2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19
Данъчният кодекс установява задължението на стопанските субекти да съставят годишни и междинни финансови отчети. Целта на първия документ е ясна - съдържа информация за извършените операции в предприятието през отчетния период. Тези данни са необходими за проверка на коректността на съставянето на записите, надеждността на отразяването на транзакциите.
Що се отнася до изготвянето на междинни финансови отчети, не всички специалисти разбират важността му. Този документ е необходим, за да се гарантира спазването на условията за формиране (промяна) на CGT (консолидирана група от платци) и прилагането на разпоредбите на чл. 269 НК. Междувременно Кодексът не съдържа специални изисквания за междинните финансови отчети, формата и честотата на тяхното изготвяне. НОдействащите регулаторни актове за счетоводството съдържат противоречиви разпоредби по този въпрос. Нека разгледаме текущата ситуация в статията.
Общи изисквания
Разпоредбите относно изготвянето на финансови (счетоводни) отчети, определящи датата и периода на отчета, са залегнали в членове 13, 15 402-FZ. В съответствие с чл. 13, отчетността трябва да съдържа достоверна информация, въз основа на която потребителите формират представа за финансовото състояние на стопанския субект, в резултат на дейността му, наличието и движението на средствата за периода. Цялата тази информация впоследствие ще формира основата на управленските решения.
Периодът на отчитане (в съответствие с член 15 402-FZ) е периодът, за който се генерира отчетът. Датата на отчитане е денят, в който информацията е обобщена. Просто казано, това е последният ден от контролния период.
Междинни финансови отчети: правила и условия за формиране
И така, кога трябва да генерирате документ? Да се обърнем към закона. Както следва от разпоредбите на 402-FZ, междинните счетоводни (финансови) отчети се предоставят за период не повече от една година. В същото време в параграф 3 на чл. 13 от този нормативен акт има случаи, когато стопански субект трябва да го състави. По-специално, междинните финансови отчети се изготвят, ако съответното задължение е фиксирано:
- Федерално законодателство. Например, такъв документ се изисква от LLC, ако нетният доход се разпределя между участниците на всяко тримесечие, иливеднъж на всеки шест месеца (такова правило е установено в клауза 1, член 28 от Федералния закон „За LLC“) или, ако е необходимо, да се определи реалната стойност на дела на участник, напускащ дружеството (клауза 1, член 8 и клауза 2, член 23 от посочения федерален закон).
- В договори, учредителни документи на предприятието.
- В решенията на собственика на стопански субект.
- В наредбите на Централната банка и Министерството на финансите.
Нюанси
В съответствие с разпоредбите на параграф 1 на чл. 30 402-FZ, преди приемането от държавните счетоводни органи на промишлени и федерални стандарти, стопанските субекти прилагат правилата за отчитане и водене на записи, одобрени от Централната банка и оторизираните федерални изпълнителни структури. Съответните правила вече са залегнали в PBU 4/99.
В клауза 48 от споменатото PBU е установено, че организацията трябва да изготвя междинни финансови отчети за един месец, едно тримесечие от началото на годината на база натрупване, освен ако друга процедура не е предвидена от федерална законодателство. В същото време в параграф 52 от същия правилник има уточнение, че разглежданият документ се предоставя в случаите, предвидени в закон или учредителна документация на икономически субект. И съгласно параграф 15 на чл. 21 402-FZ, индустриалните и федералните стандарти не могат да противоречат на разпоредбите на този закон.
По този начин, като се има предвид съдържанието на всички горепосочени норми, платецът не е длъжен да съставя и предоставя междинни финансови отчети единствено на основаниепредвидено от RAS 4/99.
Трябва също да се отбележи, че задължението за изпращане на документа както до Федералната данъчна служба, така и до органите на държавната статистика не е разписано в законодателството. Икономическите субекти трябва да представят само годишни отчети (клауза 1 от член 18 402-FZ, Заповед на Росстат № 185 от 12.08.2008 г., алинея 5 на алинея 1 на параграф 23 на член NK).
Вътрешни документи на организацията
Ако предприятие, при липса на задължение за формиране и подаване на междинни финансови отчети поради посочените причини, въпреки това признае, че е необходимо да го състави за целите на управлението или данъчното облагане, тогава решението относно честотата, времето, обемът, формулярите, процедурата за изчисляване на отделните показатели трябва да се определят с местни актове.
Един от тези документи е счетоводната политика. Нормите установяват, че се одобрява от ръководителя на дружеството. Могат да се приемат и промени в счетоводната политика. Те се одобряват с отделна заповед на ръководителя.
Друг местен акт е стандартът на стопанския субект - "Правилник за счетоводство и отчетност в предприятието". Може да бъде разработен отделно и одобрен като самостоятелен документ или да се направи приложение към счетоводната политика.
Характеристики на вътрешния стандарт
Ако разгледаме този документ от гледна точка на разпоредбите на параграфи 1, 11, 12 21 от член 402-FZ, тогава той ще се счита за акт, регулиращ счетоводството на компанията. С други думи, вътрешен стандарт ще има силата на счетоводен регламент, ако е такъвсъдържанието няма да противоречи на индустриалните и федералните стандарти.
Вземайки това предвид, предприятието може да установи реда, необходим за икономически субект за рационализиране на процесите на организация и счетоводство.
Отчитане за изпълнението на условията за формиране (промени) на CGT
В съответствие с подп. 3 стр. 3 чл. 252 от Данъчния кодекс, предприятие, което е страна по споразумение за образуване на консолидирана група от платци, трябва да отговаря на редица изисквания.
По този начин стойността на нетните активи, изчислена в съответствие с финансовите отчети към датата на отчета, предхождаща деня на подаване на документите във Федералната данъчна служба за регистрация на споразумението, трябва да бъде по-голяма от размера на акционерния (уставния) капитал.
Ако предприятие, в съответствие с ал.2 на чл. 23 от Федералния закон „За LLC“, трябва да заплати на участника реалната стойност на неговия дял в капитала и счетоводната политика на компанията, след което необходимостта от генериране на отчети на тримесечна база е фиксирана, изчислението се основава на информация от отчетни документи, съставени на по-късна дата, предхождаща деня, в който участникът е кандидатствал със съответните изисквания.
Легитимността на този подход се потвърждава и от Министерството на финансите. В писмо No 03-03-10/51217 Службата обяснява следното. Предприятие, участващо в споразумение за формиране на консолидирана група от платци, може да бъде задължено да генерира междинни финансови отчети за различни периоди (за различни дати). Зависи от конкретния акт.предвиждайки такова изискване. Например, решението на собственика на икономически субект може да определи задължението за генериране и предоставяне на отчети на месечна база.
Предвид разпоредбите на 402-FZ и под. 3 стр. 3 чл. 252 от Данъчния кодекс Министерството на финансите стигна до заключението, че размерът на нетните активи трябва да се определи в съответствие със счетоводни документи, чието изготвяне и предоставяне се определя от едно от условията, установени от 402-FZ, при по-късна дата. Тази процедура е включена в писмото на Федералната данъчна служба от 19 януари 2013 г. и е изпратена за запознаване и прилагане в дейността на по-ниските данъчни служби.
В писмото на Министерството на финансите № 03-03-06/1/47681 от 11.08.2013 г. се посочва също, че нетните активи на организацията трябва да се изчисляват въз основа на информация от последните отчети, генерирани преди денят на подаване на документи за регистрация на споразумение за създаване на CGT.
Комбинация от информация за целите на прилагане на разпоредбите на чл. 269 NK
Както е посочено в параграф 2 от посочената норма на Кодекса, платецът трябва на последната дата на всеки данъчен (отчетен) период да изчисли максималния размер на лихвите, признати като разходи по контролиран дълг. Изчислението се извършва чрез разделяне на % стойност на коефициента на капитализация. Сумата на лихвата се взема за всеки период поотделно.
Коефициент на ограничение
Изчислява се в последния ден от съответния период. За да се определи, първо, неизплатеният контролиран дълг се разделя на размера на собствениякапитал, съответстващ на дела на непряко или пряко участие на чуждестранно предприятие в дяловия (упълномощен) капитал (фонд) на местно дружество, след което полученият показател се разделя на 3 (за банкови организации и субекти, занимаващи се с лизингови дейности - на 12.5).
Определяне на размера на собствения капитал
В изпълнение на изискванията на ал.2 на чл. 269 от Данъчния кодекс, при изчисляване на размера на дълга по такси и данъци, те не се вземат предвид. Това включва текущи просрочени задължения, суми на отсрочения и вноски, както и кредит за инвестиционен данък.
В ал.2 на чл. 269 от Данъчния кодекс няма индикация за конкретни източници на данни, чрез които икономическият субект трябва да определи размера на собствения капитал. От това следва, че дружеството не е длъжно да го изчислява единствено въз основа на информация от финансовите отчети. Това означава, че когато се изчислява коефициентът на капитализация, размерът на капитала може да се определи въз основа на счетоводни данни, налични във всеки източник.
Състав на междинни финансови отчети
Определено е в параграф 49 от PBU 4/99. Документацията включва баланс и информация за загуби и печалби. Може да съдържа и обяснения, ако тяхното присъствие е необходимо за разбирането на стойностите на индикаторите от заинтересованите страни. Това е посочено в параграфи 6 и 50 от PBU 4/99.
Ако няма обяснения, тогава колоните със същото имебалансът и отчетът за приходите и разходите се оставят празни.
Предприятията, които са малки предприятия, правят годишни и междинни отчети по опростен начин. Това обаче не се прилага за емитенти на публично пуснати ценни книжа.
Задължително е включването на отчет за печалбата и загубата, както и баланс в документите.
Препоръчано:
Банковото извлечение е Концепцията, необходимите формуляри и формуляри, примери за дизайн
При закупуване на какъвто и да е банков продукт, всеки клиент, понякога без да знае, става собственик на сметка, с която можете да извършвате приходни и дебитни транзакции. В същото време със сигурност трябва да има определен инструмент, който позволява на всеки клиент да упражнява контрол върху движението на собствените си средства. Това е банково извлечение. Това е документ, който обикновено се издава при поискване на клиента. Въпреки това, не всеки е наясно с тази възможност
Документи за приспадане на имущество: обща информация, необходими формуляри и формуляри
Регистрацията на приспадане на имущество е процедура, от която се интересуват много граждани на Руската федерация. Тази статия ще ви покаже как да го получите. Какво трябва да се подготви? При какви условия и до каква степен може да се претендира приспадане от вида имот?
Годишно отчитане: формуляри и срокове
Всяка организация, независимо дали работи по общата данъчна система или по опростената, е длъжна да подава годишна счетоводна и данъчна отчетност. Отчитането има много цели. Финансовите отчети на дружеството представляват интерес не само за властите, но и за самото предприятие
Отчитане на работното време в сумираното счетоводство. Обобщено отчитане на работното време на водачите със сменен график. Извънредни часове с сумирано отчитане на работното време
Кодексът на труда предвижда работа с сумирано отчитане на работното време. На практика не всички предприятия използват това предположение. По правило това се дължи на определени трудности при изчислението
Отчитане на нематериални активи в счетоводството: характеристики, изисквания и класификация
Нематериалните активи на организацията се формират и отчитат в съответствие с приложимото законодателство. Има установена методика, по която юридическите лица отразяват това свойство в счетоводната документация. Има няколко групи нематериални активи. Характеристиките на отчитането на такова имущество, основните норми, установени със закон, ще бъдат разгледани в статията
