Начисляване и парична основа

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Счетоводната политика на предприятието е в основата на дейността на счетоводната служба в стопанските субекти. Ето защо е изключително важно да направите правилния избор по отношение на един или друг начин на разпределяне на приходите и разходите, за да няма по-късно недоразумения с фискалните власти. В статията по-долу ще говорим за това как резултатите от оперативната дейност на предприятието могат да бъдат отразени в счетоводството.

Същност и класификация на доходите в предприятието

Съгласно действащото законодателство всяка печалба, която стопанският субект получава в хода на дейността си и която може да бъде изчислена като стойност по различни начини (има касов метод или начисления), се приема като приход.

В същото време има категория приходи към бюджета на предприемача, която е изключена от позициите на дохода и не подлежи на данъчно облагане. Тези трябвавключват допълнителни данъци (те обикновено се наричат и косвени), представляващи добавената стойност на продукта, която се покрива от купувача при покупка.

По принцип доходната страна се определя чрез анализ на първичните и данъчните счетоводни документи, както и други, потвърждаващи факта на извършената сделка. С други думи, доходите се класифицират на облагаеми и такива, които не подлежат на изчисляване на фискалната такса.

Печалбата като обект на данъчно облагане

Не е тайна, че нетният доход се формира от общия приход минус редица задължителни удръжки, след което общият доход се изчислява по различни начини (като например метод на натрупване и метод на пари в брой).

Получената сума е облагаема и отговаря на следните условия:

• финансовите потоци трябва да са резултат от дейности по изпълнение;
• приходът се счита за получен, дори ако е представен не в брой, а в натура.

Въпреки това, има и такива приходи, които се считат за неоперативни и се отчитат в резултат на оперативни дейности. Тя трябва да включва различни видове акции, лихви по депозити, курсови разлики, получени глоби, неустойки и други.

Не подлежат на облагане с данък такива постъпления в полза на стопански субект като имущество под наем, заеми, както и вноски в уставния капитал на предприятие..

Същност и класификация на разходите

Когато става дума за разходи, много стартиращи фирми не го правяттези с бизнес опит смятат, че всякакви оперативни разходи намаляват облагаемия доход. Това обаче е подвеждащо. Да, разходът е определена сума, изразена в стойностно изражение и изчислена по всеки удобен начин, регламентиран от закона (например, един от тях е касовият метод), с който доходът преди облагане може да бъде намален. Въпреки това, има редица транзакции, които не отговарят на условията за брутни резултати.

Следователно всеки разход трябва да има адекватна обосновка, да документира факта на неговото завършване и също така да се отнася до преките дейности на стопанския субект.

Документиране на разходите

За всеки вид разход, фискалните органи изискват конкретен списък с документи, който може леко да се различава от този по-долу:

• ако това са пътни разходи, тогава се изисква предварителен отчет с потвърждаващ сертификат, чекове за жилище и транспорт;
• транспортни услуги - товарителници, актове за приемане и прехвърляне на извършени услуги;
• наем на имот - документи за сетълмент, потвърждаващи плащане, договори, сертификати за прехвърляне и приемане;
• мобилни комуникации – договори, поръчки за използване, данни за фактуриране, списък с оторизирани служители;
• експлоатация на превозни средства - товарителници;
• закупуване на питейна вода - удостоверение от съответните органи за непригодност на местнитечешмяна вода за консумация, документи за сетълмент.

Разновидности на разходите

И така, разходите вече са документирани, след което трябва да бъдат изчислени по всеки удобен начин (например има метод на натрупване и метод на пари за това, за които ще говорим малко по-късно), но първо, нека се опитаме да класифицираме съществуващите разходи. Трябва да се разбере, че те могат да бъдат дори ако предприятието няма печалба. Следователно, според постановлението на Министерството на финансите на Руската федерация, те трябва да се разпределят не по отношение на приходната част (тъй като те не винаги попадат върху нея), а в съответствие със собствената им класификация.

Има само две разновидности и те са лесни за запомняне:

1. Тези разходи, които подлежат на данъчно облагане (те са неоперативни и участват в производствения процес).
2. Освободени от данъци разходи, с други думи, други.

Разход като обект на данъчно облагане

За да определите размера на приходите, можете да използвате касовия метод за определяне на приходите, но ако последните отсъстват в баланса като такива, тогава цялото внимание трябва да се обърне на разходите при обобщаване на финансовите резултати. Както бе споменато по-горе, те могат или не могат да бъдат облагани с данък - всичко това в съответствие с приложимото законодателство.

Първите включват производство и продажби, материал (или, както все още се приематпокана, суровини), труд (заплати на служителите), амортизация и други.

Разходите, които не подлежат на данъчно облагане, също се наричат нормализирани. Техният списък е регламентиран в чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Сред тях може да има липси, разходи за развлечения, както и компенсации за лични разходи на служителите, направени по време на командировки.

Метод в брой: дефиниция и характеристики на употреба

Накрая стигнахме до методите за изчисляване на приходите и разходите за отчетния период. Като начало е необходимо да се разбере, че на такава процедура подлежат само онези сделки, които по закон са предмет на счетоводство. Касовият метод за признаване на приходите и разходите се основава на средноаритметичната стойност, която се изчислява за целия период в съвкупност и приема стойността на нетната печалба за своя константа. Последният, както е посочено в обясненията на фискалната служба, трябва да бъде по-малко от 1 милион рубли на месец.

И това означава, че максималният доход трябва да бъде 6 милиона рубли на половин година. Как ще бъде разпределена тази сума остава по преценка на стопанския субект. Следователно би било съвсем законно, ако предприемачът не получи никаква печалба през първите три месеца, а през следващите месеци тя ще възлиза на 2 милиона за всеки отчетен период.

Изключения от метода на пари в брой

Кеш методът има много недостатъци. Като начало, както вече забелязахте, той има ограничения за сумата, което означава, че големи бизнес субекти със среден приход над 1 милион рубли,просто не може да се приложи по закон. Има списък на институциите, които са лишени от този метод за отчитане на резултатите от операциите.

Така че, съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация, паричният метод за признаване на приходите и разходите е изключен при използването му за следните представители на бизнеса:

• финансови институции, участващи в банкови дейности;
• тези стопански субекти, които участват в цялостното управление на икономиката в съответствие със сключеното споразумение за доверително управление на активи или при просто съдружие.

Осчетоводяване на паричните приходи

Ако стопански субект е избрал този метод за отразяване на собствените си приходи във финансовите резултати, то той е длъжен да отрази това в текущата счетоводна политика на предприятието и да го следва в бъдеще. Паричният метод за признаване на приходите и разходите във входящата част има редица характеристики, залегнали в действащото законодателство, следователно тяхното спазване е задължително за всяка форма на бизнес, на която е разрешено да използва тази опция за счетоводство в съответствие с Данъчния кодекс на Руска федерация:

• датата на признаване на разписката е денят, в който средствата са кредитирани по разплащателната сметка на стопанския субект в банката;
• горното условие се прилага и за всякакви работи и услуги в полза на бизнеса, които се считат за неимуществени;
• ако компанията е предоставила заеми на някого, тогава в деня на погасяването им доходът също се отразява изцяло.

С други думи, методът на пари в брой може да се основавапо реални транзакции. В противен случай разписки в полза на стопанския субект не се признават.

Разходи в брой

Както вече разбрахте, при такава счетоводна политика разходите ще се вземат предвид само ако е налице документиран факт за тяхното изпълнение. В случай на разходната част на баланса, касовият метод на признаване на приходите и разходите приема факта на директно плащане като потвърждение и нищо повече. Последното също така говори за прекратяване на взаимните задължения между контрагентите в съответствие с нормите, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация.

И това означава, че касовият метод на отчитане на разходите изключва включването в разходната част на онези плащания, които се считат за аванс за услуги и стоки, но все още не са извършени. В този случай потоците от транзакциите ще бъдат начислени към финансовия резултат в деня на изпращане на стоки или предоставяне на услуги по договора.

Доход по метода на натрупване

Ако касовият метод на приходите и разходите признава транзакции само когато те са действително извършени, тогава методът на начисляване, напротив, задължава да отразява задълженията във финансовите резултати в деня на възникването им, независимо от реално изпълнение на условията на транзакцията.

Съгласно общото правило за отразяване на приходите от продажби, транзакцията ще бъде показана в счетоводството като резултат от оперативни дейности в деня на подписване на акта за предоставяне на работа и предоставяне на стоки.

Но имасъщо така специално правило относно онези сложни договорености, резултатът от които не може да бъде отразен в един отчетен период. В този случай приходите се отразяват равномерно по отношение на всеки фиксиран период от време и това се регулира от счетоводната политика на предприятието.

Разходи за натрупване

Ако касовият метод на счетоводство изисква действително потвърждение на направените разходи, тогава при метода на начисляване на разходите нещата са малко по-различни. Принципите на последното включват следното:

• разходите се записват в периода, за който са документирани, независимо от датата на действителната транзакция;
• ако условията за изпълнение на задълженията са посочени в условията на договора, те попадат във финансовия резултат, в противен случай данъкоплатецът може да ги определи по свое усмотрение;
• принципите, споменати в параграф по-горе, важат и за онези форми на договори, които определят само обхвата на плащане, но не казват нищо за доставката на стоки и предоставянето на услуги;
• ако разходите не могат да бъдат класифицирани и приписани към нито един разходен център, тогава тяхната обща сума се разпределя равномерно върху цялата приходна част.