Каква е санкцията за неподаване на данъчна декларация?

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Данъчният кодекс на Руската федерация налага на субектите задължението да представят отчети на регулаторния орган, ако това е предвидено в съответното законодателство. Платецът изпраща документи до инспекцията по мястото на регистрация. Данъчният кодекс предвижда отговорност за непредоставяне на декларация.

Общ преглед на отчитането

Декларацията е писмено изявление на платеца за обектите на облагане, получените приходи и направените разходи. В този документ субектът също така посочва информация за източниците на средства, обезщетенията, основата, изчисления размер на задължителното плащане към бюджета или друга информация, която служи като основа за изчисляване и плащане на таксата. Това обяснение се намира в чл. 80 НК. Данъчният кодекс на Руската федерация предписва отчитане на всяко плащане, което подлежи на приспадане в бюджета, освен ако законът не предвижда друго.

Св. 119 NK

Съгласно ал.6 на чл.80, декларацията се подава на данъчния орган навремесрокове по закон. Неизпълнението на тази заповед е нарушение. За неподаване в срок на декларацията чл. 119 НК. В същото време трябва да се има предвид, че плащането на начислената сума на плащане към бюджета не освобождава субекта от наказание за неспазване на установения ред. Това означава, че при погасяване на условната такса, санкцията няма да бъде определена в минималния размер. Стойността му ще бъде изчислена според размера на задължителното плащане, посочено в отчета.

Какви са наказанията в данъчната служба за субектите?

Санкции срещу платци, които нарушат реда за подаване на отчети до надзорния орган, са предвидени в ал. 1 и 2 на чл. 119. Неустойката за неподаване на данъчна декларация по мястото на регистрация на субекта е 5% от размера на плащането, подлежащо на приспадане (доплащане) в бюджета и посочено в документа. Начисляването се извършва за всеки пълен или непълен месец от датата, определена за отчитане. В същото време наказанието за неподаване на данъчна декларация не може да бъде повече от 30% от изчислената такса, но не по-малко от 100 рубли. Тази процедура се счита за обща за всички платци. Изкуство. 119 от Данъчния кодекс предвижда и завишени санкции за нарушаване на процедурата за докладване. По-специално, неустойката за данъчна декларация може да бъде 30% от сумата на плащането, ако субектът не е представил документация повече от 180 дни. от законоустановената дата. В същото време, считано от 181-вия ден, от него ще се събират 10% от посочената в отчета такса за всеки месец (непълен или пълен).

Нюанси

Парична неустойка за неподаване в срок на данъчна декларация с неправилно изчислена сума на задължително плащане се определя в съответствие с дължимото, а не погрешно посочено в отчетността. Субектът трябва да има предвид също, че ако размерът на таксата за сетълмент е нула, субектът запазва задължението си да представи документацията. В информационното писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд № 71 от 2003 г. е посочено, че липсата на дължима сума от платеца в края на определен период само по себе си не го освобождава от необходимостта да съставя и подават отчети. Така неустойката за неподаване на данъчна декларация ще бъде изчислена независимо от резултатите от изчисляването.

Утежняващи обстоятелства

На практика често възниква въпросът - има ли право контролният орган да увеличава размера на възстановяването при повторно нарушение на процедурата за докладване? Отговорът на него се съдържа в ал.2 на чл. 112. В него се казва, че ако е налице обстоятелство, предвидено в ал. 4 на чл. 114, наказанието за неподаване на данъчна декларация се увеличава със 100%. В параграф 2 на чл. 112 се установява отегчаващо отговорността обстоятелство - извършване на нарушение от лице, към което вече са наложени санкции за подобно престъпление. В клауза 3 от тази норма се посочва давността за привличане на отговорност. Така че двойната сума може да бъде възстановена, ако не са минали 12 месеца от датата на първото наказание. Обстоятелствата, утежняващи или смекчаващи отговорността, се установяват от данъчния органили от съд и се вземат предвид при прилагане на санкцията. По този начин, в съответствие с горното, контролният орган има право да възстанови сумата в двоен размер.

Диференциране на разстройството

Доста често възниква въпросът за легитимността на установяване на парична глоба за непредоставяне на плащания, а не за непредоставяне на декларация за ДДС или друго задължително приспадане. Трябва да се отбележи, че процедурата за прилагане на санкции в такива случаи е различна. Редът за доставка и контролната дата за изпращане на сетълменти, правилата и формата на попълване са регламентирани в чл. 80 НК. Същият член важи и за декларацията. Тези понятия обаче не са идентични. Ако документът не съдържа признаци на декларация, тогава прилагането на наказанието по чл. 119 е незаконно. В този случай трябва да използвате чл. 126. В него се казва, че парична глоба в размер на 50 рубли се прилага към лице, което не е представило документи или друга информация, предвидена в Данъчния кодекс и законодателните актове. на документ.

Обяснения на Президиума на ВАС

Клауза 15 от Писмо № 71 гласи, че на организация не може да бъде наложена глоба за непредставяне на декларация за ДДС или друга такса, ако законодателството за конкретно плащане прави разлика между понятията отчитане и изчисляване. Подобно разяснение е дадено и в Указ на Президиума No 15356/04. В него се казва, че при оценяване на плащането по същество, независимо от неговото име, трябва да се вземат предвид понятията за такси и данъци, установени в закона. Помислете за пример. В съдасе занимава със случая, че организацията не е предоставила декларация (изчисление) за сделки с ценни книжа. По своята същност плащанията, свързани с оборота на акциите, действат като такса. Тоест това са вноски, чието плащане действа като едно от условията за извършване на правни действия от държавни структури във връзка с тази организация. По-конкретно става дума за предоставяне на определени права или издаване на лицензи (разрешения). Следователно плащането по своето естество е емисионна такса за транзакции с ценни книжа. Непредставянето на декларация (изчисление) за плащането му не може да служи като основание за прилагане на чл. 119 NK.

Е-форма

Някои промени са направени в действащото законодателство. В съответствие с тях е предвидено задължението на субекта да подава отчети до контролния орган в електронен вид. От 2007 г. се начислява на платци с над 250 служители, а от 2008 г. - над 100 души. Това задължение се изпълнява от субектите чрез изпращане на съответната информация по телекомуникационни канали. Трябва да се отбележи, че при непредставяне на декларация (3-NDFL или друго задължително плащане) в правилната форма могат да се прилагат и санкциите на чл.119 от Данъчния кодекс. Разяснения по този въпрос има в Писмо на Министерство на финансите № 15356/04. В документа по-специално се посочва, че представянето на отчети (изчисления) в неправилна форма или по неуточнен начин се счита за неизпълнение на задължение,приписва на платеца.

Цели на санкциите

Трябва да се каже, че паричната санкция за непредоставяне на декларация за доходи, действа като най-важната институция на държавността. Основната му цел е да осигури изпълнението на правомощията на органите за контрол за стриктното спазване на изискванията на закона, правата и интересите (стратегически, икономически, социални) на всички участници в правоотношенията. Паричното възстановяване е вид гражданска отговорност като цяло и индивидуална в частност. Прилагайки санкции към нарушителите, държавата гарантира поддържането на законността и реда в конкретна област на социално-икономически взаимодействия.

Специални правни разпоредби

Трябва да се каже, че прилагането на правомощията на органите за установяване на отговорност за данъчни престъпления е негово конституционно задължение. Неговото прилагане е невъзможно без държавен контрол върху спазването на нормите, които установяват и регулират реда за обществени взаимодействия в областта на задължителните бюджетни плащания. За целта съществува институция, която осигурява изпълнението на задълженията, наложени на субекти, участващи в съответните правоотношения.

Спазването и прилагането на законодателството относно таксите и данъците не може да бъде напълно гарантирано от държавата, ако при правилното прилагане на някои норми изпълнението на други изисквания е чисто формално. Това в своятана свой ред, би довело до частична или пълна загуба на правната им стойност. В тази връзка спазването на всички норми, установени от закона в комплекс, и то не само в рамките на структурата на всеки един специфичен кодифициран правен акт, но и в общата система на всички съществуващи нормативни документи, включително международни, ще позволи на държавата да създаде най-благоприятни, благоприятни условия за интензивен и ефективен икономически растеж и подобряване на всички лица, участващи в областта на данъчните отношения.

Заключение

Данъчното задължение на стопанските субекти е от голямо значение за поддържане на реда и законността в икономическата сфера на страната. Той действа като ключов инструмент за правно регулиране. Взаимното изпълнение на вменените задължения и реализирането на съществуващи права от всички субекти на данъчните правоотношения допринасят за формирането на законно общество, в което се установява високо ниво на основите на закона и реда. В същото време задълженията, както в общ, така и в частен смисъл, не трябва да се превръщат в рутинна дейност за платеца, за чието неизпълнение се предвиждат само определени санкции. Те трябва да се превърнат за него в необходимата реализация на неговите права, интереси и свободи в конституционния смисъл, чрез която се формира пълноправно гражданско правно общество.