

Основни недостатъци:

• значителни суми, платени от фирми;
• чести проверки от данъчните власти.

Акциз

До непрякоданъците включват акциз.

Първоначално тази такса трябваше да се налага само върху стоки, търсенето на които се отразява неблагоприятно върху здравето на купувачите (например алкохолни напитки и тютюн). С помощта на акцизите държавата цели да намали потреблението на тези стоки. Отделна категория са луксозните стоки, които също се облагат с акциз.

Днес списъкът на стоките, подлежащи на облагане с акциз, е впечатляващ:

• алкохолни продукти;
• тютюневи изделия;
• автомобили;
• мотоциклети;
• бензин и дизел;
• моторни масла;
• керосин за самолети като гориво;
• природен газ;
• гориво за пещ.

Данъчните ставки за акцизите са посочени в чл. 193 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В момента тези ставки се определят до 2020 г. Акцизите се изчисляват според данъчната основа и ставка за всеки продукт. Общата сума се изчислява в края на месеца.

Сред основните предимства на акцизното облагане са:

• моментът на плащане на данъка съвпада с момента на продажба на стоката;
• избягването е достатъчно трудно;
• Сума на данъка се превежда дори и да няма печалба.

Метод за изчисляване на ДДС

Косвени данъци с примери за изчисляване (ДДС) са показани по-долу.

ДДС=NBC / 100, където NB е данъчната основа, t.r.

С – процент, %.

Изчисляването на ДДС също означава, че трябва да разпределите данъка, който е включен в крайната сума. Ние използвамеформули:

ДДС=C / 1,180,18 - при ставка от 18%, ДДС=C / 1, 10, 1 - в размер на 10%.

където C е сумата, която включва ДДС, t.r.

По-долу е показан пример за изчисляване на ДДС.

Да вземем компанията Orion LLC. Той продава партида продукти в размер на 50 хиляди единици на цена от 100 рубли. Използваната ставка е 18%. Данъкът не е включен в цената. Метод на изчисление:

определете цената на партидата без ДДС:

10050 000=5 000 000 рубли;

дефиниране на ДДС:

5 000 00018 / 100=900 000 рубли;

определете сумата с ДДС:

5,000,000 + 900,000=RUB 5,900,000;

друга опция за изчисляване на крайната сума:

5 000 0001, 18=5 900 000 рубли.

В документите счетоводителят посочва стойностите:

• цена без ДДС – 5 000 000 рубли;
• ДДС 18% - 900 000 рубли;
• цена с ДДС – 5 900 000 рубли.

Пример за изчисляване на акциз

Има няколко формули за изчисляване на този данък:

прилагане на фиксирани тарифи:

A=BSA, където B е обемът на приходите от акцизни стоки, единици

CA – акцизна ставка, руб.

прилагане на лихвени проценти (ad valorem):

A=St Sack / 100%, където St е цената на продадените акцизни стоки, т.е.;

Sak - акцизна ставка в % от стойността на стоката;

комбинирани залози:

A=BCA + StSak / 100%.

Данък върху доходите икосвени данъци

Преките данъци се отнасят за имущество и доходи, които са собственост на данъкоплатеца. Такива данъци, като преките, попълват значително бюджета на страната. Има обаче един недостатък: възможно е да се скрие част от изчислителната база, включително данъци. Това състояние на нещата води до дестабилизиране на финансовата система на страната.

Данъкът върху доходите и косвените данъци имат известна степен на корелация. Докато изследваната категория такси се формира на принципа на премия върху цената на продукт или услуга. Продавачите включват дял от тези данъци в продадените стоки. После го дават на държавата. Този дял не се отнася за печалбата на компанията и не се облага с данък върху дохода.

Внос на стоки и данъчно облагане

Въвеждане на стоки и плащане на косвени данъци е опция за изчисляване и плащане към страната, чийто митнически орган освобождава стоките.

• При внос на стоки от страни, които не участват в Митническия съюз, този данък трябва да бъде платен в Русия.
• И при внос от страните от ЕАЕС данъкът трябва да бъде преведен в страната, в която е регистриран собственикът на стоката. ЕАЕС включва държави като Беларус, Русия, Казахстан, Киргизстан, Армения.

Процедура за плащане

Процедурата за плащане на косвени данъци предполага отговорност на декларатора, тоест купувача.

Трябва да се вземат предвид следните точки:

• наличност на освобождаване от ДДС;
• приложена митническа процедура при внос на ценности;
• ставка на ДДС;
• формула за изчисление на данъка.

Идентифицирани случаи на освобождаване от ДДС. В чл. 150 от Данъчния кодекс на Руската федерация има списък на стоки, чийто внос не изисква ДДС.

Процедурата за плащане на косвени данъци зависи и от митническия режим, при който стоките подлежат на внос.

Митническата процедура се влияе от целта на освобождаването на стоки в Руската федерация, която е отразена в таблицата по-долу.

Митническа процедура	Плащане на данъци
Транзит и обработка, съхранение, реекспорт, безмитна зона, безмитна търговия	Без изплащания
Временно импортиране, обработка	Без изплащане или ограничено изплащане
Внесени или обработени за консумация	Пълни изплащания

Отчетите се подават за косвени данъци в местната IFTS, където е регистриран купувачът.

Необходимо е определяне на ДДС в деня на приемане на стоките за осчетоводяване съгласно приложената документация. Ако сумите са посочени в чуждестранна валута, те се конвертират в рубли по текущия обменен курс на Централната банка на Руската федерация.

Срокът за плащане на данъка е до 20-ия ден включително на месеца, следващ месеца, през който са пристигнали стоките. Заедно с плащането се подготвят и част от документите:

• Данъчна декларация за ДДС;
• извлечение за косвен данък;
• банково извлечение;
• документация за доставка;
• договор от доставчик;
• други.

Декларация

Сроковете за подаване на декларация за косвени данъци са посочени в параграф 20 от Договора за Евразийския икономически съюз от 29 май 2014 г.

Този протокол гласи, че декларацията трябва да бъде подадена до 20-ия ден на месеца, следващ отчетния месец. Месецът за отчитане е:

• месец на пристигане на вносни стоки;
• месец, през който лизинговото плащане трябва да бъде платено в съответствие с условията на договора.

В допълнение към декларацията, данъкоплатците трябва да предоставят редица документи.

Декларацията за косвен данък се състои от стандартна заглавна страница и три раздела.

Първата включва данни за ДДС за внесени стоки. Раздели 2 и 3 съдържат информация за акцизите, попълват се само при необходимост. Тоест, ако компанията не плаща акцизи, тогава е необходимо само да прехвърлите заглавната страница и първия раздел.

Същият раздел съдържа сумата на дължимия ДДС. В този случай целият ДДС се разделя в зависимост от вида на стоките. Ред 030.

Вторият раздел съдържа информация за всички акцизни стоки, с изключение на алкохолните продукти. Акцизите се записват по видове акцизни стоки. В този раздел за всеки вид стоки се дава информация за страната, от която се доставят стоките.

Третият раздел съдържа информация за алкохола.

Документация за плащане

Декларацията за внос и плащане на косвени данъци е важна документация за:

• стоки,издадени от вносители от страните от ЕАЕС;
• сертификат за факта на внос на стоки в Руската федерация от територията на държава-членка в ЕАЭС и плащане на данъци;
• предоставяне на данъчните власти едновременно с данъчната декларация и други съответни документи.

Основната цел на декларацията е да потвърди, че тези данъци са платени и да обменя тази информация с данъчните власти на страната, от която е внесен продуктът.

Приложението съдържа три раздела и един прикачен файл:

• В първия раздел се въвежда информация от купувача или посредника (ако според законите на държавата, в която се внасят стоките, тези лица плащат косвени данъци).
• Вторият раздел е предназначен за публикуване на запис за регистрация на заявление в данъчния орган.
• Третият раздел не винаги се попълва - само в определени случаи, изброени в четвърти параграф от правилата за попълване на заявление за косвени данъци.

Заключение

В случай на косвено данъчно облагане, продавачът на стока или услуга става агент на паричните отношения, действайки като посредник между държавата и платеца (крайния потребител на продукта).

Косвените данъци се характеризират с лекота на събиране и плащане към бюджета. Тъй като тези данъци са включени в цената на стоките и услугите, те са невидими и психологически по-лесни за възприемане от платците.

Ползите от тези данъци са свързани основно с ролята им във формирането на бюджетните приходи.