Данъчната ревизия е Определение, процедура, видове, изисквания, срокове и правила за провеждане

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Броят на формите на данъчен контрол, които са изброени в член 82 от Данъчния кодекс, включва предимно данъчни ревизии. Това са процесуални действия на данъчната структура, свързани с контрол върху правилността на изчисляването, пълнотата и навременността на превеждането (плащането) на данъци и такси. В нашата статия ще говорим за видовете, изискванията, времето и правилата за провеждане на такива проверки.

Характеристики на данъчните ревизии. Законодателен аспект

Заслужава да се отбележи, че те се прилагат чрез сравняване на фактическата информация, получена в резултат на данъчен контрол с информация от данъчни декларации, подадени до данъчните власти. Правото за извършване на такива проверки се предоставя от данъчния орган (член 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тя се регулира от 14, озаглавен "Данъчен контрол".

Когато Данъчният кодекс стана релевантен,данъчните органи не са загубили правото си да извършват неданъчни (други) ревизии. Така че в момента, съгласно Закона на Руската федерация от 18 юни 1993 г. N 5215-1 "За използването на касови апарати при извършване на парични разплащания с населението", данъчните органи извършват проверки, свързани с използването на касови апарати. Освен това, в съответствие с Федералния закон от 22 ноември 1995 г. N171-FZ "За държавното регулиране на производството и оборота на етилов алкохол, алкохолосъдържащи и алкохолни продукти", проверката на производството и последващото обращение на алкохолен продукт е релевантно. Може да има произволен брой такива примери.

Класификация

Обхватът на правомощията на данъчните структури, както и ограниченията, свързани с извършването на определени процесуални действия (достъп до помещението или територията, оглед, търсене на документация, изземване на предмети и книжа, опис, преглед, и др.), пряко зависи от вида на текущите проверки. Нека разгледаме какви данъчни ревизии на данъците и таксите могат да се извършват от съответните структури. Струва си да се има предвид, че те могат да бъдат класифицирани според различни бази.

Проверки на бюро и терен

Според обема на проверяваните документи и мястото на провеждане те се класифицират на камерни и полеви. Вътрешната данъчна ревизия е проверка на данъчни декларации и друга документация, подадена от данъкоплатеца и която служи като основа за изчисляване и последващо плащане на данъци. Освен това в товаВ този случай говорим за проверка на други документи, с които разполага данъчната администрация. По правило те се отнасят до дейността на данъкоплатеца, която се извършва по местонахождение и регистрация на данъчния орган.

Днес кабинетните одити са важен фактор по отношение на попълването на държавния бюджет. Грешките, открити по време на данъчни ревизии директно в обосновката на ползите и в данъчните декларации, дават значително увеличение на плащанията към бюджета. Канцеларска ревизия се извършва от длъжностни лица на данъчната структура, които са упълномощени в съответствие със служебните си задължения без представяне на специално официално решение от ръководството на данъчната структура в срок до три месеца от датата на подаване на данъчната декларация и документацията, служеща за основата за изчисляване и последващо плащане на определен данък от данъкоплатеца, освен ако в съответното законодателство не са предвидени други условия. Целта на касовия данъчен одит от TIN е да наблюдава спазването от данъкоплатците на законодателните и други нормативни правни актове по отношение на данъците и таксите, да идентифицира и предотвратява нарушения в тази област, да възстанови суми на недостатъчно платени или изобщо неплатени данъци, да инициира, ако са налице основания за провеждане на процедура за събиране на санкции по определен ред, както и изготвяне на необходимата информация за осигуряване на компетентен и рационален подбор на данъкоплатците (това е необходимо за извършване на проверки на място).

Препоръчително е да разгледате данъчната проверка на място катосъвкупност от действия, свързани с проверка на първичната счетоводна и друга счетоводна документация на данъкоплатеца, счетоводни регистри, данъчни декларации и финансови отчети, стопански и други договори, актове относно изпълнение на договорни задължения, вътрешни нареждания, заповеди, протоколи и др. документи. Такава данъчна ревизия представлява проверка на различни вещи, които данъкоплатецът използва за извличане на доходи. Освен това може да бъде свързано с поддържането на обекти на облагане на складови, производствени, търговски и други територии и помещения. Вътрешната ревизия е проверка на извършване на инвентаризация на имотен комплекс, собственост на данъкоплатец. Препоръчително е тук да се включат други действия на данъчни структури или отделни длъжностни лица, които се извършват по местонахождението на данъкоплатеца (местоположение на обекта, място на дейност на данъкоплатеца), както и на други места, където няма данъчна структура.

Най-важните аспекти на проверката на място

Полевият данъчен одит е категория, която изисква специално внимание. Струва си да се отбележи, че посоченият термин е въведен в използването на контролна работа от Данъчния кодекс на Руската федерация. Преди това проверките, извършвани при посещение на данъкоплатеца, се наричаха документални. Независимо от това, разликата между тези понятия („документален“и „изход“) в никакъв случай не е терминологична. Има много разпространено мнение, чедокументалната и теренната данъчна ревизия не са едно и също нещо. По този начин ревизията на място е събитие, което обикновено се извършва в помещенията на данъкоплатеца. Препоръчително е да се разбере документален одит, който обхваща първични счетоводни документи, както и счетоводни регистри на данъкоплатците. Важно е да се отбележи, че нито един законодателен акт не посочва мястото на изпълнение на такава проверка.

Основни участници в полевия одит на данъчните органи: одитираното дружество или индивидуален предприемач, както и данъчния орган или съответните длъжностни лица. Трябва да се отбележи, че действията на други лица, например преводачи или експерти, също могат да бъдат свързани с тази проверка. Обикновено обаче може да бъде обусловено от инициативата на данъчната структура.

Условия и правила

В периода на данъчната ревизия, по един или друг начин, трябва да се постигне определена цел. В случай на одит на място, както при одит на кабинет, говорим за осъществяване на контрол върху грамотността на изчислението, навременността и пълнотата на плащането на данъци и такси в държавния бюджет, пълно спазване на действащото законодателство, събирането на неустойки и просрочени данъци, както и наказателното преследване на лицата, отговорни за извършване на нарушения, данъчен план, предотвратяване на такива нарушения. Представените цели обаче се постигат чрез други, специфични средства за теренни прояви. Например изземването на документи и вещи в рамките на данъчния контрол можеда се реализира изключително по време на събитие на открито.

Срокът на данъчната ревизия в случая е три години дейност на данъкоплатеца, които непосредствено предхождат годината на ревизията. Трябва да се отбележи, че данъчната структура няма право да провежда две или повече събития на открито в рамките на една година за едни и същи данъчни плащания за същия период от време. Срокът за такъв одит е не повече от 2 месеца. Има обаче изключения, когато по-висок данъчен орган увеличава продължителността на ревизията до 3 месеца. Срокът за извършване на данъчна проверка на място в Руската федерация включва фактическото присъствие на инспектори в сградата на одитираното предприятие. Посоченият период обаче не включва времето между връчването на изискването на данъкоплатеца за представяне на документация и представянето на тези документи.

Изисквания и основания за провеждане

В съответствие с процедурата за данъчни ревизии, в хода на ревизия на място, често се налага проверка на територии и помещения, които се използват за генериране на доходи или са свързани с поддържането на облагаеми обекти. Освен това понякога се налага извършване на инвентаризация на имотния комплекс, изземване на документи, вещи и т.н. В някои случаи, предвидени от Кодекса, който е в сила на територията на Руската федерация, трябва да се съставят протоколи по време на изпълнението на контролните действия.

Основа за изпълнение на изходаданъчна ревизия на данъци и такси - съответното решение на ръководството на данъчната структура или решение на директора на по-висш данъчен орган относно извършване на ревизия на място с цел контрол на работата на данъчния орган. Струва си да се отбележи, че процедурата за издаване на резолюция (решение) от по-висш данъчен орган за извършване на одит, както и настоящите изисквания за формата на документ, се регулират със заповед на министъра на Руската федерация за данъци и такси от 08.10.1999 г. "За утвърждаване на реда за назначаване на полеви данъчни ревизии".

Насрещна проверка

Член 87 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда възможността за извършване на насрещни данъчни проверки от TIN. Те трябва да се разбират като сравнение на различни копия на една и съща хартия. Въз основа на същността на методологията, тя може да се използва изключително по отношение на документи, чието изпълнение се извършва не в едно копие, а в няколко. Препоръчително е тук да се включат документите, чрез които се регистрира получаването или освобождаването на ценности от материален характер (фактури, товарителници и т.н.). Трябва да се отбележи, че копия от документацията се намират или в различни организации, или в различни структурни подразделения на една и съща компания. В случай на правилно отразяване на икономическата дейност различни екземпляри на хартията са снабдени с едно и също съдържание. При други обстоятелства документите се издават в един екземпляр или имат различно съдържание. Трябва да се добави, че при сравняване на документацията следните елементи може да не съвпадат: количеството на продаваемите продукти, неговата цена,мерна единица и др. Липсата на копие от документа може да е признак за липса на документация за факта на икономическа дейност. Последицата в този случай е укриване на доходи, а резултатът от данъчна ревизия е разкриване на нарушение.

Изчерпателни проверки

Според обема на проверяваните въпроси, проверките могат да бъдат разделени на комплексни, целеви и тематични. Под комплекс е необходимо да се разбира проверката на финансово-икономическите дейности на структурата за определен период от време, свързана с всички въпроси на спазването на законодателството в областта на данъците и таксите. До момента не е установена честотата на подобни проверки. Трябва да се отбележи, че ако данъчната структура има основание да смята, че счетоводството и последващото плащане на данъци се извършват с нарушения, проверки на цялостния план се организират най-малко веднъж на всеки 3 години. За всеки от тях се съставя данъчен ревизионен акт. Данъкоплатците, които имат положително досие, обикновено не подлежат на надлежна проверка.

След въвеждането на Данъчния кодекс на Руската федерация почти всички проверки на място се извършват като комплексни. Това включва такива въпроси като грамотността на изчисляването и прехвърлянето на данъци от страна на данъкоплатеца, изпълнението на функционалността на данъчен агент, използването на касови апарати, коректността на дебитиране на суми от сметките на данъкоплатците и такси, откриване на сметки от данъкоплатците, процедурата за продажба на алкохол-съдържащи продукти и т.н. Трябва да се помни, че само проверка на място позволяваприлага пълния набор от права, предоставени на данъчните власти.

Тематична проверка

Препоръчително е тематичният одит да се разглежда като събитие по определени въпроси от финансово-икономическата работа на организация (например проверка на грамотността на изчисляването и последващото плащане на ДДС, данък върху дохода, данък върху имуществото, други плащания). Такива събития се организират при необходимост, което се определя от ръководството на данъчния орган. Трябва да се отбележи, че тематичният одит се извършва или като елемент от цялостен одит, или като отделен в съответствие с установените факти за нарушение на действащото законодателство на територията на Руската федерация, въз основа на текущите наблюдение на данъците и таксите. Решението за данъчна ревизия в този случай може да бъде съставено като отделен акт или като елемент от цялостен ревизионен акт. Когато се наложи да се извърши цялостен преглед, базиран на тематичен, трябва да се вземе допълнително решение, което разширява кръга от въпроси, които трябва да бъдат проверени.

Проверка на целта и изисквания за нея

Целената ревизия не е нищо повече от събитие, насочено към спазване на данъчните закони в съответствие с определена посока или финансово-икономически транзакции. Това трябва да включва въпросите за взаимни разплащания с купувачи и доставчици на продукта, определени сделки, експортно-импортни операции, пласиране на временно свободни пари, правилно използване на облаги и други финансови транзакции.икономически характер. Резултатите в този случай могат да бъдат съставени както в актове, така и като отделни приложения. Целевите одити често се извършват като независими. Въпреки това съществува риск от непълен контрол на някои проблеми със спазването на данъчното законодателство.

Като заключение

И така, разгледахме основните видове данъчни ревизии, изискванията към тях, характеристиките и правилата на организацията, както и времето. В заключение трябва да се отбележи, че дейностите могат да бъдат както планирани, така и непланирани. Вторият случай е вид проверка на място, която се извършва без предизвестие на данъкоплатеца. Целта на внезапната проверка е да се установи фактът на нарушение. Въпросът е, че може да бъде скрит в случай на изпълнение на нормална проверка. Непланираните събития са доста рядкост. Въпреки това, много проверки от неданъчен тип, например за използването на касови апарати, като правило, се извършват внезапно.