Единен опростен данък за индивидуални предприемачи

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Индивидуалните предприемачи, които тепърва започват търговска дейност, както и юридическите лица, имат възможност да изберат една от двете системи на данъчно облагане: опростена или обща. Нашата статия ще обсъди опростената форма на данъчно облагане за индивидуални предприемачи, размера на данъка и други важни аспекти по темата.

Концепция за категория

Под опростената система за данъчно облагане (съкратена версия - USN) трябва да се разбира специален данъчен режим, който предполага определена процедура за плащане на данъчни плащания и е насочен към представители на средния и малкия бизнес. Опростеният данък за индивидуален предприемач или юридическо лице предполага освобождаване от много плащания, опростени формуляри за отчитане, както и относителната лекота на счетоводство. Очевидно изброените условия привличат бизнесмени и предопределят избора им. Днес повечето предприемачи в Руската федерация работят по този специален режим.

Същността на системата

Разгледайте същността на данъка върхуопростена данъчна система за индивидуални предприемачи и юридически лица. Струва си да се отбележи, че бизнесмените, които са избрали опростено данъчно облагане, не плащат в бюджета:

• Данък добавена стойност (ДДС). Изключение тук е ситуацията, ако търгуемите продукти се внасят на територията на Руската федерация.
• Данък имоти. В допълнение към обектите, които са оценени по кадастрална стойност, както и тези, включени в специален списък от структурите на местната власт.
• Данък върху доходите от стопанска дейност. Трябва да се добави, че в този случай печалби и награди, банкови лихви, дивиденти не се вземат предвид.

Така че вместо изброените данъци се използва опростена данъчна система за индивидуални предприемачи. Какви данъци не се плащат, разгледахме. Колко обаче се дължи? Тук говорим за фиксиран размер на плащанията. Важно е да се добави, че данъкоплатците, работещи при опростения режим, във всеки случай носят намалена тежест по отношение на данъците и също така подават много по-малко отчети.

Кой има полза от това?

Преди да изберете опростен данък (ОСП) за индивидуален предприемач или организация, препоръчително е да отговорите на следния въпрос: вашите клиенти ще включват ли плащащите ДДС? Ако отговорът е положителен, тогава за тях ще бъде неизгодно да ви сътрудничат, тъй като няма да могат да възстановят данъка върху добавената стойност от стойността на закупените от вас търговски продукти (услуги, работи). Така че с голяма вероятност те ще откажат да сътрудничат, особено когато става въпрос за голяма сума на договора. Много по-изгодно е за платците на ДДС да работят със същите платци на данък върху добавената стойност.

Трябва да се има предвид, че клиентът може да бъде задържан. За да направите това, препоръчително е да му дадете отстъпка от размера на данъка. Този подход обаче няма да работи за вас. Ако вашите клиенти включват същите опростени хора, физически лица или данъкоплатци, UTII, тогава можете спокойно да обмислите опростен данък за индивидуален предприемач или организация. В крайна сметка, това обещава много предимства.

Открихме, че обикновено е неизгодно за платците на ДДС да купуват продаваеми продукти или да използват услуги от контрагенти, работещи на принципа на "опростяване".

Данъчна ставка за индивидуални предприемачи

След това ще анализираме текущата данъчна ставка за 2019 г. за индивидуални предприемачи според опростената система. И така, предприемачите работят на 15% или 6%. Зависи от избрания обект на облагане:

• "Доход".
• "Приходи минус разходи."

Заслужава да се отбележи, че в някои региони на Русия може да има други данъчни суми по опростената форма на данъчно облагане за индивидуални предприемачи, по-ниски. Факт е, че действащият закон на територията на страната дава на субектите правото да определят собствена ставка в диапазона от 1 до 6% за обект „Доход”, както и от 7,5 до 15% за „Доход”. минус разходи” обект.

Също така, с малко късмет, някои бизнесмени може изобщо да не плащат данък през първите две години. Това е оправдано от параграф 4 на член 346.20, който дава правото на субектите на федерацията да въвеждат за индивидуални предприемачи, работещипо опростената система, данъчни ваканции.

Предприемач, който е избрал опростен данък за индивидуални предприемачи, може да се възползва от тези празници в следните случаи:

• Той се регистрира като едноличен търговец за първи път.
• Занимава се със социални, промишлени, научни дейности или предоставя домакински услуги на населението.
• Ваканции, въведени от закона на субекта на Руската федерация, където е регистриран индивидуалният предприемач.
• Приходите от видовете дейности, изброени във втория параграф за опростения данък за индивидуални предприемачи за годината, са най-малко 70 процента от общия приход.

В този случай местните власти имат право да въведат допълнителни ограничения за предоставяне на празници:

• среден брой служители през годината;
• максималният размер на дохода, получен за една година.

Как да изчислим опростен данък за индивидуални предприемачи във вашия регион, дали са приложими данъчните ваканции и при какви условия - всички тези и други нюанси можете да намерите в местния клон на Федералната данъчна служба.

И така, нека приключим. Единна опростена данъчна ставка за индивидуални предприемачи:

• 6 процента - за обект "Доход";
• 15 процента - за обект "Приходи минус разходи";
• 0 процента - за предприемачи, отговарящи на условията за данъчни ваканции.

Не забравяйте, че субектите на федерацията имат право да установяват намалени данъчни суми за индивидуални предприемачи по опростената система.

Кой има право да прилага опростената данъчна система?

Новорегистрирани организации или индивидуални предприемачи просто трябва да се уверят, че техният вид дейност не е забранен за прилагане на специалния режим. В съответствие с член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, адвокати и нотариуси, застрахователи, организатори на хазарт, частни агенции по заетостта и производители на акцизни търговски продукти нямат право да използват единен опростен данък за индивидуални предприемачи. Той също не е достъпен за професионални участници на пазара на ценни книжа.

Вече действащи индивидуални предприемачи могат да преминат към опростен данък за индивидуални предприемачи само когато броят на служителите не надвишава сто души.

В действащия в страната Данъчен кодекс има ограничение за остатъчната стойност на дълготрайните активи от 150 милиона рубли, както и за приходите за деветте месеца на предходната година от 112,5 милиона рубли. Тези ограничения обаче важат само за организации. Индивидуалните предприемачи имат право да плащат данък за годината за индивидуални предприемачи по опростената система и в същото време да не поглеждат назад към приходите от предходната година и стойността на дълготрайните активи. Ето защо предприемачите не попълват тези показатели в уведомлението по образец 26.2-1. По-късно обаче, т.е. вече работят върху опростяването, те трябва да спазват посочените граници.

Трябва да се отбележи, че тези предприемачи, които имат повече от 100 служители в държавата, както и тези, които развиват дейностите, посочени в параграф 3 на член 346.12 от действащия на територията на Федерацията на данъчнитекод.

USN с обект "Доход"

Проверихме кой данък по опростената система за индивидуални предприемачи е актуален днес, а също така изброихме съответните видове дейности и характеристики на плащанията. След това нека анализираме опростена система с обекта "Доход".

Данъкоплатците, които изберат тази опция, разглеждат данъците само от доходи. Ето защо факторът колко загуби е претърпял предприемачът, няма значение за данъчното облагане. Какво се разбира под термина "доход"? Това са средствата, които бизнесменът получава от купувачи за своите търговски продукти, услуги или работа, както и неоперативни приходи и имущество, получени при безвъзмездни условия. Неоперативните приходи не са нищо повече от приходи от участие в други организации, глоби и неустойки в полза на индивидуален предприемач, курсови разлики, лихви по заеми, излишъци, отписани дългове и др. (пълен списък може да намерите в чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изчисляване на плащане

Как да платя опростен данък за индивидуален предприемач с обект „Доход”? За да се изчисли плащането към държавния бюджет, е необходимо да се вземе сумата на паричните постъпления за отчетния период и да се умножи по данъчната ставка. За по-голяма яснота, нека анализираме съответния пример.

Индивидуален предприемач, който е избрал опростената система, е спечелил 100 000 рубли за определен период. Данъчното плащане в този случай възлизаше на 6 процента от тази сума, тоест 6 000 рубли, и това не зависи от това колкопредставеният период е бил разходите на бизнесмена.

Важно е да се има предвид, че индивидуалният предприемач се задължава да отчита доходите в специална Сметна книга. Тя трябва да включва само приходи. Разходната част на таблицата не е попълнена. Трябва да се добави, че чрез услуга, наречена "Моят бизнес", KUDiR се формира автоматично. Приходите се отчитат на касова база, с други думи, в момента на получаването им в касата или по разплащателна сметка. В процеса на извършване на данъчен одит служителите на Федералната данъчна служба в този случай не проверяват разходните транзакции на опростен предприемач. Освен това при опростена система с обект „Доход“в декларацията и KUDiR се показва само доходът. Данъчните плащания също се погасяват изключително от доходи. Разходите се приспадат от данъци.

Опростена система с обект "Приходи минус разходи"

Тази система е малко по-сложна. След като обмислихте как да платите опростен данък върху IP с обект „Доход“, препоръчително е да преминете към него. В този случай се облага само разликата между разходите и приходите, има някои отличителни черти на счетоводството, както и концепцията за минимално плащане на данък. За по-голяма яснота, нека анализираме пример за изчисление.

Приходите на бизнесмен за определен период са 350 000 рубли. Разходи - 220 000 рубли. Данъчното плащане за периода може да се изчисли, както следва: (350 - 220 хиляди) x 15%=19 500 рубли.

Имайте предвид, че не всички разходи се приспадат. Само тези са подходящикоито са посочени в чл. 346.16 от Данъчния кодекс, действащ на територията на Руската федерация. Всички те трябва да бъдат документирани и обосновани. Фактът, че списъкът с разходите, които се приспадат от приходите е затворен, до известна степен е предимство за предприемача. Факт е, че това свежда до минимум вероятността от спорове с данъчни служители, както например в случай на плащане на данък върху дохода.

Нека разгледаме особеностите на счетоводството. Струва си да се отбележи, че всичко е доста просто с доходите: те също се вземат предвид, когато влизат в касата или в разплащателна сметка. Но с разходите е малко по-трудно, защото трябва да се вземат предвид определени правила. Така че разходите трябва да се въвеждат в KUDiR само когато търгуемите продукти или услуги са едновременно изпратени и платени. Ако някое от представените условия не бъде изпълнено, е невъзможно да се вземат предвид разходите в процеса на изчисляване на плащането към държавния бюджет. С други думи, в KUDiR ще има дата или за плащане на търговски продукт, или за изпращането му (в зависимост от това кое от посочените събития е дошло по-късно). Помислете за пример.

Conditional LLC преведе авансово плащане за мебели на доставчика на 20 декември. Последният достави стоката на 15 януари. Организацията ще отрази разходите за това само през новата година, тоест на 15 януари. Ако мебелите бяха доставени през декември и платени само през януари, разходите също ще бъдат отразени през януари.

Второто правило гласи, че цената на продаваемите продукти, които са закупени с цел препродажба, може да бъде отписана като разход само след продажба. Да вземем пример. СП продава и монтира климатици. ATПрез март той закупи пет климатика, всеки от които струваше 15 000 рубли. През март той продаде и монтира три климатика. И така, той записа разходите им (153=45 000 рубли) като разходи в KUDiR през март. Освен това IP отписа останалите два климатика в склада като разход само след продажбата им.

Накрая, третото правило приема, че стойността на дълготрайните активи (придобиване, строителство или реконструкция) е разход само след въвеждането им в експлоатация и само в рамките на платените суми. Трябва да се има предвид, че разходите се отписват на равни части на тримесечие (като правило на последната дата на тримесечието) до края на годината. С други думи, ако покупката е извършена през първото тримесечие, тогава отписването е от значение за 1/4 част през цялата година, ако през второто - за 1/3 част, през третото - за 1/2 част, в четвъртото - цялата цена ще бъде въведена в QUDiR последна дата на четвъртото тримесечие.

Минимално плащане на данък

Кои данъци не са включени в опростената данъчна система за индивидуални предприемачи, разгледахме. Заслужава да се отбележи, че InIP, който е избрал обект на облагане „Доходи минус разходи“, плаща към държавния бюджет дори когато разходите надвишават приходите.

Когато отчетната година приключи, данъкоплатецът трябва да изчисли две суми:

• 15 процента от разликата между разходите и приходите, т.е. редовно плащане на данък;
• 1 процент от приходите.

Ако втората сума е по-голяма, тогава държаватабюджетът въз основа на резултатите от годината се плаща точно от него (минус посочените авансови вноски), а не от данъка, изчислен по обичайния начин. Помислете за пример.

Според резултатите от трудовата дейност за годината приходите на предприемача П. възлизат на 2 милиона рубли, а разходите - 1,9 милиона рубли. Препоръчително е да направите две изчисления:

1. (2 000 000 - 1 900 000) x 15%=15 000 рубли.
2. 2 000 000 x 1%=20 000 рубли.

Минималното плащане на данък беше по-високо от обикновено. Така че, според резултатите от годината, 20 хиляди рубли трябва да бъдат платени в държавния бюджет. Ако предприемач е прехвърлил аванси през годишния период, тогава минималният данък трябва да бъде платен минус тях.

Трябва да се има предвид, че разликата между минималния и обикновения данък, индивидуалният предприемач има право да записва през следващата година в разходите и по този начин да намали данъчния доход. В анализирания пример разликата е 20 000 - 15 000=5 000 000 рубли. Техният индивидуален предприемач П. следващата година има право да включи в разходите и да приспадне от данъчната основа.

Минималният данък се изчислява в края на годината, но това правило не важи за авансовите плащания. Дори ако бизнесменът работи на загуба и разликата между разходите и приходите е отрицателна, той пак ще трябва да плати минималното плащане на данък.

Важно е да знаете, че при опростена система с обект „Приходи минус разходи” се плаща данък върху разликата между разходите и приходите. Декларацията и KUDiR показват и двете. В процеса на отчитане на разходите е необходимо да се спазваопределени норми. В края на годината, в допълнение към редовния данък, трябва да се изчисли и минималният данък.

Какви отчети да подам?

Важно е да се знае, че за единния данък се изготвя само една декларация годишно. Предава се на IFTS не по-късно от 30 април на следващата година. Освен това индивидуалните предприемачи трябва да попълнят специална книга за приходи и разходи (KUDiR). Според резултатите от годината се разпечатва и след това се зашива. Трябва да се помни, че инспекторите на Федералната данъчна служба могат да го изискват за проверка по всяко време.

Ако предприемачът няма служители, освен декларацията, той не трябва да предава нищо. От своя страна работодателите трябва да предоставят определени документи на следните структури:

• Федерална данъчна служба: 2 удостоверения за данък върху доходите на физическите лица (всяка година); информация за средния брой служители (всяка година); изчисляване на застрахователните премии (на всяко тримесечие); 6-удостоверение за данък върху доходите на физическите лица (на всяко тримесечие).
• Пенсионен фонд: SZV-формуляр за трудов стаж (всяка година, когато служител се пенсионира; формуляр SZV-M (всеки месец).
• Фонд за социално осигуряване (4-FSS отчет - всяко тримесечие).

Ако в процеса на дейност се наложи плащане на данък върху доходите на физическите лица, ДДС, декларациите по тях се подават в сроковете, определени от действащото законодателство в страната. Ако се наложи плащане на данък върху имотния комплекс, предприемачът плаща само сумата, посочена в уведомлението на Инспектората на Федералната данъчна служба. В този случай декларацията не се предава.

Годишната декларация по опростената данъчна система от индивидуалните предприемачи се подава до 30 април. Работодателите на опростеносистема подават същата отчетност като работодателите в други данъчни режими.

Заключение

И така, разгледахме категорията на единен опростен данък за индивидуалните предприемачи: плюсовете и минусите, основните характеристики и отличителни черти. Освен това те представиха илюстративни примери за пълно разбиране на теоретичната част.

Препоръчително е да поправите материала. И така, как да преминете към опростена данъчна система? Тази процедура е изключително проста. Необходимо е само да се изпрати уведомление, съставено по образец 26.2-1 до Инспектората по данъците и таксите в установените срокове. Могат да се изпращат известия:

• Новосъздадени индивидуални предприемачи заедно с регистрационна документация или не по-късно от тридесет дни след регистрацията, с други думи, от датата на извършване на съответното вписване в EGRIP.
• Индивидуални предприемачи, които вече се занимават с извършване на определена дейност при различен данъчен режим (до 31 декември т.г.).

Трябва да се има предвид, че преминаването към разглежданата данъчна система има уведомителен характер. Ето защо в отговор на искане за разрешение от Инспектората по данъците и митата не трябва да се чака. Така че, преди да подаде съответното уведомление, данъкоплатецът трябва внимателно да прочете правилата и да се увери, че действително има право да използва този специален режим. Ако по време на ревизията се окаже, че опростената система е приложена по неразумен начин, данъкоплатецът ще бъде таксуван допълнителноплащания за целия срок, както при ОСНО. Освен това ще му бъдат наложени глоби, както и ще бъде задължен да предостави липсващата справка за ДДС и данък върху доходите на физическите лица.

Съветваме ви да запазите второто копие на известието във форма 26.2-1 с печата на Данъчната инспекция. Възможно е вашето уведомително писмо да бъде изгубено в IFTS. По този начин второто копие ще служи като доказателство, че действително сте подали известието и сте използвали опростената система по разумен начин. Това ще ви спести от всякакви производства пред данъчните власти и наказания.

Заслужава да се знае, че новорегистриран индивидуален предприемач ще бъде сред платците по опростената данъчна система от първия ден на своята икономическа дейност, а този, който прехвърля от друга данъчна система - директно от 01.01 на следващия година. Няколко други правила са от значение при преминаване от UTII. Така че, ако бизнесмен по една или друга причина е загубил правото да използва UTII, без да чака началото на календарната година, той има право да подаде известие за използване на опростената система в рамките на тридесет дни от датата на прекратяване на задължението да плати UTII.