Методът на данъчното право и неговите характеристики

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Данъчното право е най-важният отрасъл на юриспруденцията по отношение на изучаването на сферата на данъчните правоотношения, подготовката на кадри за него, както и прилагането на приоритетите на държавата в областта на регулирането на тези комуникации. Какви са особеностите на предмета и метода на тази индустрия? Какви са нюансите в тълкуването на тези термини?

Какво е данъчното законодателство?

Преди да разгледаме метода на данъчното право, нека помислим какво представлява този правен отрасъл. Съответният термин може да се разбира в 3 различни контекста:

- като академична дисциплина;

- като клон на науката;

- като раздел от националното законодателство.

Всички тези тълкувания на понятието "данъчно право" са взаимосвързани. И така, съответната академична дисциплина и отрасъл на науката изучават, на първо място, отбелязания раздел от националното право. От своя страна публикуването на регулаторно законодателство, както и правоприлагащата практика, до голяма степен зависят от квалификацията на юристите, която до голяма степен се придобива в образователни институции, както и от нивото на научниразработване на определени проблеми, свързани с данъчното законодателство.

Предмет на данъчното право

Може да се отбележи, че за всичките 3 тълкувания на съответния термин е характерен общ предмет: съвкупност от правоотношения, които се формират с участието на държавни органи и данъкоплатци в качеството на физически или юридически лица. Предмет на тези правоотношения може да бъде процедурата за установяване, изчисляване, прехвърляне към бюджета, както и събиране на различни данъци, както и упражняване на контрол върху тяхното плащане и прилагане на мерки за отговорност за нарушения на съответния отрасъл на законодателството.

Съответното правоотношение може така:

- да се изследва на ниво научна дисциплина;

- отразено в учебните материали;

- подлежи на данъчни закони.

Тези видове комуникации могат да се осъществят с помощта на различни методи на данъчното право. Нека проучим техните специфики.

Същността на методите на данъчното право

Методът на данъчното право е, в съответствие с традиционния подход, набор от правни механизми, които позволяват на определени субекти в различна степен да влияят върху предмета на данъчното право. Например, представители на науката - да изучават правоотношенията, учителите - да ги тълкуват в рамките на учебната дисциплина, законодателят - да отразяват в нормативната уредба.

Нека проучим как въпросният метод може да бъде разбран в контекста на разглеждането му като разделнационално законодателство.

Метод в контекста на националното законодателство

В съответния контекст методът на данъчното право обикновено се характеризира като подход на законодателя към регулиране на различни правоотношения в областта на данъците и таксите. Може да бъде:

- публично право;

- граждански.

В първия случай законодателят прилага механизмите, установени с действащите нормативни актове, за да принуди определени лица да изпълняват данъчни нареждания. По този начин се включва императивният метод за регулиране на правоотношенията. Във втория действията на законодателя се свеждат основно до препоръки и одобрения. Всъщност в данъчното право се прилага диспозитивен метод, според който определени субекти на правоотношения имат възможност да избират начина на поведение при определени комуникации.

Нека разгледаме основните характеристики, които характеризират метода в данъчното право.

Признаци на метода на данъчното право

На първо място, той има публичноправен характер. Данъчните задължения на гражданите и организациите се регулират на ниво федерално, регионално и общинско законодателство, което по отношение на регулирането на основните комуникации има нормативен характер. Това се обяснява преди всичко с факта, че събирането на данъци е ключова процедура по отношение на формирането на държавния бюджет, материалната подкрепа на основните държавни институции. Тази характеристика на разбирането на същността на съответните плащанияпредопределя възникването на приоритета на обществените интереси пред частните. По този начин задълженията за плащане на данъци се налагат еднакво на всички граждани, а данъчните облекчения се определят по регулаторен начин за лицата с еднакъв статут.

Избор на метод за данъчно право

Конкретният метод на данъчното право е важен от гледна точка на избора от държавата на най-ефективните механизми за осигуряване на изпълнението от гражданите на задълженията им за прехвърляне на определени плащания към бюджета. В този случай приоритет може да бъде използването на точно онези подходи, които могат да бъдат характеризирани като императивни, включващи издаването на задължителни инструкции за данъкоплатците от компетентните органи.

Съотношението на императивни и диспозитивни механизми

В същото време повишаването на ефективността на управлението на правоотношенията в областта на плащането на данъци към бюджета може да наложи правителството да използва и граждански механизми. Изследването на степента на тяхното влияние може да бъде включено в проблема за метода на данъчното право, който е актуален както за сферата на практическото законотворчество, така и в частност за областта на научните изследвания.

Начинът, по който трябва да се съпоставят диспозитивният и императивният подход, се определя като се вземат предвид много фактори, които често се разкриват само при прилагането и прилагането на правните норми. Те могат да бъдат социално-икономически, институционални по своята същност, предопределени от вътрешни процеси или, например, от външна политика.

Приоритет на императиваметод

Но, по един или друг начин, в руската правна система се е развила ситуация, при която императивните методи на данъчното право все още получават по-голям приоритет. Този или онзи субект на правоотношения получава по този начин публични или лични - но по предвидения от нормативните актове начин указания относно действията си в контекста на изпълнение на задълженията за плащане на данъци и такси към бюджета.

Значение на диспозитивния метод

При необходимост законодателят прилага различни методи за тълкуване на нормите на данъчното право, фиксира ги в препоръки и обяснителни документи, ако нормите на правото в определени разпоредби на законодателството са диспозитивни. В някои случаи този подход може да бъде дори по-ефективен от задължителното регулиране. Като правило се практикува, ако един или друг вид комуникация е трудно да се регулира на ниво федерални разпоредби.

В този случай компетентните органи - най-често Федералната данъчна служба, прилагат определени средства и методи за тълкуване на нормите на данъчното право, след което фиксират резултатите от извършената работа в писма и други правни актове, които се публикуват по установения начин. В много случаи съдържанието на такива документи се разглежда на първо място от данъкоплатците, докато предписанията на федералните разпоредби не се прилагат де факто като регулаторни, въпреки че имат голяма правна сила.

Диспозитивни норми във федералнитезаконодателство

В руското законодателство има федерални разпоредби, които са диспозитивни по своята правна природа. Например, това са разпоредбите на Данъчния кодекс относно избора на данъчна система от предприемачите. При условие, че дейността на създадените от тях фирми отговаря на определени критерии по отношение на текучество и брой персонал, те могат по-специално да работят по опростената система и по този начин да плащат значително по-малко данъци, отколкото при работа по общия метод на данъчно облагане.

От своя страна, при определяне на процедурата за изчисляване на сумите на конкретни плащания към бюджета, методите на данъчното право използват същите императивни механизми: съответните правни норми предписват как данъчната основа, ставката, данъчният период и други условия за прехвърляне на плащания към държавния бюджет.

Като цяло регулирането на правоотношенията в областта на данъците и таксите се регулира на нивото на федералното законодателство на Русия. Но са възможни варианти, при които методът на данъчното право и неговите характеристики ще се определят въз основа на нормите на регионалните източници на правото. Нека разгледаме този нюанс по-подробно.

Методи на данъчното право в рамките на прилагането на регионалното законодателство

Всъщност по-голямата част от нормите, уреждащи реда за изпълнение на задълженията от граждани и организации по отношение на плащането на данъци и такси, е установена на ниво федерални правни актове - преди всичко Данъчния кодекс на Руската федерация. Но в бройслучаи, разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация трябва да бъдат допълнени от нормите, приети от властите на руските региони.

Например, тази характеристика характеризира регулирането на плащането на данък върху имуществото на физически лица, представлявано от недвижими имоти. Процедурата за изчисляване на съответното плащане по отношение на основните му компоненти се определя на нивото на Данъчния кодекс на Руската федерация. Но редица ключови елементи на данъка върху имотите се определят, като се вземат предвид регионалните правни норми. Така че до определен момент органите на съставното образувание на Руската федерация определят дали съответното плащане ще бъде изчислено въз основа на инвентарната или кадастралната стойност на недвижимите имоти. От своя страна, независимо коя конкретна опция избират регионалните власти, те също определят ставките за въпросния данък - но в рамките на ограниченията, определени в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съотношението на регионалното и федералното законодателство при избора на метод на данъчно право

По този начин, от гледна точка на функционирането на регионалните източници на норми, методът на данъчното право ще бъде толкова императивен, колкото ако се прилага федералното законодателство: данъкоплатците, регистрирани в съответния регион, ще трябва да спазват разпоредбите от законодателството, одобрено в съставното образувание на Руската федерация. От своя страна, от гледна точка на Данъчния кодекс на Руската федерация, нормите, които определят, първо, схемата за изчисляване на данък върху имуществото, и второ, ставката за него, могат да се прилагат само ако специфичните разпоредби на източниците на закона, установяващ тези елементи на плащане, не е приет от регионалния законодател.

Определете далиспецифичен метод на данъчното право, който всъщност е императивен на федерално ниво в някои случаи е възможен само ако се идентифицират моделите на съпоставяне на съответните правни норми с тези, приети на регионално ниво. По този начин, от гледна точка на Данъчния кодекс на Руската федерация, определени норми се приемат само ако разпоредбите, регулиращи същата сфера на отношения, не са приети от органите на съставните образувания на Руската федерация. От своя страна регионалното законодателство в този случай може да се разглежда като източник на задължителни норми, еквивалентни на федералните, въпреки факта, че неговата правна сила е по-ниска от тази на Данъчния кодекс.

Нормативност на правните актове в данъчното право

Ще бъде полезно да се проучи още един аспект от прилагането на метода в данъчното право: нормативната същност на разпоредбите на актовете, издавани от властите. Методът на данъчното право обикновено се характеризира като начин за регулиране на правоотношения чрез същите регулаторни източници, представени от федерални или регионални закони, в някои случаи - от правни източници.

От своя страна, в много случаи съответният метод може да бъде представен и от ненормативни източници. Те се издават и от властите, но действието им е насочено към определен кръг от хора или дори към конкретен гражданин или организация. Например такъв източник може да бъде заповед за плащане на данък, който не е бил преведен навреме от едно или друго лице, в резултат на което се е образувало просрочие. Въпреки това, всяка рецепта от съответния вид - било то 1 поред, 2 или 3(данъчно право, предмет, метод, място, източниците му могат да се определят на ниво ненормативни актове) следва от своя страна да се основават на разпоредбите на нормативните правни актове. Тоест, бъдете законни и разумни.

Така и двата механизма за управление на правоотношенията в областта на данъците и таксите - нормативен и ненормативни, също са тясно свързани.

CV

И така, проучихме спецификата на предмета и метода на данъчното право. Преди всичко важен е контекстът, в който се разглеждат – научен, образователен или институционално-правен. Що се отнася до предмета на данъчното право, той запазва своята цялост във всичките 3 контекста.

От своя страна методът на съответния отрасъл на правото ще се различава в зависимост от това кой се използва - изследовател, учител или законодател. Използването му ще предопредели реда на действията на този или онзи субект на комуникация. Например, ако това е законодател, то в съответствие с избрания метод на данъчното право - императивен или диспозитив, ще се формират разпоредбите на нормативните актове, издадени от органи с цел регулиране на правоотношения в областта на плащането на данъци и такси.