2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2024-01-17 18:41
В съответствие с PBU 18/02, от 2003 г. счетоводството трябва да отразява сумите, произтичащи от несъответствието между счетоводното и данъчното счетоводство. В производствените предприятия това изискване е доста трудно да се изпълни. Проблемите са свързани с разликата в правилата за оценка на готовата продукция и WIP (незавършена работа). Нека разгледаме допълнително някои характеристики на счетоводното и данъчното счетоводство.
Обща информация
В гл. 25 от Данъчния кодекс е установен редът за оценка на готовата продукция и ДЗП. То се различава значително от счетоводните правила. Основното счетоводство се извършва в съответствие с параграфи 64 и 59 от Правилника, утвърден със заповед на Министерството на финансите № 34н от 29.07.1998 г.
Предприятието може да избере процедурата за признаване на административни и търговски разходи, в съответствие с параграф 9 от PBU 10/99. ATданъчното счетоводство (НС) няма такава възможност. Член 319 от Данъчния кодекс установява 3 метода за оценка за конкретни категории организации.
Поради тази разлика между счетоводно и данъчно счетоводство, предприятието трябва да прегледа разходите за текущия период, като намали позициите, за които се откриват разлики с NU. Организацията може да променя методите на оценка в счетоводството, като се опитва да го приспособи доколкото е възможно към правилата на Данъчния кодекс.
Възможни решения на проблема
Възможно е да се минимизира разликата между счетоводно и данъчно счетоводство, като се използват отписванията на управленски и търговски разходи директно към себестойността на стоките, продадени през текущия период. Факт е, че съставът на тези разходи е почти същият като състава на другите непреки разходи в NU. Избирайки тази опция за отчитане на разходите, бизнесът може да реши няколко проблема наведнъж.
На първо място, организацията ще може да елиминира временните разлики, възникващи между непреките разходи в счетоводството и данъчното счетоводство. В завод за производство в NU косвените разходи за производство и продажба на продукти са изцяло разход за текущия период. Съответната разпоредба е фиксирана в член 318 от Данъчния кодекс в параграф 2.
Ако не използвате горната опция, административните и търговските разходи трябва да се отнесат към разходите, свързани с формиране на себестойността на WIP и крайните продукти. В същото време повечето от тях може да не бъдат включени във финансовия резултат за текущия период. Това ще създаде временни разлики.
На второ място, организацията ще може да изолира зоната на постоянниразлики в разходите, включени в себестойността на продадените стоки както в счетоводното, така и в данъчното счетоводство. В производствените предприятия най-често възникват постоянни разлики при отчитане на управленски и търговски разходи, както и непроизводствени (неоперативни, оперативни) разходи.
На трето място, организацията ще може да изключи от разходите, свързани с оценката на WIP и готовите стоки, разходите, които образуват постоянни разлики. Списъкът с преките разходи ще остане тези, които причиняват временни разлики.
Счетоводни сметки в "1C"
Нека разгледаме временните разлики в останалите производствени разходи, отчетени по сметка. 20, 25, 23, 21.
Всички тези разходи участват във формирането на балансите на WIP в текущия период и себестойността на готовата продукция. Междувременно те се признават по различен начин в счетоводното и данъчното счетоводство. В производствено предприятие тези разходи се включват в преките разходи. В данъчното счетоводство те се считат за непреки разходи. Съответно в NU сумите на тези разходи не са включени в оценката на WIP и готовата продукция.
Процедурата за идентифициране на временни разлики и записване на отсрочени данъчни активи и пасиви в съответните счетоводни сметки ще зависи от структурата на данъчното счетоводство на предприятието. Както показва практиката, някои компании формират специални NU регистри. В същото време счетоводното и данъчното счетоводство се извършват паралелно.
В други фирми се разпределят разходите, процедурата за признаване за които се различава в счетоводството иЕ, директно по сметките на счетоводството. Това споразумение се използва за изключване или добавяне на тези разходи за данъчни цели.
Пример за паралелно отчитане
Да предположим, че компанията произвежда прозорци с двоен стъклопакет. Фирмата оценява WIP в счетоводството по себестойността на материалите и суровините, а готовата продукция - по действителната производствена себестойност.
В съответствие със счетоводните разпоредби, при определяне на себестойността на готовата продукция не се вземат предвид управленските и търговските разходи. Те се отнасят до непреки разходи и се отразяват в счетоводството в периода на комисионна.
Таблицата по-долу показва списък с разходите и тяхното разпределение по групи:
| Разходи | Счетоводни сметки | Счетоводна група | Група за данъчно счетоводство |
| Стъкло | 20 | Право | |
| Пластмаса | 20 | ||
| Заплата на служителите, включително UST | 20 | ||
| Амортизация на оборудване и други дълготрайни активи | 25 | ||
| Заплата за обслужващи работници (мениджмънт, технолози), включително UST | 25 | ||
| Услуги на мини електроцентрала и котелна | 23 | - | - |
| Разход на енергия в магазина | 23 | Право | Непряко |
| Управление на консумацията на енергия | 23 | Непряко | |
| Административни разходи | 26 | ||
Процедурата за формиране на преките разходи при оценка на стойността на ЗИП е установена с ал. 1 стр. 1 319 от члена на Данъчния кодекс.
Обезценки
Счетоводните операции, свързани с амортизация, ви позволяват постепенно да прехвърляте стойността на дълготрайните активи към себестойността на готовата продукция.
В същото време за някои обекти не се начислява амортизация. Списъкът на такива дълготрайни активи, залегнал в регулаторните счетоводни документи, е малко по-различен от списъка, предвиден в NU.
В счетоводните регистри не се начисляват амортизации за пътни и горски съоръжения, продуктивни животни, дълготрайни активи на фирми с нестопанска цел, обекти на жилищния фонд. Списъкът е даден в клауза 17 от PBU 6/01. Сумата на амортизацията за посочените обекти в края на годината се превежда по задбалансова сметка. 010.
В NU посочените дълготрайни активи не се амортизират, при спазване на редица условия. Не се начислява амортизация на пътни и горски съоръжения, ако са изградени с бюджетни средства. Дълготрайните активи на фирмите с нестопанска цел не се амортизират, ако са закупени с целеви средства и използвани за дейности с нестопанска цел.
Общи правила за амортизация
Амортизацията на оборудване и други дълготрайни активи в счетоводството започва от 1-виденя на месеца, следващ периода на приемане на обекта. Съответното правило е заложено в параграф 21 от PBU 6/01.
Изчисляването започва след като счетоводителят направи записа:
db гл. 01 Cd брой. 08 - приемане на ДМА за счетоводство
В NU обаче амортизацията започва от месеца, следващ периода, в който съоръжението е въведено в експлоатация. Съответното правило е фиксирано в параграф 2 259 от члена на Данъчния кодекс.
Ако собствеността върху обекта трябва да бъде регистрирана, амортизацията трябва да се начисли в различен ред.
В производственото счетоводство амортизацията се изчислява след въвеждане на актива в експлоатация. Тази позиция е изразена от Министерството на финансите в писмо № 16-00-14/121 от 8 април. 2003 г. В данъчното счетоводство амортизационните изчисления се правят след изпращане на документите за държавна регистрация и въвеждане на средствата в експлоатация. Това се посочва в разпоредбите на член 258 от Данъчния кодекс.
Спрете да начислявате амортизация както в счетоводното, така и в данъчното счетоводство в производствено предприятие едновременно - от 1-во число на месеца, следващ периода, в който активът е амортизиран или отписан (отписан от баланса). След това обектът е обявен на нулева цена.
Методи на изчисление
Има 4 метода на натрупване в счетоводството:
- линейно;
- намаляване на баланса;
- пропорционално на обема на произведените продукти;
- отписване на разходите въз основа на сумата от годините на полезен живот.
NU използва само 2 метода: линеен и нелинеен.
За конвергенция на данъка исчетоводството, препоръчително е предприятията да прилагат линейния метод.
Междувременно, ако една компания избере нелинеен подход, тя може да намали облагаемите печалби с голяма сума в първите години на използване на операционната система.
Във всеки случай избраният от предприятието метод е фиксиран в счетоводната политика и трябва да се прилага през целия оперативен период.
Сроковете на обслужване на дълготрайните активи са фиксирани в Класификатора на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи. Може да се използва и за счетоводство.
Ако експлоатационният живот на някой продукт не е посочен в класификатора, фирмата може да го установи според техническата документация. Ако няма период там, трябва да изпратите заявка до производителя на ОС. Предприятието няма право самостоятелно да установява срока за използване на средствата.
Намаляване на амортизационните норми
В NU нормата може да бъде намалена наполовина с:
- Пътнически транспорт, чиято цена е повече от 300 хиляди рубли.
- Пътнически микробуси, чиято цена е повече от 400 хиляди рубли.
Ръководството на предприятието, освен това, има право да намали размера на удръжките за всякакви дълготрайни активи по желание. Съответното решение трябва да бъде фиксирано в счетоводната политика.
Помислете за пример:
- LLC закупи лек автомобил на цена от 600 хиляди рубли. (без ДДС).
- Срокът на експлоатация е 48 месеца. (4 години).
Амортизационният процент за превозното средство е:
(1 / 48 месеца) x 100%=2,083%.
Защото цената на машината е по-висока300 хиляди рубли, курсът може да бъде намален наполовина:
2,083% / 2=1,042%.
Месечната амортизация ще бъде:
600 хиляди рубли x 1,042%=RUB 6252
Увеличаване на стандартите
Предоставя се само за онези операционни системи, които се използват в предприятия с многосменена работа или във враждебна среда. В този случай нормите могат да се удвоят.
Норма на амортизация може да бъде увеличена три пъти. Тази възможност важи за сетълменти върху наети средства. Има обаче изключение от правилото. По-специално, не е позволено да се увеличава нормата на амортизация за дълготрайни активи, причислени към групи 1-3, за които амортизацията се изчислява по нелинеен начин.
Помислете за пример:
- CJSC закупи оборудване за производство за 200 хиляди рубли. (без ДДС).
- Срок на експлоатация - 60 месеца. (5 години).
- Оборудването работи четири смени на ден непрекъснато.
- Нелинеен метод се използва за изчисляване на амортизацията.
Нормата на OS ще бъде:
(1 / 60 месеца) x 100%=1,667%.
Тъй като инструментът се използва в режим на няколко смени, процентът може да се удвои:
1,667% x 2=3,334%.
Сумата на амортизация на месец ще бъде:
200 хиляди рубли x 3, 334%=RUB 6668
Амортизация на използваните средства
В случай на придобиване на обект, който е бил в експлоатация, първоначалната му цена се определя в съответствие с договора за продажба и въз основа на разходите,свързани с покупката. Амортизацията, изчислена от предишния собственик, не се взема предвид.
За да изчислите амортизацията на използван инструмент, първо трябва да установите полезния живот. За да направите това, можете да използвате формулата:
Срок на PI на използван обект=Срок на PI на нова ОС - Време на действително използване на обекта от предишния собственик.
Ако една компания е придобила инструмент, който е изработил напълно полезния си живот, компанията може сама да определи полезния живот. Необходимо е да се установи периодът, през който предприятието ще може да експлоатира това съоръжение. Съответната разпоредба е фиксирана в параграф 12 259 от члена на Данъчния кодекс.
Екстра
Много организации имат средства, придобити преди 2002 г. Амортизацията по тях, разбира се, се начислява според предишните правила. Но от 1 ян. 2002 г., изчислението трябва да се извърши по начина, предписан от Данъчния кодекс.
Съответно дружеството трябва да определи остатъчната стойност на дълготрайните активи, оставащия период от полезния му живот, както и нормата на амортизация.
Препоръчано:
Счетоводните документи са Понятието, правилата за регистрация и съхранение на счетоводни документи. 402-FZ „За счетоводството“. Чл. 9. Първични счетоводни документи
Правилното изпълнение на счетоводната документация е много важно за процеса на генериране на счетоводна информация и определяне на данъчни задължения. Ето защо е необходимо да се отнасяте към документите с особено внимание. Специалистите на счетоводните услуги, представители на малкия бизнес, които водят независими регистри, трябва да знаят основните изисквания за създаване, проектиране, движение, съхранение на документи
Данъчното счетоводство е Целта на данъчното счетоводство. Данъчно счетоводство в организацията
Данъчното счетоводство е дейността по обобщаване на информация от първичната документация. Групирането на информацията се извършва в съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс. Платците самостоятелно разработват система, чрез която ще се водят данъчни регистри
Материална помощ на служител: процедура на плащане, данъчно облагане и счетоводство. Как да организираме финансова помощ за служител?
Материална помощ на служител може да бъде предоставена от работодателя под формата на плащания в брой или в натура. Понякога се издава както на бивши служители, така и на лица, които не работят в предприятието
Счетоводно управленско счетоводство в предприятието
Управленското счетоводство може да се определи като дейност, която се извършва в едно предприятие. Той предоставя на управленския апарат на икономически субект необходимата информация, която се използва за планиране, контрол и управление на дейността на организацията
Видове счетоводство. Видове счетоводни сметки. Видове счетоводни системи
Счетоводството е незаменим процес по отношение на изграждането на ефективна управленска и финансова политика за повечето предприятия. Какви са неговите характеристики?
