Обект на облагане на застрахователните премии: понятие, дефиниция, характеристики, процедура за изчисляване и отговорност за просрочени плащания

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Дължимите на граждани плащания по трудови правоотношения и гражданскоправни договори трябва да подлежат на застрахователни премии. Такива плащания ще се извършват към извънбюджетни фондове само при условие, че гражданите не са индивидуални (частни) предприемачи.

Списък на облагаемите артикули

Списъкът на обектите на облагане на застрахователните премии включва средства, прехвърлени от застрахователите в съответствие с трудовите правоотношения.

• Трудови договори.
• Договори от граждански характер, като например получаване на възнаграждение за извършена работа. Служителите с този вид споразумение нямат възможност да получат болнични и да излязат в отпуск. Обикновено получава заплатата си под формата на комисионна.
• Споразумения зачовешко авторско право, отчуждаване на изключителното право на автора за изкуство, наука и литература, тоест споразумения за свързване с права на интелектуална собственост.
• Споразумение за лицензионни права, за използване на данни от наука, изкуство, литература и др.

По-рано само договорите бяха обект на застрахователни премии, сега това са взаимоотношения. Това означава, че всички обезщетения, свързани със заетостта, трябва да подлежат на начисляване на вноски, с изключение на тези, които се считат за изключения.

Обект на облагане на застрахователните премии е плащане в полза на служители, които подлежат на задължително осигуряване. Въз основа на федералните закони изключения са индивидуалните предприемачи, нотариуси, адвокати. Ако служителят не е сключил споразумение с работодателя, тогава няма да има плащания.

Паричните средства няма да се считат за обект на облагане на застрахователни премии към извънбюджетни фондове, ако:

• Не е сключен договор или споразумение.
• Споразумението се отнася до правата върху конкретен имот, като например договор за наем.
• Дивидентите бяха закупени като акционер на компанията.
• Имаше материална полза от преференциалния заем.

Ако през периода на прехвърляне на заплатите работодателят получи информация, че неговият служител е починал, тогава тези средства също няма да подлежат на вноски. При смърт на човек трудови отношенияСпри се. Също така няма да има смисъл от задължителна застраховка на такъв служител.

Правила за данъчно облагане на пари в брой

Плащанията, които подлежат на застрахователни премии, се изчисляват за всеки служител поотделно от началото на периодите на фактуриране чрез увеличаване. Освен това сумата, която не подлежи на вноска, ако има такава, ще бъде удържана от заплатата. Като обекти на облагане на застрахователните премии се признават:

• заплати;
• различни бонуси - за допълнителни смени, комбиниране на няколко позиции на работното място, за трудов стаж и др.;
• прилагане на нарастващ фактор, като например областна регулация, за труд в планинските райони;
• плащане на служител под формата на определени стоки.

Доходи за служители

Някои организации предоставят на служителите си различни предимства, например подарък за Нова година за дете, финансиране на санаториумни обиколки за служител и неговото семейство, плащане за разходи за детска градина. Ще бъдат ли такива обезщетения предмет на застрахователни премии? Ако една организация преведе пари лично на служител, например, върне пари за почивка в санаториум, тогава те ще станат такъв обект.

Ако компанията превежда пари на институции (туристическа компания, детска градина), тогава плащането не става обект на данъчно облагане, служителят не получава нищо в ръцете си, но в същото време той използва услугата или помощ от работодателя. Не всички организации предоставят такава помощ.служители, в повечето случаи служителят получава възнаграждение за работа.

Плащането, извършено на лице, което не се счита за служител на организацията, не може да бъде предмет на вноска.

Правомощия на Федералната данъчна служба, държавни фондове

Данъчните власти имат право да:

• за контрол на действията на предприемачи, работодатели (проверка на правилността на изчислението, навременността на плащането на вноската);
• за приемане на плащане, вноски, възстановяване на средства въз основа на решение на FSS или PFR;
• решение за вноска или отлагане на работодателя;
• налагане на наказания и глоби.

PFR, FSS имат право на подобни действия, свързани със застрахователни премии, чийто период е изтекъл преди януари 2017 г., или е бил изяснен, преизчислен. Също така PFR се занимава с водене на записи в програмата за задължително осигуряване, а FSS се счита за администратор за поддържане на застрахователните суми за задължително социално осигуряване. Социалноосигурителната каса си запази правото да проверява декларираните суми за плащания за временна нетрудоспособност на служители и майчинство.

Отчитане на плащания на застрахователни премии

Работодателят плаща на служителя. В същото време той трябва да плаща застрахователни премии. За да бъде извършено правилно плащането, е необходимо да имате информация за организацията на счетоводството. Цялата необходима информация е посочена в заповед на Министерството на здравеопазването на социалното развитие на Руската федерация № 908n (наричана по-долу заповедта). Въз основа на тази заповед платците са длъжни да водят записи за действията си по прехвърляне на пари в бройсредства:

• натрупани, глоби и неустойки;
• получени пари за превод;
• разходи, направени за плащане на определени застрахователни суми;
• в случай на майчинство или увреждане на служител.

Трябва да има и информация за средствата, получени от FSS. Отчитането на обекти на данъчно облагане със застрахователни премии се извършва по специален начин, тъй като работодателят не превежда всички начислени средства. Възможно е да се намали изчислената вноска към СС чрез обезщетения, предоставени от самия фонд. Само сумата на парите не трябва да бъде по-висока от установената от FSS. Прехвърлянето на средства, които могат да бъдат намалени, е описано в поръчката.

• Обезщетения, изплатени поради увреждане на работник.
• Плащане на жени поради бременност и раждане.
• Еднократно плащане на жени, които са регистрирани в лечебни заведения в ранните етапи на бременността.
• Плащания при раждане на дете.
• Изплащане на родител на дете всеки месец в продължение на година и половина.
• Погребални плащания или финансиране на необходимите погребални услуги от специализирана организация.
• Плаща се за четири почивни дни, предоставени на календарен месец, когато се грижат за деца с увреждания.

Предприятието трябва да води записи на всеки служител и да систематизира информацията. След достигане на определена сума на плащане за един служител, натрупването на средства може да спре.

Индивидуално счетоводство

Инспекторите извършват проверки и проверяват информацията от регистрационните карти на всеки работник със счетоводния списък и след това сравняват информацията. Отчитането на обекта на облагане на застрахователните премии изисква индивидуален подход, но ръководството за прилагане на сметкоплана не предвижда това. Начисленията се отразяват колективно в него.

За да се улесни работата, да не се правят грешки, през януари 2010 г. беше взето решение от FIU и FSS. Това решение препоръчва използването на карти, те предоставят допълнителни страници, които ще трябва да бъдат попълнени само ако се използват тарифи, които се различават от базовите тарифи.

Счетоводство

Счетоводството се контролира от общи правила. За тези цели трябва да използвате сметкоплан № 69. След реформата на задължителното социално осигуряване системата на сметките стана по-лесна за предприятията.

Заповедта на Министерството на здравеопазването за социално развитие определя алгоритъм за отчитане на обекта на облагане на застрахователните премии. Необходимо е да се направи разделение на вноски, обезщетения, глоби. Информацията за пътуване не може да бъде включена в разходите.

Размерите на вноските са посочени в рубли, а начисленията и разходите се извършват в рубли, копейки. Средствата, които бяха надплатени, FSS реши да върне. Те трябва да бъдат изброени в счетоводните регистри и информацията трябва да бъде въведена в месеца, в който са получени.

Доход, който не се счита за обект на данъчно облагане

Специалистите, участващи в удръжките към FSS, ЗФР трябва да са наясно, че не всички средства подлежат на задължително данъчно облагане и прехвърляне към фондове. Дали определено плащане подлежи на застрахователни премии или не - можете да разберете чрез чл. 422 НК. Той съдържа списък с плащания, които не трябва да се облагат с данък.

Доход, който не подлежи на застрахователни премии:

• Държавни плащания, като обезщетения за безработица.
• Осигуряване на служителите с храна, гориво за работа, жилище за сметка на работодателя, частично плащане на комунални услуги.
• Обезщетение при уволнение, с изключение на средства за неизползвана ваканция на служителя.
• Разходи за набиране на персонал, съкращения поради съкращаване, реорганизация на компанията или закриване.
• Еднократна парична помощ на подчинени, преведена поради природни бедствия, смърт на близък роднина, при раждане на деца в размер, не по-голям от 50 хиляди рубли.
• Преводи за задължително здравно осигуряване.
• Прехвърляне на пари за доброволно здравно осигуряване за повече от 12 месеца.
• Пенсионни плащания по споразумения, сключени с недържавни фондове.
• Прехвърляне на допълнителни вноски към финансираната част от пенсията на работниците, но не повече от дванадесет хиляди рубли на служител годишно.
• Материална помощ на служителите на компанията, но не повече от четири хиляди рубли.
• Осигуряване на служителите със специализирано облекло, необходимо заизпълнение на възложените задачи на работното място.
• Парични средства, изразходвани за допълнително обучение на служители.

Отпускът по болест подлежи ли на облагане с данък

Често възниква въпросът между служителите на счетоводната служба, подлежи ли на този вид данъчно облагане болничният? В повечето случаи отпускът по болест е освободен.

Но има изключение от правилото. Понякога работодателят самостоятелно плаща парите на служителя в съответствие със заплатата, която е получил. В този случай отпускът по болест подлежи на застрахователни премии, но това е рядко.

Изчисления на дневните надбавки за служители

По-рано дневните за служителите не подлежаха на осигурителни вноски. От 2017 г. има промени и дневните, издадени над нормата, подлежат на облагане и прехвърляне на средства към фондовете. По този начин платците на задължителни застрахователни премии трябва да включат обекта на облагане в списъка на таксите за размера на разликата.

Приспадане в брой

През 2017 г. формулярът за изчисляване на вноските беше актуализиран. Сега трябва да въведете информация за плащания, които не подлежат на такива вноски. Въпреки че те няма да повлияят на общата сума на превода.

Има отделен ред в документите за това. Информацията за сумата, която не подлежи на данъчно облагане, трябва да се посочва не само за всяко тримесечие, но и месечно. Първоначално всички средства трябва да бъдат отразени на една страница за изчисление,след това от друга - информация за средствата, които не трябва да се оценяват.

Отговорност за неплащане на застрахователни премии

Ръководителите на компанията управляват дължимите сметки, за да оптимизират системата за парични потоци и да разширят бизнеса. Преди това работодателите можеха да "отлагат" плащането на вноските, тъй като преди това отговорността за подобни действия не беше толкова голяма. По този начин беше извършено отчитане на средства за преводи към фондове в организацията, извършени са начисления, но не бяха получени средства от бюджета на страната. Не беше възможно набиращите средства да търсят плащане от всички работодатели. Поради това правителството реши да пренасочи правата и задълженията за водене на записи на вноските към Федералната данъчна служба. В резултат на това имаше промени в Данъчния кодекс.

Федералната данъчна служба, след като получи цялата информация за длъжниците на застрахователните премии, предложи на работодателите да приложат преструктуриране на дълга с последващо погасяване. В случай на укриване и нежелание за плащане на задължения настъпва наказателна отговорност.

Актуализациите на Наказателния кодекс влязоха в сила през 2017 г. Те посочват отговорност за неплащане на средства, за липса на преводи към фонда, както и за умишлено намаляване на сумата, необходима за плащане.

Преди това имаше и наказателна отговорност за неплащане на пари, но през 2003 г. те бяха прехвърлени на административно нарушение. От 2003 до 2017 г. работодателите бяха заплашени с глоба от 20% от общата неплатена сума за подобни деяния. В момента за същите действияима наказателна отговорност. Не е изключено наказание лишаване от свобода до шест години. Членове 198, 199 и 199.2 определят обектите на облагане на застрахователните премии. Има промени в Наказателния кодекс, както и нови членове - 199.3, 199.4.

Правила за изчисление

За платци, работодатели, условията за плащане на тези вноски не са се променили. Те трябва да извършат изчисляването и плащането преди петнадесетото число на календарния месец. Общият период е година, тримесечие, половин година, девет месеца се признават за отчетни. Работодателят може да намали общата сума на паричните преводи в случай на временна нетрудоспособност, както и в случай на майчинство на служител.

Ако след изчисляване на вноските за определен период от време се окаже, че организацията е направила плащания за временна нетрудоспособност на лице и майчинство повече от общия размер на вноските за този вид, тогава разликата в сумата ще бъде кредитирана към бъдещи вноски при същите условия. По този начин размерът на бъдещите плащания ще намалее.