Задбалансово счетоводство: предназначение, правила за поддръжка

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Счетоводството е подредена система за събиране, фиксиране и обобщаване на информация в парично изражение за състоянието на имуществото, капитала и пасивите на предприятието и техните промени. Може да се поддържа от счетоводител, приет в организацията по трудов договор, или от трета страна.

Назначаване на счетоводител

Основната задача на счетоводството е формирането на надеждна и пълна информация за дейността на предприятието, неговото имуществено състояние. Въз основа на тази информация:

• отрицателните бизнес резултати са предотвратени;
• разкрива се резерв във фермата, за сметка на който се осигурява финансовата стабилност на организацията.

Контролиран за:

• спазване на закона, когато компанията извършва различни операции;
• целесъобразност на работата на организацията;
• използване на труд, материални и финансови ресурси;
• съответствие с дейността на фирматаустановени стандарти, норми и разпоредби.

Задбалансово

Необходимо е да се обобщи информация за наличието и движението на имущество, което не принадлежи на предприятието, но е във временно разпореждане или ползване, както и да се осигури контрол върху определени стопански сделки. На практика се нарича още "задбалансово счетоводство". Това понятие обаче се използва като правило по отношение на кредитните институции.

Както показва статистиката, много счетоводители или не водят записи по задбалансови сметки, или отразяват много малко информация за тях. Разбира се, изготвянето на всяка справка е много трудоемък процес, изискващ усилия, време, други ресурси, включително пари. Воденето на записи никога не трябва да се превръща във формалност. В крайна сметка основната задача на счетоводителя е да осигури контрол върху наличието и движението на имущество и задължения, за да прехвърли впоследствие информация на ръководителя на предприятието. В същото време той трябва да спазва най-важното правило - разходите за отчитане не трябва да надвишават ползите от него. Прилага се и за задбалансови сметки.

Нюанси

Преди да започнем да се занимаваме с целта и характеристиките на отчитането на имущество по задбалансови сметки, отбелязваме следните точки.

От края на 2000 г. нищо не се е променило за търговските организации. Съгласно стандартния сметкоплан имаше 11 задбалансови позиции и толкова останаха. Що се отнася до бюджетните организации, те иматситуацията е различна. Всяка година броят на задбалансовите сметки в бюджетните институции се променя нагоре. Днес те използват 01-42.

Трябва да кажа, че именно в бюджетното счетоводство на задбалансовите сметки може да се намери методика за някои сфери на дейност на търговските дружества. Това е особено вярно, когато правилата не са официално установени и организацията на процеса на отчитане е оставена на счетоводителя при формирането на финансовата политика.

Защо се нуждаем от задбалансово отчитане?

На пръв поглед предприятията, чиято работа не е обвързана със строги правила за задбалансово счетоводство, не се нуждаят от това. Това обаче не е съвсем вярно. Да видим защо.

Първо, одитираните счетоводители знаят отлично, че без правилно задбалансово счетоводство няма да могат да получат положително мнение от специалисти. Пряка отговорност за отсъствието му не е установена. Кодексът за административните нарушения обаче предвижда административно наказание за липса на информация за показатели, отразяващи поне 10% от данните за стопанските сделки.

Второ, напоследък проверката на задбалансовото счетоводство от данъчните служители стана редовна и по-задълбочена. Това е разбираемо: данъчната служба постоянно се проверява от държавата и изисква резултатите от работата. Инспекторите задават на счетоводителите различни въпроси. Например, къде е отразено в баланса помещението, в което служителите на предприятието изпълняват задълженията си? Ако не е отразено в документите, значи хорада останете вкъщи или да работите навън? Ако счетоводството не показва помещението, как е възможно да се вземе разходът за наем като част от разходите за данък върху дохода? В баланса няма имущество, което означава, че няма разходи. Инспекторатът може да отнесе случая в съда. И съдебната практика не винаги работи в полза на платеца.

На трето място, изготвянето на задбалансовия отчет допринася за сближаването на счетоводството и управленското счетоводство. Мениджърите обичат да задават на финансистите различни въпроси. Например лаптоп за 40 хиляди рубли. не се отразява в счетоводството, тъй като е отписано на материали, а след това на разходи. Това означава ли, че вече не принадлежи на компанията и всеки служител може да го вземе за себе си? Или, например, софтуерен пакет е закупен преди няколко години. След като операцията е напуснала разходната позиция за предстоящите периоди, този софтуер не е в счетоводството. Мениджърът иска да види броя на програмите и условията на техните лицензи в баланса.

Откъде да започна?

На първо място е необходимо да се определи списъкът на активите, които ще бъдат взети предвид в баланса. След това трябва да коригирате правилата за съставяне на документи във финансовата политика на предприятието. В идеалния случай е необходимо да се изготвят корпоративни принципи, включително отчитане на задбалансово имущество. Те са одобрени от главния счетоводител.

Например се консолидира корпоративният принцип "Задбалансово счетоводство на бюджетна институция". Той съдържа подробни инструкции за показване на информация.

Начална точка за задбалансово отчитане на дълготрайни активи изадължения е опис на имуществото и изпълнение на необходимите документи. Лидерът издава заповед. Въз основа на него се извършва инвентаризация на пасивите и активите, която ще бъде отразена в задбалансово счетоводство. Въз основа на резултатите от проверката се формира документ - лист за съпоставяне. Информацията от него се прехвърля в счетоводството.

Важни точки

Моля, имайте предвид, че балансовата информация се отразява извън системата. Постъпленията се показват като дебити, отписванията се показват като кредити. При задбалансовото отчитане на ДМА не трябва да има кредитно салдо. Информацията за задбалансови позиции не засяга баланса.

При отчитане данните за собствеността се отразяват в Обясненията. Всяка транзакция по задбалансови сметки трябва да бъде документирана. Правилата за инвентаризация на пасиви и активи се прилагат и за задбалансови позиции.

Наета ОС

Има списък на пасивите и активите, които най-често се отчитат извън баланса. Разбира се, този списък не трябва да се счита за официален. Ние обхващаме само най-често срещаните ситуации.

Нека започнем с акаунт 001 "Наета ОС". Той отразява информация за:

1. Помещения под наем. Актът за приемане и предаване на обекта ще служи като основа за отразяване на данните. Подписва се към момента на сключване на договора за наем. По правило информацията за цената на прехвърлените помещения не е предписана в договора (посочена е само таксата на наемателя). Тази информация може да бъде поискана отсобственик, но той може да откаже да ги предостави. Включването на оценител в такива ситуации е непрактично. За да отрази данните, счетоводителят може да използва условна цена, например 1 рубла за всеки метър. Важно е да се предпише редът на приписване във финансовата политика на предприятието или корпоративните принципи.
2. Ценности, получени заедно с наетото помещение. Той също така използва акта за предаване-приемане. Говорим например за щори, климатици, гардероби и т.н.
3. Външни охладители, получени срещу заплащане или бонус към питейната вода. За тези дълготрайни активи се извършва и отчитане по задбалансова сметка 001 по акт за приемане и предаване на оборудване, който се съставя при получаване на охладителя. Този документ обикновено отразява стойността на обезпечението. Тя е тази, която е извадена от равновесие.

Инвентар в ареста

За тях се използва акаунтът. 002. Като правило отразява данни за охладителни бутилки. В деня на получаване на водата доставчикът, заедно със стандартната фактура, прехвърля приходните и разходните документи (или комбиниран вариант на фактурата). Стойността на депозита на бутилките може да се вземе от тези документи или от договора.

По сметка 002 може да включва и постелки за пода, предоставени от фирмата за почистване. Те се променят периодично според сертификата за приемане.

От пълнотата на информацията, отразена в акаунта. 002, правилността на изчисляването на данъка върху имуществото ще зависи. Ако се установи, че дружеството е придобило дълготрайни активи и без причина ги е отразило в задбалансово счетоводство,тогава ще трябва да плати глоба, както и допълнителен данък. В такива ситуации собствеността ще бъде решаваща. Ако активът е получен под наем или безвъзмездно използване и капитализиран по сметка. 01 вместо 001, последствията няма да ви карат да чакате.

Формуляри

По правило условната стойност се използва за строги формуляри за отчитане и техният брой се определя чрез директно преобразуване. Тази информация е отразена в 006. Формите на строга отчетност включват:

1. Чекови книжки, предоставени от банката.
2. Трудови книжки и притурки към тях.
3. Абонаменти за издаване на служители.
4. Формуляри на сертификати и дипломи.

Освен това, на брой. 006 отразява информация за:

1. Изпълнителни листове за служители, плащащи издръжка на дете.
2. Отпуск по болест.
3. Основни документи.

Въз основа на данните е възможно да се контролират лицата, отговорни за съхраняването на формуляри.

Осигуряване на задължения и неизплатени плащания

Информацията за тези операции се отразява в акаунта. 009.

Ако дружеството действа като гарант, информацията за размера на съответната гаранция се записва в баланса. Основата за това е договорът.

Всяко предприятие може да добави своите позиции към задбалансово счетоводство. Разбира се, всички иновации трябва да бъдат фиксирани във финансовата политика.

Трудности в практиката

По правило, когато публикуват големи обекти, счетоводителите не изпитват особеностипроблеми. Трудностите, особено в бюджетните институции, започват, когато е необходимо да се вземе предвид имуществото, чиято цена е по-малко от 3 хиляди рубли. Експертите препоръчват съставянето на декларация за издаване на стойности за нуждите на предприятието. Всички щети впоследствие се отразяват в задбалансовата сметка 21.

Отчитането на активи, чиято стойност надвишава 3 хиляди рубли, се извършва до момента на тяхното изхвърляне. Отписването се отразява в кредита на сметката. Няма нужда да правите допълнителни записи.

Балансова стойност на активите до 40 хиляди рубли. трябва да бъде нула след пускането им в експлоатация. Що се отнася до обекти, чиято цена е 3-40 хиляди рубли, те трябва да бъдат възстановени до първоначалната им цена и амортизация.

Отписването на имущество от задбалансова сметка се извършва по решение на специална комисия. Основата е акт, подписан от собственика на актива и ръководителя на предприятието. Формирането на запис в отчета се извършва за стойността на първоначалната цена.

Предоставянето на ценности за ползване се издава по сметка. 21 въз основа на съответния акт. В същото време се сменя отговорното лице.

Активи на стойност под 3 хиляди рубли. по задбалансови сметки на бюджетна организация се отразяват на пълна себестойност. Изключение правят библиотечните фондове, както и недвижимите имоти. Осчетоводяването на ДМА се извършва съгласно първичната документация, потвърждаваща въвеждането им в експлоатация. Движението в рамките на предприятието се отразява чрез промяна на мястото на съхранение или отговорното лице.

Комисионнаспоразумение

При прехвърляне на стоки за продажба, комисионерът не губи собственост. Следователно такова имущество се отчита по задбалансовата сметка. 004 на стойността, отразена в акта за приемане. При прехвърляне на обекта сумата подлежи на дебитиране в пълен размер. Проблеми за предприятието могат да възникнат, ако такъв продукт се вземе предвид в баланса. В този случай данъчният инспектор квалифицира сделката като продажба. Ако трето лице плаща за обекта вместо извършителя, ще бъде много проблематично да се докаже законосъобразността на подобно действие дори в съда.

Нарушения

Както показва практиката, задбалансовото счетоводство не създава особени проблеми за счетоводителите. Отразяването на информацията се извършва съвсем просто: получаването, получаването или предоставянето на гаранции се записва само в дебит, а погасяването на задълженията, съответно, по заем. Междувременно, дори при такава проста схема, някои експерти не обръщат необходимото внимание на поддържането на задбалансови сметки. В резултат на това проверяващите служители на данъчната служба откриват грешки в документите и налагат глоби.

Член 15 от Кодекса за административните нарушения установява административни мерки за нарушения на счетоводните правила. Говорим по-специално за изкривяване на информацията за всеки отчетен елемент с повече от 10%. Освен това член 120 от Данъчния кодекс предвижда отговорност за умишлено подценяване на стойността на обектите на облагане или показателите на доходите.

Заключение

В статията разгледахме основните характеристики на задбалансовото счетоводство. За да обобщим.

Толкова специалензадбалансовите позиции се използват от предприятието за отчитане на материални активи, които са във временно използване, тоест не принадлежат към него. Операциите, свързани с осчетоводяването, винаги се отразяват в дебит, а отписванията на имущество - в кредит. При необходимост счетоводителят може да води задбалансово счетоводство в "1С". За да направите това, трябва да добавите съответните акаунти към системата. Основната версия вече съдържа необходимите разходни позиции и подброя. Формирането на типичните операции и отчетите се извършват в стандартни документи.

Сумите, които се появяват по задбалансови сметки, не са включени в баланса. Ето защо стойността на нетните активи на лизингови компании и предприятия, които приемат голямо количество материали за съхранение, е подценена.

Задбалансовото е много важно за една организация. Неговите резултати пряко влияят върху ефективността на управленските решения. Освен това информацията за задбалансовите сметки винаги е от интерес за отчитащите потребители. Тази информация позволява на заинтересованите страни да формират по-пълна представа за финансовите и икономически дейности на организацията.

Специалистите не препоръчват да се игнорира необходимостта от задбалансово счетоводство. Напоследък данъчните инспектори са особено внимателни при проверката на информацията, отразена извън баланса. Трябва да се помни, че законодателството установява отговорност за предоставяне на непълни данни за финансови и бизнес транзакции. Правилата за отразяване на информацията са толкова прости, че дори начинаещ счетоводител ще може да се справи със задачата.