Синтетични акаунти. Синтетични и аналитични сметки, връзката между сметките и баланса

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2024-01-02 13:50

Основата за наблюдение и анализ на финансовата, икономическата, инвестиционната дейност на организацията са счетоводните данни. Тяхната надеждност и актуалност определят взаимоотношенията на предприятието с регулаторни органи, партньори и контрагенти, собственици и учредители. Основният източник на информация за състоянието на всички видове фирмени активи, сетълменти, дългови задължения и капитали са финансовите отчети. Неговата първа и основна форма е салдото, изчислява се на конкретна отчетна дата според счетоводни регистри, които се наричат синтетични сметки.

Обща дефиниция

Движението на всички видове средства на предприятието до края на отчетния период се извършва в съответните мерни единици по счетоводните сметки. Те се групират според принципа на хомогенност на активите или капитала. Системата от регистри осигурява възможност за постоянен контрол на данните, който е необходим за вземане на адекватни и навременни управленски решения. Синтетичните сметки са единица на счетоводното счетоводствоинформация за определен вид фондове. Те отразяват всички промени в наличността на обекта, междинния баланс, източниците на приходи и разходи. Синтетичните и аналитичните сметки изглеждат като двустранно извлечение (таблица), което има име и номер, съответстващи на одобрената система. На територията на нашата страна се използва единен списък, който може да бъде финализиран от предприятието в зависимост от икономическата нужда.

Сметкоплан

Съответствието на отчетните показатели и действителното наличие на определен вид актив (дълг, капитал, разплащания) трябва лесно да се определя въз основа на съответния регистър. Поради унифицирания сметкоплан, действащ на територията на Руската федерация, това изискване се спазва. Настоящият документ е одобрен със заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. под номер 94-n, всъщност се използва изданието от ноември 2010 г. Сметкопланът е групиране на счетоводни обекти, участващи в стопански операции с дефиницията на техния баланс. Той отразява синтетични сметки и подсметки, препоръчани за детайлизиране, т.е. счетоводни позиции от първо и второ ниво. Всеки от тях има уникален номер и наименование на обекта на стопанска дейност. Въз основа на унифициран списък всеки стопански субект определя работен сметкоплан в съответствие със сферите на основната си дейност.

Класификация

Счетоводните сметки са систематизирани по групи обекти: текущи, нетекущи активи,калкулации, производствени разходи, капитал, финансов резултат. Всеки от разделите съдържа списък с регистри, които са класифицирани по различни критерии: по отношение на баланс, предназначение, степен на детайлност, икономическо съдържание. Сметките са инвентарни, калкулационни, разпределителни, задбалансови, складови, резултантни и др. Важно за прилагането на принципа на двойно вписване е разделянето на активни (50, 10, 01, 20), активно-пасивни (60, 76, 62, 71) и пасивни (84, 96, 80, 75) акаунти. Принадлежността към група определя свойствата на регистъра и процедурата за извършване на операции върху обекта чрез организацията. Според степента на детайлност на информацията се приема следното разделение:

1. Синтетични акаунти.
2. Подсметки.
3. Аналитичен.

В сметкоплана има списък с препоръчителни подсметки, които се отварят допълнително при икономическа необходимост. Предприятието разработва самостоятелно аналитични счетоводни регистри. Чрез вътрешни документи се формира счетоводна политика в областта на детайлизирането на счетоводната информация. Сметките на синтетичното и аналитичното счетоводство са взаимосвързани, създава се препис за по-голям обект, чиито данни съответстват на главния регистър. В този случай е необходимо да се спазва последователността на контрол на счетоводните обекти. Информацията, публикувана в аналитичните сметки, се прехвърля в подсметка, сумата от показателите на втория етап е стойността за записване в съответния синтетичен номер и съдържаниерегистрирайте се.

Характеристика

Синтетичните счетоводни сметки са общ регистър за всички обекти от дейността на организацията. Основната им характеристика е пряка връзка с отчетността и баланса, така че счетоводството се води изключително в парично изражение. Всяко предприятие е длъжно да открие синтетични счетоводни сметки въз основа на първоначалния (откриващия) баланс на активите и източниците на тяхното формиране. В процеса на движение на средствата, произтичащи от изпълнението на дейностите, съответните промени се отразяват в дебита и кредита на регистъра. Изчислените показатели на баланса се прехвърлят към следващия вид счетоводни документи, въз основа на които се формират всички видове отчетност. Разделите за активи и пасиви на баланса се състоят от позиции, чиито имена съответстват на такава единица за съхранение на информация като синтетична сметка. Пример за кореспонденция: 80 „Уставен капитал“се намира в 3-та секция на пасива „Капитал и резерви“, 10 „Материали“е 2-ра секция на актив „Оборотен капитал“и т.н. Тази процедура за отчитане се основава на счетоводното движение регистрира обекти значително улеснява контрола и анализа на работата на компанията за определен период.

Извършване на поръчка

В началния етап на дейност всяка организация оценява наличността на активи, капитал, инвестиционни фондове и привлечени средства, с които разполага в парично изражение. Тези показатели формират баланс, въз основа на който е необходимо да се открият синтетични счетоводни сметки. В книгатасумата на стойността на актива или дълга ще се появи като салдо (баланс) в началото на дейността. На всеки счетоводен обект се присвоява номер в съответствие с одобрения от предприятието работен сметкоплан.

Например, дълготрайните производствени активи, притежавани от LLC "X", се оценяват на 10 условни единици, съответно се формира регистър номер 01 "Дълготрайни активи". Първоначалният му баланс е 10 c.u. Тоест този запис се осчетоводява в баланса и се отразява в регистъра „активна синтетична сметка”. Пример за пасивна сметка: сумата, инвестирана от учредителите като уставен капитал на предприятието, е 5 условни единици. Открива се синтетична пасивна сметка № 80 “Уставен капитал”, стойността на първоначалното й салдо е 5 условни единици. В бъдеще промените в регистъра се извършват въз основа на съответните счетоводни документи, удостоверения, изчисления. В края на периода на фактуриране се формира крайно салдо по сметките, което характеризира наличието на активи и техните източници на определена дата. Стойността му се отразява в баланса или шахматния лист, който от своя страна служи като източник на данни за Главната книга и баланса.

Документи

Процесът на отразяване на всички движения и бизнес транзакции в счетоводството е унифициран от съответните законодателни актове. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 173n от 15 декември 2010 г. регламентира списъка на първичната документация, която е основата за извършване на промени в синтетични и аналитични сметки. За всяка промяна в регистъраима форма. Например, касов ордер се използва за обработка на касови бележки в касата, а ведомост се използва за намаляване на дълга към служителите. За аналитично счетоводство списъкът с документи е значително разширен, предприятието избира формулярите, необходими за детайлизиране на синтетични счетоводни данни. Например, график или ведомост се използват от счетоводител при генериране на преписи за сметка № 70.

Подсметка

В зависимост от основната дейност предприятието може да използва голямо количество активи и да привлича различни източници за това. За подробното им отчитане са предоставени преписи за синтетични сметки. Номерата на такива регистри съответстват на главния обект, нивото на детайлност варира в зависимост от броя на подсметките. Нормативните документи регламентират техния брой и имена, записите се правят в парично изражение. Най-голям брой уточнения изискват сметки, които отразяват активи (08, 10, 41, 55) и показатели за изпълнение (91, 98, 90). Използването на тези регистри изцяло или частично дружеството решава самостоятелно, в зависимост от икономическата ситуация. При автоматизирано счетоводство подсметките са включени в стандартния сметкоплан, програмата 1C Accounting ви позволява да активирате необходимия брой използвани регистри чрез настройките.

Връзка

Подсметките са регистри от втори ред, те не се отразяват в баланса, но резултатите им са обобщени за всекисинтетичен акаунт, към който се отнасят. По време на контрола трябва да се спазват три равенства:

1. Салдо по синтетичен акаунт в началото на периода=сумата от салдото на отворените подсметки.
2. Оборот по дебита и кредита на синтетичната сметка=сумата от стойностите на оборота по подсметките.
3. Салдо в края на периода=сумата от салдата в края на периода за подсметките.

Analytics

Синтетичните счетоводни сметки отразяват общата парична сума на съществуването на обект на активи или източника на тяхното формиране. Подсметките ви позволяват да детайлизирате съдържанието им, но за пълен анализ на наличността на определени ресурси изчисленията не са достатъчни. Поради това предприятията използват аналитично счетоводство, което ви позволява да проследявате движението на обекти в натура и в брой. Преди да отвори синтетични сметки, организацията разпределя всички налични активи към аналитични позиции, които заедно дават индикатор, отразен в баланса. Необходимостта от създаване и поддържане на подробни регистри зависи от посоката на компанията и нейния размер. Не е необходимо всички синтетични счетоводни сметки да бъдат детайлизирани, за някои отворени подсметки са достатъчни, а разширените анализи на третото и четвъртото ниво се използват само за голям диапазон. Всички отворени регистри са свързани помежду си от определен икономически обект. Пример за най-широк детайл е сметка 10 "Материали". За него се откриват 11 подсметки, всяка от които се дешифрира чрез аналитично счетоводство на няколко нива. Схемаакаунтът изглежда така:

1. Склад X (количествено счетоводство).
2. Финансово отговорно лице (количествено и парично счетоводство).
3. Brick (количествено и парично счетоводство).
4. Строителни материали (касово счетоводство).
5. Материали, синтетична сметка № 10 (парична сметка).

За отчитане на сетълменти с различни контрагенти се използва анализ по тип компания. Например сметка No 62 „Разплащания с купувачи” може да съдържа повече от 100 счетоводни позиции, дългът или авансите на които са важни за контролиране на оборота на средствата на дружеството. Анализът в този случай предоставя възможност за разширен контрол върху договорите и контрагентите.

Извършване на поръчка

Синтетични и аналитични сметки се отварят едновременно за позиции, изискващи декриптиране. Всички видове движение на подробна информация се отразяват успоредно в регистри от три заповеди. Броят на аналитичните сметки и техните имена не са регламентирани със закон, предприятието самостоятелно разработва този тип регистри. За да се формализират процесите на движение на счетоводни обекти, има редица документи, които могат да бъдат попълнени от счетоводния отдел или финансово отговорно лице. Например инвентарни карти, регистри, ведомости и др. Полученият обем документи е доста труден за обработка без използването на съвременни компютърни технологии. Аналитичните счетоводни данни се обобщават в оборотни ведомости, които се сравняват със синтетични счетоводни данни и подсметки. Подробната информация позволявапо-бързо реагира на промените в инвентаризацията на активи, опростява инвентаризацията на стоки и материали, изчисления, капитал.

Взаимодействие

Всички стъпки на един счетоводен обект са вертикално зависими. Аналитичните счетоводни данни се обобщават и отразяват в съответната подсметка. Ако има няколко отворени регистъра от втори ред, техните стойности се сумират и отразяват в синтетична сметка, от която се прехвърлят в баланса на дружеството. При контролиране на пълномощията трябва да се спазват следните групи равенства:

1. Синтетично салдо по сметка _{първоначално}=сума на салдо _{начално за отворени подсметки.}
2. Салдо _{начално} по подсметка=сума от салдо _{начално по отворени аналитични сметки.}

В този случай оборотите за d_t и k_{t трябва да съответстват на една и съща последователност. Салдата на синтетични сметки, които нямат подсметки, но имат голям брой аналитични регистри, се изчисляват като сума от салда на всички отворени позиции. Проверката на последователността на данните трябва да се извършва редовно, като се използват оборотни листове или шах.}

Автоматизация

Големите обеми счетоводна информация са доста трудни за обработка, така че съвременните предприятия инсталират компютърно и изчислително оборудване, оборудвано с подходящи програми. За нашата страна най-популярният продукт на този пазар е "1С Счетоводство". Тази програма е базирана на нацзаконодателство, като се вземат предвид изискванията на данъчната инспекция и в съответствие с всички разпоредби. За предприятие от всякаква форма на собственост и дейност тя се регулира лесно. За отчитане на синтетични сметки и анализи от всяко ниво са предоставени настройки, които позволяват не само да се съхраняват текущи записи, но и да се получава информация за всяка позиция в контекста на интерес в текущия момент.