Класификация на данъчните ставки. Видове данъчни ставки

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Законодателството на Руската федерация предвижда голям брой данъци и съответните им ставки. Компетентната държавна политика по отношение на тяхното одобрение предопределя ефективността на бюджетната политика и развитието на националната икономическа система като цяло. Каква е спецификата при определяне на тяхната стойност? Каква може да бъде основата за класифициране на данъчните ставки?

Каква е данъчната ставка?

Нека проучим характеристиките на такова явление като данъчната ставка. Този термин най-често се разбира като начисления за единица измерване на съответната база за определен вид събиране към бюджета. Определянето на данъчните ставки най-често се извършва с помощта на проценти. Например ставката на данъка върху доходите на физическите лица в Русия е 13%, ДДС - 18%.

В някои случаи съответният индикатор се определя под формата на десетични числа. За данъка върху доходите на физическите лица и ДДС това ще бъде съответно 0,13 и 0,18. Законите могат също така да предвиждат данъчна ставка 0 (нула) за руските данъкоплатци. Това може да се наблюдава в примера с нулева стойност на ДДС за предприятия, работещи по опростената данъчна система. След това ще разгледаме тази функция по-подробно.

Видове залози

Нека разгледаме кои са основните видове данъчни ставки. В световната икономическа наука има голям брой подходи за определяне на съответните показатели.

Сред най-честите основания за класифициране на данъчните ставки е степента на тежест за платеца. В рамките на този критерий индикаторите могат да бъдат:

• основни (това са тарифи, които не включват причисляване на платеца към конкретна категория с цел прилагане на обезщетения и други преференции);
• намалено (това са показатели, които се определят от своя страна, като се вземе предвид преференциалния или преференциален статут на данъкоплатеца, до нулева данъчна ставка);
• увеличен (този тип ставка предполага, че дейността на платеца се характеризира със знаци, които дават правото на държавата да събира повече данъци от него).

Друга основа за класифициране на разглежданите показатели е методът на тяхното установяване. Така данъчните ставки могат да бъдат:

• абсолютен (да приемем, че размерът на таксата се определя за всяка от данъчните единици във фиксирани стойности);
• относителна (стойността им е право пропорционална на стойността на данъчната единица).

Ако говорим за данъчната система на Руската федерация, можем да отделим такава основа за класифициране на ставките като класифициране на данъка като федерален, регионален или местен. Следователно юрисдикцията ще бъде различнаодобрение на съответните показатели. За федералните данъци ставките се определят от висшите държавни органи, за регионалните данъци - от съответните структури на ниво съставна единица на Руската федерация, за местните - от общинските институции.

Основни данъчни ставки в Русия

Нека проучим основните данъчни ставки, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация. Сред най-често срещаните видове такси към руския бюджет:

• NDFL;
• за корпоративни печалби;
• ДДС;
• за приходи (печалба) по опростената данъчна система;
• UTII;
• транспортен данък;
• такса за собственост за организации;
• данък имоти за граждани;
• данък поземлен.

Нека проучим техните специфики по-подробно.

NDFL

Данъчни ставки за данъци върху доходите на физическите лица или данък върху доходите на физическите лица в Русия - 13% за жители на Руската федерация, 30% - за граждани, които нямат такъв статут. Критерият, според който платците принадлежат към първата категория, е наличието в Русия на основната част от дните на годината. Няма значение дали дадено лице е гражданин на Руската федерация или чужденец.

Данък върху доходите на физическите лица в Русия се плаща от различни доходи, които лице получава: от заплати, изпълнение на договорна работа и услуги, продажба на имущество и др. Особеността на тази такса е, че са установени различни удръжки за него - социални, имуществени, стандартни. Тоест, гражданин, плащащ данък върху доходите на физическите лица, има възможност да намали съответната такса на основание, предвидено в закона.

Ставката на данъка върху доходите на физическите лица, въз основа на основанието заКласификациите, дефинирани от нас по-горе, могат да бъдат категоризирани като основни и относителни. В същото време, ако платецът няма статут на жител на Руската федерация, тогава той може да бъде класифициран като увеличен, тъй като размерът му се увеличава с повече от 2 пъти.

Корпоративен подоходен данък

Този данък се плаща основно от големи фирми с големи обороти. Малките и средните предприятия се опитват да работят в опростената данъчна система. За тази такса данъчните ставки през 2015 г. са 20% за всички видове доходи на предприятието. Законодателството не дефинира никакви облаги за организации, които са длъжни да извършват подходящи трансфери към бюджета, както при плащането на данък върху доходите на физическите лица за определени категории платци.

Поради причините за класификацията на ставките, които посочихме по-горе, единият набор за данък върху дохода може да бъде класифициран като основен и относителен.

ДДС

Ставката на данъка върху добавената стойност, ДДС, в Русия е 18%. Не всеки обаче плаща. За фирми, работещи по опростената данъчна система, за ДДС е определена данъчна ставка 0. Може да се направи известна аналогия между този данък и данък върху доходите на физическите лица - законът предвижда различни основания за удръжки при изчисляване и плащане на ДДС от организации.

Ставките на ДДС могат да бъдат класифицирани като относителни и основни.

Данъци по опростената данъчна система

Опростената данъчна система или STS е интересно явление. Този вид такси са предназначени да намалят значително данъчната тежест запредприятия, особено за стартиращи предприятия. Всъщност само тези организации, чийто оборот е сравнително малък - в рамките на 60 милиона рубли, могат да го използват. през годината. Законодателството на Руската федерация определя 2 вида ставки за опростената данъчна система: при налагане на данък върху приходите на предприятие - 6%, при събиране на печалби - 15%. Самият предприемач избира една от двете посочени схеми за разплащане с държавата.

За предприятия, работещи по опростената данъчна система, както отбелязахме по-горе, се задава данъчна ставка 0 за ДДС. Въпреки това, фирмата може самостоятелно да генерира документи, по силата на които може да има задължение да заплати съответната такса. Данъкът върху добавената стойност може да бъде класифициран като основен и относителен.

Ставките, определени за опростената данъчна система, могат да бъдат класифицирани като намалени (те са определени като алтернатива на определените за данък върху дохода) и относителни. Но някои адвокати все още са склонни да ги класифицират като основни, тъй като съответната такса принадлежи към отделна категория.

STS и такси към държавни фондове за индивидуални предприемачи

Би било полезно да се проучи връзката между опростената данъчна система и таксите към държавните фондове - PFR и FFOMS, които се плащат от индивидуалните предприемачи. Тези плащания се извършват от индивидуални предприемачи, независимо дали имат печалба или не. Следователно съответният вид данъци може да бъде напълно класифициран като абсолютен, тъй като тяхната стойност е фиксирана (определя се за една година). Например, през 2015 г. съответната сума е около 22 хиляди рубли. Особеността на законодателната уредба на плащането на такси вдържавни средства, тъй като тези плащания могат да бъдат напълно компенсирани срещу плащането на данъци от индивидуални предприемачи по опростената данъчна система. Всъщност за опростената данъчна система се формира данъчна ставка 0. Тази най-полезна функция намира много положителна оценка сред руските предприемачи.

UTII

Някои компании, опериращи в Руската федерация, предпочитат да работят под режима на UTII (единен данък върху условния доход). Ставката за този вид такса е определена от федералния закон и сега е 15%. Но освен него, основната рентабилност, физическите показатели, както и коефициентите - K1 и K2 се използват във формулата за изчисляване на този данък. Каква е спецификата на правната уредба на тази такса? Основната рентабилност, физическите показатели и първият коефициент са установени във федералните закони, а вторият - в регионалните. Работата на предприятие в режим UTII предполага, че то плаща фиксирана такса към бюджета, независимо от дохода. Следователно ставката за този данък се отнася за абсолютна и основна.

Транспортен данък

Интересен транспортен данък, категоризиран като регионален. Ставката върху него може да се определи въз основа на различни критерии: година на производство на автомобил или друго превозно средство, мощност на двигателя, капацитет, класификация в една или друга категория. Теоретично някои от съответните показатели, установени от законите на различните региони, могат да варират значително. Например, за леки автомобили с двигател до 100 конски сили, данъчната ставка на превозното средствотаксите могат да варират от 1 до 25 рубли. за един л. С. Въпросните показатели обаче могат да бъдат намалени или увеличени от властите на съставните единици на Руската федерация с не повече от 10 пъти спрямо цифрите, записани в Данъчния кодекс на Руската федерация..

Ставката на транспортния данък може да бъде класифицирана като относителна и основна. Но законът предоставя основания, които позволяват в някои случаи да се класифицират определени видове релевантни индикатори за тази такса като нарастващи или намаляващи.

Данък имоти за организации

Данъкът върху корпоративната собственост е категоризиран като регионален. Какво означава? На първо място, данъчната ставка върху имуществото е фиксирана на нивото на законите на съставните образувания на Руската федерация. Данъчният кодекс обаче определя нейната пределна ставка - 2,2%. Данъкът върху имуществото се плаща от: руски организации (ако притежават движимо и недвижимо имущество, отчетено в баланса), чуждестранни компании (ако притежават недвижими имоти).

Ако съпоставим въпросната такса и видовете данъчни ставки, които дефинирахме в началото на статията, тогава можем да класифицираме съответния показател като относителен и основен.

Данък върху собствеността на гражданите

Необходимостта от плащане на данък върху имуществото е установена от законодателството на Руската федерация и по отношение на гражданите. Това задължение по-специално трябва да бъде изпълнено от собствениците на апартаменти, стаи и къщи. Ставките на данък върху недвижимите имоти за граждани се определят от общинските власти - в диапазона 0, 1-0, 3% от кадастралната стойност на жилището.

В същото време до 2019 г. във формулата за изчисляване на съответните плащания се прилагат редукционни коефициенти, за да се улесни адаптирането на гражданите към тази данъчна тежест. Също така, при определяне на размера на имуществените такси за граждани, удръжките се използват под формата на намаляване на площта на жилището с определен брой квадратни метра и пропорционално намаляване на неговата кадастрална стойност.

Съгласно класификацията, която отбелязахме, ставките на данък върху имотите за граждани могат да бъдат класифицирани като относителни и основни. Въпросната такса е категоризирана като местна. Поземлен данък също принадлежи към тази категория. Нека проучим неговите специфики.

Поземлен данък

Както при данъка върху имотите за граждани, ставките за въпросната такса са фиксирани в общинските правни актове. Тяхната стойност не може да надвишава 1,5%, когато става въпрос за земя: използва се в селското стопанство, в жилищното строителство, както и за летни вили и градински парцели. За други категории земя граничната стойност на индикатора е 0,3%.

Тарифите за въпросната такса могат да бъдат класифицирани като относителни и основни. Показател от 0,3% се смята от някои юристи за по-нисък.

Промени в данъчното законодателство през 2015 г

И така, в Русия са одобрени голямо разнообразие от видове такси и съответните им данъчни ставки. 2015 г. се характеризира със забележима активност на законодателя по отношение на коригиране на тези показатели – на едно или друго ниво на регулиране на задълженията на данъкоплатците къмсъстояние.

Може би най-забележимите корекции в данъчните закони са засегнали таксите за собственост, които гражданите трябва да прехвърлят на държавата. По-горе отбелязахме, че този вид данък се изчислява въз основа на кадастралната стойност на жилищата. Но до 2015 г. таксата се определяше от стойността на инвентара, която обикновено е много по-ниска.

Забележими промени също характеризират транспортния данък. Факт е, че от 2015 г. съответната такса за скъпи автомобили (от 3 милиона рубли и повече) се изчислява с помощта на умножаващи коефициенти. Така годината, в която съответната данъчна ставка беше значително реформирана, е 2015 г. Собствениците на скъпи автомобили ще плащат транспортен данък при по-строги критерии.