Задължения за отсрочени данъци в баланса - какво е това?

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Счетоводството е сложна система, в която всичко е взаимосвързано, едни изчисления следват от други, а целият процес е строго регламентиран на държавно ниво. В него има много термини и понятия, които не винаги са ясни за хората без специализирано образование, но е необходимо да ги разберат в определени ситуации. Тази статия разглежда такъв феномен като отразяването на отсрочените данъчни задължения в баланса, какъв вид явление е това, което изисква други нюанси на въпроса.

Баланс

Концепцията за баланса е необходима, за да се премине към основния въпрос на статията - отсрочени данъчни задължения в баланса. Това е един от основните елементи на финансовите отчети, съдържащи информация за имуществото и средствата на организацията, както и нейните задължения към други контрагенти и институции.

Баланс, известен още като Първа форма на счетоводство. отчетност, представена под формата на таблица, която отразява имуществото и задълженията на организацията. Всеки отделен елемент се отразява в собствена клетка с присвоен код. Присвояването на кодове се извършвачрез специален документ, наречен сметкоплан. Той е официално одобрен от Министерството на финансите и се използва от всички организации, работещи на територията на Руската федерация. Потребителите на информацията, съдържаща се във Формуляр № 1, са както самата организация, така и заинтересовани трети страни, включително данъчна служба, контрагенти, банкови структури и други.

Активи и пасиви

Салдото е разделено на две колони: актив и пасив. Всеки съдържа линии с определено свойство или източник на образуване. Как да разберете дали отсроченият данъчен пасив в баланса е актив или пасив?

В баланса на активите има две групи: текущи и нетекущи активи, тоест, които се използват в производството съответно за по-малко от една година и повече. Всичко това - сгради, оборудване, нематериални активи, материали, дългосрочни и краткосрочни вземания.

Пасивът отразява източниците на образуване на средства, изброени в актива: капитал, резерви, дължими сметки.

Задължение за отсрочени данъци в баланса - какво е това?

В счетоводството има две понятия, които са сходни по име и следователно могат да подведат невежа личност. Първият е отсрочен данъчен актив (съкратено IT), вторият е отсрочен данъчен пасив (съкратено IT). В същото време целите и резултатът от прилагането на тези счетоводни явления са противоположни. Първото явление намалява размера на данъците, които организацията трябва да плати през следващите отчетни периоди. В същото време сумата на крайната печалба за отчетния период ще бъде намалена, тъй като плащането на данъка ще бъде по-високо.

Задължението за отсрочени данъци в баланса е явление, което причинява увеличение на нетния доход през този отчетен период. Това се случва поради факта, че в следващите периоди размерът на платените данъци ще бъде по-голям от този в текущия. От това се прави изводът, че отсрочените данъчни задължения в баланса са пасив, тъй като дружеството използва тези средства в даден момент като печалба, като се задължава да ги плати в отчетните периоди, следващи този.

Как се формират феномени като ТО и ТЯ

Организацията поддържа едновременно няколко вида счетоводство, а именно счетоводство, данъци и управление. Възникването на отсрочени данъчни активи и пасиви се дължи на временни разлики в поддържането на тези счетоводни области. Тоест, ако в счетоводния тип счетоводство разходите се признават по-късно, отколкото в данъчното счетоводство, а приходите се признават по-рано, се появяват временни разлики в изчисленията. Оказва се, че отсрочен данъчен актив е резултат от разликата между платения в момента данък и изчислен с положителен резултат. Задължението съответно е разликата с отрицателен резултат. Това означава, че компанията трябва да плаща допълнителни данъци.

Причини за временни разлики в сетълментите

Има няколко ситуации, в които има времева разлика в изчисленията на счетоводното и данъчното счетоводство. Можете да ги представите в следния списък:

• Получаване на възможност на организацията да отлага данъчни плащания или плащания на вноски.
• Предприятие с касов метод на работа начислява неустойки на контрагента, но парите не са получени навреме. Същата опция е възможна и с приходите от продажби.
• Финансовите отчети показват по-нисък размер на разходите от данъчния.
• В куп. счетоводството и данъците използват различни методи на амортизация, което води до разлика в изчисленията.

Отражение във форма 1

Тъй като пасивите са източници за формиране на средства и имущество на организацията, те са свързани със задълженията на баланса. В баланса отсрочените данъчни задължения са текущи активи. Съответно в таблицата те са отразени в дясната колона. Този показател се отнася за четвъртия раздел - "Дългосрочни задължения". Този раздел съдържа няколко суми, свързани с различни източници. На всеки от тях се присвоява собствен индивидуален код, който също се нарича номер на линията. Отсроченото данъчно задължение в баланса е ред 515.

Изчисление и корекции

IT се вземат предвид стриктно в периода, в който са били идентифицирани. За да се изчисли суматазадължения, трябва да умножите данъчната ставка по временната облагаема разлика.

IT се изплащат постепенно с намаляващи временни разлики. Информацията за размера на задължението се коригира по аналитичните сметки на съответната позиция. Ако обектът, по който е възникнало задължението, бъде изтеглен от обращение, в бъдеще тези суми няма да засегнат данъка върху дохода. След това те трябва да бъдат отписани. Отсрочените данъчни задължения в баланса са сметка 77. Тоест записът, за който се отписват задълженията за отписани облагаеми обекти, ще изглежда така: DT 99 CT 77. Задълженията се отписват в отчета за приходите и разходите

Изчисляване на нетния доход и текущия данък

Текущ данък върху дохода - сумата на действително извършеното плащане към държавния бюджет. Размерът на данъка се определя въз основа на разликата между приходи и разходи, корекции на тази сума, отсрочени задължения и активи, както и постоянни данъчни задължения (TLT) и активи (TLT). Всички тези компоненти се добавят към следната формула за изчисление:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, където:

• TN - текущ данък върху дохода.
• UD(UR) – специфичен доход (специфичен разход).

Тази формула използва не само отсрочени, но и постоянни данъчни активи и пасиви. Разликата между тях е, че при константите няма временни разлики. Тези суми винаги присъстват в сметката през целия процес на икономическа дейност.организации.

Изчисляването на нетната печалба се извършва по формулата:

PE=BP + SHE - IT - TN, където:

BP - печалба, записана в счетоводството

Етапи на изчисление и отразяване в счетоводството

За отразяване на всички горепосочени явления и процедури в счетоводството се използват определени осчетоводявания въз основа на одобрения счетоводен сметкоплан. На първия етап на генериране на публикации и извършване на изчисления е необходимо да се отразят следните операции:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - транзакцията отразява произведението на дебитния оборот на сметката по данъчната ставка - това са постоянни данъчни задължения.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – отразява произведението от оборота на кредита и данъчната ставка – това са постоянни данъчни активи.

Постоянните данъчни активи се формират в баланса, ако печалбата по счетоводни данни е по-висока от тази по данъчни. И съответно обратно, ако печалбата е по-малка, се формират данъчни задължения.

На втория етап от изчисленията се отразяват загубите от текущия период. Изчислява се като разликата между произведението на крайното салдо по дебита на сметка 99,01 пъти данъчната ставка в данъчното счетоводство и крайното салдо по дебита на сметка 09 от счетоводството. Въз основа на горното формираме публикациите:

• DT 68.04.2 CT 09 - ако сумата е отрицателна.
• DT 09 CT 68.04.2 - ако сумата е положителна.

На третия етап от изчисленията, сумите на отсрочения данъкпасиви и активи, като се вземат предвид временните разлики. За да направите това, е необходимо да се определи салдото на облагаемите разлики като цяло, да се изчисли салдото в края на месеца, което трябва да бъде отразено в сметки 09 и 77, да се определят общите суми за сметките и след това да се коригират според към изчисленията.