71 акаунт. 71 счетоводни сметки

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Във всяко предприятие от време на време става необходимо да се издават пари в брой на служителите за различни цели, например, като:

• авансови пътни разходи;

• аванс за административни нужди, закупуване на артикули от инвентара, резервни части, пощенски и представителни разходи, както и различни такси.

И така, нека да разберем точно кой има право да получава средства по отчета, какви основания са необходими за това, как правилно да изготвим документи и счетоводни операции за издаване на пари, както и правилно да изготвим предварителен отчет за направените разходи.

Отчитаеми лица - кои са те?

Има моменти, когато неопитен или небрежен счетоводител изписва сума пари на представители на доставчик или клиент и я поставя в 71 счетоводни сметки. По принцип малките фирми са виновни за това, смятайки, че по този начин са се разплатили с кредитора или са платили поръчката. Това е грубо нарушение на законовите разпоредби.

Отчетните лица задължително са служители на предприятието. Освен това издаването на пари по отчета предхожда сключването на споразумение със служителя за материалотговорност, която определя нейната мярка и урежда правата и задълженията на страните.

По правило кръгът от материално отговорни и отговорни лица се установява от ръководителя, като издава съответната заповед, ежегодно актуализирана. Отчитането на отчетни суми отразява 71 сметки.

Пътни разходи

Отчетните суми за пътни разходи се издават от касата или се превеждат в картата на служителя въз основа на писмено заявление с решение на ръководителя. Разбира се, в този случай не е необходимо да се сключва споразумение за отговорност, тъй като всеки служител на компанията може да отиде в командировка, а основата за пътуването е заповедта на ръководството, а счетоводната сметка 71 отразява операции.

Основания за плащане на средства по отчета

Такова издаване се урежда от действащото законодателство и основните правила за тази операция са както следва:

• е забранено издаването на документи за плащане на пари по отчета, ако служителят не е отчел получените суми по-рано;

• парите се издават по заявление, одобрено от ръководителя с бележка за размера на сумата и периода, за който се издават;

• Отчетът за направените разходи се съставя и подписва в рамките на 3 дни след приключване на командировката или изтичане на срока, определен от управителя..

Документация

И така, след като разходите са направени или при пристигане от командировкаслужителят е длъжен да се отчете в 3-дневен срок и да представи на счетоводителя авансов отчет по образец АО-1 с приложени документи, доказващи жизнеспособността на направените разходи.

В предварителния отчет се изчисляват сумите и се показва резултатът:

• Няма паричен баланс, тъй като всички средства са изразходвани;

• Има баланс, тъй като бяха направени по-малко разходи от планираното;

• преразход на издадените средства, тъй като те са изразходвани в по-голям обем.

Салдото се връща в касата на компанията за PKO, а сумата за преразход се дава в ръцете на сетълмента в брой. Всички счетоводни операции по отчетни суми отразяват 71 счетоводни сметки.

Ако правилата, установени от закона, не се спазват, сумата на отчетните средства се удържа от заплатата или се отразява като недостиг и впоследствие се възстановява със съдебно решение..

Как работи акаунтът

Въпросната сметка обобщава информация за сетълменти със служители на средства, издадени по отчета. Тези суми се дебитират по сметка 71, съответстваща на парични сметки, например 50 - "Каса". Документираните суми на разходите се дебитират от кредита на сметка 71 към дебита на сметки за разходи, например 10 - „Материали“и т.н.

Сумите, които не са върнати от служителите, се дебитират от кредита на сметка 71 към дебита на сметка 94 - "Недостиг". Впоследствие тези суми се дебитират от кредит 94 към дебита на сметка 70. Ако приспадането от заплати е невъзможно по някаква причина, тогава сметка 73 се дебитира и възниква въпросът за възстановяване на разходите на предприятиетощети.

Трябва да се отбележи, че аналитичното счетоводство се води отделно за всеки служител със задължително извеждане на месечни суми. Механизираното счетоводство с помощта на програмата 1C ви позволява да съставите необходимия документ в контекста на издадените или отписаните суми, да зададете времевия диапазон или да зададете списък на подотчетните лица, всички данни се комбинират с карта на сметка 71. Счетоводителят трябва да отчете за всяка издадена сума, като съставя авансов отчет в рамките на определеното време. Анализите се комбинират в нареждане за дневник по сметка 71, което се съставя в края на отчетния период.

Счетоводни сметки

Всеки авансов отчет се изготвя от счетоводител с осчетоводяване на данни към сметка 71. Осчетоводявания, отразяващи операции за отчитане на отчетни суми:

• Dt 71 – Kt 50 – отчетна сума, издадена от касата.

• Dt 71 – Kt 51 – сумата е преведена от разплащателната сметка към картата на служителя.

• Dt 41 – Kt 71 – покупка на стоки от отчетна сума.

• Dt 10 – Kt 71 – доставка на материали.

• Dt 26 - Kt 71 - общите бизнес разходи бяха отписани, например бяха платени пощенски услуги.

• Dt 20 – Kt 71 – отписани пътни разходи.

• Dt 50 - Kt 71 - остатъкът от отчетната сума е изплатен от служителя на касата.

• Dt 70 - Kt 71 - остатъкът от отчетната сума се приспада от заплатата на служителя.

• Dt 94 - Kt 71 - служителят не е отчел направените разходи до датата на падежа.

• Dt 73.2 – Kt 71 – задържане на липсислужител.

• Dt 91.2 - Kt 71 - приписване на сумата на недостига на други разходи, ако възстановяването е невъзможно.

Характеристики на акаунт 71

Акаунтът е активно-пасивен. По-горе разгледахме традиционните счетоводни записвания за сметка 71, когато тя действа като активна, тоест дебитира се при получаване на пари и кредитира при отписване на разходите. Като пасивен акаунт се използва по-рядко, но такива случаи се случват.

Например, няма пари в касата на компанията, но е необходимо да отидете в командировка и служителят се съгласява да използва лични финанси при условие, че пътните разходи ще бъдат платени при връщане. В този случай осчетоводяване Dt 20 - Kt 71.

В този случай има разходи, преди да бъдат платени, и компанията се задължава да ги възстанови. В този пример 71 акаунта са пасивни.

Ако фирмата е платец на ДДС

Ако дружеството е платец на ДДС и натрупва сумата на данъка, платен за стоки или услуги по сметка 19 - „ДДС“, тогава при закупуване на материали или плащане на услуги от отчетни суми е необходимо да се отрази сумата от ДДС чрез осчетоводяване Dt 19 - K -т 71 – за размера на платения данък.

Основа за отписвания

Приемайки авансовия отчет, счетоводителят проверява документите, потвърждаващи разходите. Това могат да бъдат фактури, сметки и фактури за придобиване на имущество, парични разписки и разписки за продажба, потвърждаващи плащането за различни услуги, т.е. първични документи, които са основната база за приписване на разходите към 71 сметки.

Основното изискване за задържанебизнес транзакция в счетоводството е писмено потвърждение на сделката. С други думи, всички разходи, посочени в авансовия отчет, трябва да бъдат обосновани и потвърдени с първични счетоводни документи, правилно оформени, с попълнени реквизити, необходимите подписи, печати и печати. Разходите, които не са подкрепени с документи или потвърдени с непълни документи, не могат да бъдат приети и отразени в счетоводството и това е изпълнено с неприятни последици. Служителят ще плаща такива разходи от собствения си джоб.

Затова отговорното лице трябва да се отнася сериозно към въпроса за съставянето на предварителен отчет, своевременно да изисква правилно попълнени документи за направени разходи.

Действия на счетоводителя

Счетоводителят, който приема авансовия отчет, проверява аритметичните изчисления, наличието и изпълнението на разходните документи, прави вписвания за отразяване на разходите в специален раздел, съгласува 71 сметки, потвърждавайки осчетоводяването с подписа си. След това той изписва входящ или изходящ касов ордер за размера на несъответствията между издадените и изразходваните суми, предава го на касата и затваря авансовия отчет.

Неща, които трябва да запомните по време на данъчни ревизии

Срокът, за който на отговорното лице се дават средства за битови нужди, не е установен със закон. Може да се определи от ръководителя на организацията. Законът обаче не третира това като задължение на директора. Когато е определен срок, служителят е длъжен да отчете разходите до 3 дни след изтичането му. И ако не е определен краен срок,тогава, дори и за дълго време без отчитане на отчетната сума, тя не може да бъде нарушена. Следователно, ако дружеството не определи такъв период, тогава претенциите на данъчните власти относно дългосрочното наличие на отчетна сума на каса със сигурност ще бъдат представени, въпреки че не могат да се считат за оправдани..

При установяване на такива случаи данъчните власти ги квалифицират като получаващи безлихвен заем, като изискват от тях да определят размера на материалната облага, която е получил служителят, да я включат в доходите си и да удържат данък върху доходите на физическите лица.

Подобно данъчно изискване е незаконосъобразно, тъй като понятието за материална облага, установено в чл. 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация не включва описаната по-горе ситуация. В съответствие с Данъчния кодекс материалните облаги са получени доходи:

• от спестявания от лихви за използване на средства от кредитни институции;

• от придобиване на имот или услуги по гражданскоправен договор;

• от покупката на акции или други ценни книжа.

Аргументите на данъчните власти в случая са незаконосъобразни, тъй като заемите от кредитни институции са формализирани със споразумение, а издаването на отчетната сума се извършва при заявление. Но в интерес на ръководството на дружествата е правилно да се съставят документи за отпускане на средства по отчета, за да се избегнат претенции от контролните органи.