Заем на заповед: описание, условия, условия, функции за погасяване и прегледи

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

С развитието на банковата система започнаха да се появяват нови системи за плащане. Една от тях е менителница. Тази ценна книга се използва не само като инвестиционен инструмент, който генерира доход, но и като средство за плащане. Тази статия ще се фокусира върху втората функция на сметката.

Есенция

Всяка организация неизбежно се сблъсква с необходимостта да получи средства назаем за временно ползване. С развитието на кредитните отношения банките започнаха да предлагат нови видове заеми. Записите на заповед не са нов продукт на пазара, но не се овладяват достатъчно от участниците. Транзакцията се основава на стандартен банков заем. Но парите не се кредитират по банкова сметка, а се предоставят под формата на централна банка.

Дружеството кандидатства за получаване на менителничен заем. Процедурата за обработка на транзакцията е стандартна: от организацията се изискват учредителни документи и финансови отчети. След вземане на положително решение се сключва менителничен договор за заем. Той почти напълно копира съдържанието на стандартния договор, с изключение на един параграф. Акоцелта на привличането на конвенционален заем е заплащане на суровини, оборудване, изплащане на просрочени заплати, тогава в случай на менителничен заем, целта на сделката ще бъде придобиването на банкова дългова гаранция. Договор за гаранция, като допълнителна гаранция, не може да бъде сключен. След подписване на документите за организацията се открива заемна сметка.

Процес

По време на ползване на кредита банката превежда средства по сметката на кредитополучателя. Тази сума незабавно се дебитира за закупуване на сметка, ако в споразумението е посочено, че банката получава право да отписва средства без приемане. Или самият платец трябва да предостави потвърждение за плащане, потвърждаващо превода на пари. Тоест сметката се открива само за спазване на изискванията на Централната банка. Няма да е възможно средствата да се използват за друго, освен по предназначение. Транзакциите се извършват от банкови служители. На сметката кредитополучателят е посочен като първи притежател.

В рамките на едно споразумение могат да бъдат издадени няколко ценни книжа. Общият размер на всички записи на заповед трябва да бъде равен на размера на заема. Изключение са случаите, когато договорът предвижда събиране на допълнителни комисионни.

Използвайте

Обикновено се купува сметка за разплащания с доставчици. Достатъчно е кредитополучателят да постави джиро върху ценната книга, за да изплати дълга към своя контрагент. Сметката има нов собственик. Ценните книжа са пуснати в обращение. Но това не трябва да тревожи кредитополучателя. Въпреки спецификата на сделката, заемът по запис на заповед се погасява в брой. Краен срок за провежданеизчисления, посочени в договора. Обикновено не надвишава 6 месеца.

Срокът на плащане на сметката може да надвишава срока на погасяване на заема с максимум две седмици. Това обстоятелство трябва да се вземе предвид при изчисленията. Ако сметката е представена за плащане предсрочно, тогава тя ще бъде изплатена не по номинална стойност, а с отстъпка. Това също ще се отрази на цената, на която ще се извършват взаимни разплащания между кредитополучателя и кредитора.

Пример 1

Кредитополучателят получи запис на заповед с номинална стойност 1 милион рубли. Размерът на задълженията му към банката е 4,7 милиона рубли. Падежът на дълга е 15 март 2016 г. Крайната дата на взаимните плащания между кредитополучателя и кредитора е насрочена за 28 септември 2015 г. В момента на контакт с банката кредиторът научава, че институцията е погасила сметката на септември 28, 2015 с отстъпка от 11%. Приносителят получи не 1 милион рубли, а 890 хиляди рубли. Задълженията на кредитополучателя се намаляват със същата сума: 4,7 - 0,89=3,81 милиона рубли.

Подобни изчисления се извършват по цялата верига от собственици. Колкото по-близо е датата на сетълмента, толкова по-големи суми ще бъдат взети предвид.

Условия

Записите на заповед носят три вида рискове: дълг, лихва и заплаха от намаляване на ликвидността. За да ги намалят, финансовите институции налагат изисквания на клиентите:

• предоставяне на обезпечение (обезпечение) под формата на държавни облигации (други ликвидни ценни книжа), инвентар, недвижими имоти, оборудване;
• извършване на дейности към момента на подписване на споразумението за повече от година;
• да има редовен паричен потоксметки.

Когато тези минимални изисквания са изпълнени, банковите записи на заповед се издават за срок до една година при 6-10%.

Предимства

• Записите на заповед са по-евтини от конвенционалните заеми. Въпреки че процедурите за обработка на транзакции са идентични, процентът по такива заеми обикновено не надвишава 10%.
• Заемът позволява извършване на плащания, дори ако има неуредени вземания по сметката.
• Самият факт на изплащане на дълга се очертава чрез потвърждение върху документа. Това значително намалява документацията.

Недостатъци

• Намаляване на кредитната сума поради обратно изкупуване на запис на заповед с отстъпка.
• Необходимостта от съгласуване с доставчика за възможността за погасяване на дълга със запис на заповед и условията на сделката, т.е. с какъв марж ще приеме централната банка за офсет.

Отчитане на записи на заповед

Дълговите ценни книжа се приемат за отчитане от доставчика като част от финансови инвестиции (сметка 58-2). В зависимост от периода, за който е издаден записът на заповед, кредитополучателят в баланса отразява осчетоводяването на ЦБ по сметки DT 66-2 (краткосрочни) или 67-2 (дългосрочни банкови заеми). Сумите, използвани за плащане на задължения, се отписват в DT 91-2 „Други разходи”.

Пример 2

CJSC получи краткосрочен заем на заповед от банката за 500 хиляди рубли. за срок от шест месеца при 5,5% годишно. Лихвата се изплаща на равни вноски заедно с погасяването на основната част от дълга: 5000,055=13,75 хиляди рубли. Тази сума се отразява в счетоводствотоокабеляване DT91-2 KT 66-2.

Данъчно облагане

В чл. 167 от Данъчния кодекс гласи, че при прехвърляне на запис на заповед за погасяване на дълга на доставчика, ДДС трябва да се начисли само ако това обезпечение е платено или прехвърлено от данъкоплатеца чрез джиро. Получаването на запис на заповед от трето лице се счита за продажба, тъй като задължението на купувача към организацията се прекратява без резерви.

Пример 3

Купувачът на LLC е платил за стоки с CJSC със запис на заповед, закупен в клон на Сбербанк. Продавачът изпрати стоки в размер на 18 хиляди рубли. (ДДС 10%). За същата сума купувачът предал записа на заповед. От правна гледна точка LLC изпълни задълженията си за плащане на стоките. CJSC не може да записва тази гаранция в вземания.

Сбербанк не е длъжник на продавача. В този случай счетоводният кредит на менителницата трябва да бъде отразен по сметка 58 в размер на цената на придобиването му, тоест цената на изпратените продукти. В BU продавачът прави следните записи:

DT62 KT90-1 "Приходи" - 18 хиляди рубли. - отразява продажбата на стоки на LLC.

DT90-3 "ДДС" KT68-3 - 1636 хиляди рубли. - начислен ДДС.

DT58-2 "Дългови ценни книжа" KT76-3 "Изчисления на други приходи" - 18 хиляди рубли. - сметката е приета за осчетоводяване.

DT76-3 KT 62 - 18 хиляди рубли. - платена сметка за изпратени продукти.

Функции

Погасяването на заема на заповед предвижда, че ДДС за закупените стоки се изчислява въз основа на остатъкастойността на централната банка. Балансът също така взема предвид разходите за закупуване на сметка. Действителната сума на разходите може да не съответства на номиналната стойност. Ако е повече от остатъка, тогава приспадането на ДДС се извършва въз основа на фактурите на продавача.

Движения на банкноти

Има две основни схеми за движение на сметки. Нека ги разгледаме по-подробно.

След като купувачът и доставчикът се договорят за сумата на транзакцията, условията за плащане, контрагентите откриват сметки в една и съща банка, намираща се в същия град и сключват тристранно споразумение. Купувачът закупува краткосрочен запис на заповед за сумата на транзакцията, поставя го на депозит и го блокира. След приключване на транзакцията депозитът се премахва, а средствата се превеждат по сметката на доставчика. Ако в хода на сделката са разкрити нарушения, то след деблокиране сметката остава при купувача. Обезпечението не може да бъде изтеглено от залога без съгласието на двете страни. Така купувачът е застрахован срещу предсрочно дебитиране на средства, а доставчикът е застрахован срещу неплащане на транзакцията след нейното приключване.

Нека променим условията на предишната схема. Контрагентите откриват сметки в клонове на една и съща банка в различни градове. Купувачът съставя дългосрочни менителници за сумата на сделката, уведомява писмено доставчика и дава разрешение за прехвърляне на част от получените ценни книжа по сметката за депо. Банката на доставчика се свързва с кредитната институция на купувача, за да потвърди блокирането на сметки. След приключване на транзакцията сигурността ще бъде отключена и прехвърлена към сметката на доставчика.