Методика за изчисляване на лизинговите плащания

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2024-01-17 18:41

Думата "лизинг" има английски корени. В превод терминът означава "наем". Лизингът е вид финансова услуга, специфична форма на кредитиране за придобиване на дълготрайни активи от предприятия или скъпи стоки от физически лица.

Естество на сделката

Съгласно договора наемодателят поема задължението да придобие определения от лизингополучателя имот в собственост. Продавачът се определя от получателя. Придобитият имот му се прехвърля срещу възнаграждение за ползване и временно владение.

По правило такава процедура се извършва в рамките на предприемаческата дейност. От 1 януари 2011 Лизингът може да бъде и потребителски.

Договорът може да предвижда изборът на продавача и имота да се извършва от наемодателя. В този случай лизингополучателят може да е собственик на ценностите.

Нюанси

В законите на различните щати данъчните последици от лизинга се разглеждат по различен начин. В Руската федерация, например, такъв лизинг ви позволява да изчислявате амортизацията по ускорения метод. Същозаконът предвижда преразпределение на времето за приспадане на ДДС.

По своята същност лизингът е дългосрочен лизинг, последван от покупка на имот. Конвенцията UNIDROIT, ратифицирана от Руската федерация, не предвижда задължително право на обратно изкупуване, разрешен е само наем.

Предмет на договора

Това са всякакви неконсумативни предмети. Сред тях, например, конструкции, сгради, оборудване, превозни средства, друго имущество.

Поземлени парцели, обекти, които са забранени или ограничени в обращение, не могат да бъдат предмет на такъв лизинг.

Предметът на лизинг, предоставен на получателя за временно ползване и владение, се счита за собственост на лизингодателя. Предметите, прехвърлени по споразумението, се отчитат в баланса на една от страните по сделката по тяхното споразумение.

Обектът на лизинг принадлежи към определена профилна група. Принадлежността към една или друга категория определя риска от транзакцията.

Класификация

Видовете лизинг варират в зависимост от полезния живот на съоръжението и икономическото съдържание на договора. Наемът може да бъде:

• Финансови. Срокът на договора е подобен на полезния живот. Обикновено в края на споразумението остатъчната стойност на артикула се доближава до нула. В този случай обектът може да стане собственост на получателя без допълнително заплащане. Финансовият лизинг се счита за един от начините за привличане на целеви средства.
• Работен. Срокът на действие на договора е значително по-малък от периода на полезна експлоатация. Като правило предмет на споразумението са вече активина разположение на наемателя. В този случай може да няма продавач (трето лице) в сделката. След изтичане на срока на договора, обектът или се връща на лизингодателя и може да бъде повторно отдаден, или се изкупува от лизингополучателя по остатъчната пазарна цена. Последният вариант се счита за по-скоро изключение от правилото. Наемната ставка за оперативен лизинг може да е по-висока, отколкото при финансов лизинг.

Възвратен лизинг се разглежда отделно. Същността му е, че продавачът на имота е едновременно и лизингополучател. Обратният лизинг може да се разглежда като получаване на кредитни средства срещу сигурността на производствените активи и извличане на допълнителни икономически ползи от разликата в данъчното облагане.

Графици на плащане

Основните опции са:

• Регресивен. Този график предвижда месечната сума да намалява с продължителността на лизинга.
• Ануитивен. В този случай сумата остава непроменена.
• Сезонно. В този случай графикът е обвързан със сезонността на дейностите на лизингополучателя.

Финансовият лизинг се регулира от членове 665 и 666 от Гражданския кодекс, разпоредбите на Федерален закон № 164 и други разпоредби.

Основни условия на сделката

Договорът трябва да съдържа клаузи относно:

1. Предмет на сделката.
2. Продавачът на имота и че неговият избор се прави от лизингополучателя.
3. Срок.
4. Разходи (стойност на плащанията).

При отсъствиеот тези условия, договорът се признава за несключен.

Лизингови плащания

Те са сумите, приспаднати на лизингодателя за предоставеното от лизингополучателя право да използва имота, който е предмет на договора.

При изчисляване на сумите на лизинговите плащания се вземат предвид следното:

• Амортизация на обекта за целия период на договора.
• Компенсация на плащането на лизингодателя за използваните от него кредитни средства.
• Преведени суми за предоставяне на допълнителни услуги от лизингодателя, установени в договора.
• Комисионна.
• Цената на обекта, който ще бъде осребрен, ако споразумението предвижда подходяща процедура и ред за плащане на тази цена на вноски като част от лизинговите плащания.

При подписване на договора страните по сделката определят общия размер на удръжките, начина и формата на изчисление, честотата на плащане и начина на плащане.

Плащанията могат да бъдат в брой, компенсация или смесена форма. Цената на услугите или продуктите при втория метод се определя въз основа на разпоредбите на закона.

Методи за изчисляване на лизинговите плащания

При сключване на споразумение страните могат да изберат следните опции за натрупване:

1. С фиксирана обща сума. Тази методология за изчисляване на лизинговите плащания включва разпределяне на равни части от сумата за договорени периоди по време на срока на договора.
2. Предварително. В този случай лизингополучателят заплаща на лизингодателя предварителна сума. Неговият размер се определя от страните. Останалото се изчислява иплатени по време на срока на договора по същия начин, както при изчисляване на лизингови плащания с фиксирана сума.
3. Минимални удръжки. В този случай общата сума включва сумата на амортизацията на имуществото за целия период на договора, плащането за използването на привлечени средства, комисионната, както и плащането за допълнителни услуги, договорени от страните по договора, и разходите за имота, който ще бъде закупен (ако е установен от страните по сделката).

Нека разгледаме по-нататък как се извършва изчисляването на лизинговите плащания с примери за изчисления.

Общи правила за изчисление

Намаляването на дълга на лизингодателя води до намаляване на плащането за използване на привлечени средства. Освен това размерът на комисионната се намалява, ако нейният размер е определен като процент от непогасената стойност на наетия обект. В тази връзка е препоръчително да се изчисляват лизинговите плащания по следната схема:

1. Сумите са изчислени за годините, обхванати от договора.
2. Определя се общата сума на плащанията за целия срок на договора. За да направите това, сумите, определени по години, се сумират.
3. Размерът на вноските се изчислява въз основа на избраната от страните честота, методологията за изчисляване на лизинговите плащания и начина на извършването им.

При оперативен лизинг, ако срокът на договора е по-малък от една година, размерът на удръжките се определя по месеци. Подробно описание на алгоритъма е дадено в Методическите препоръки за изчислениелизингови плащания.

Схема на акаунта

На практика се използва следната формула за изчисляване на лизинговите плащания:

OP=PC + AO + DU + KV + ДДС, в което:

• OP - общо плащания.
• PC - Такса за използване на заети средства.
• AO - амортизация.
• DU - доплащане. услуги.
• CF - възнаграждение за предоставяне на обект.
• ДДС - данък върху вътр. цена.

Моля, имайте предвид, че ако лизингополучателят е малък бизнес, ДДС не се включва в изчисляването на общата сума на лизинговите плащания.

Амортизация

За определянето им се използва формулата:

AO=BS x On / 100, в което:

• On – норма на амортизация.
• BS – балансова стойност.

При изчисляване на лизинговите плащания балансовата стойност се определя съгласно счетоводните правила.

Участниците в сделката имат право да прилагат метода на ускорена амортизация с коефициент не повече от 2 единици.

Такса за използване на заемни средства

За да се определи размера на плащането за използване на заем за покупка на лизингов обект, при изчисляване на лизинговите плащания се използва следното уравнение:

PC=St x KR / 100, в което:

• KR - сума на заема.
• St – процент на заема.

Това приема, че по време на всяка година на фактуриране индикаторът PC корелира със средната годишна стойност на непогасения заем през текущия период или със средната годишна остатъчна цена на обекта:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, където:

• KRTek - кредитни средства, използвани за закупуване на обект, плащането за използването на който се извършва в текущия период.
• OSnach и OScon - прогнозната остатъчна цена на имота съответно в началото и в края на периода.
• K - коефициент, отчитащ дела на заема в общата стойност на обекта. Ако за придобиване на собственост се използват само кредитни средства, коефициентът се приема равен на единица.

Комисионна

При изчисляване на плащания по договор за лизинг, възнаграждението може да се определи като процент от:

• средна годишна остатъчна цена на обект;
• балансова стойност на предмета на транзакцията.

В зависимост от това ще се използва съответното уравнение. При изчисляване на лизинговите плащания възнаграждението може да се определи, както следва:

CV=BS x p, където:

• BS – балансова стойност;
• r – процент на възнаграждението.

Можете да използвате и това уравнение:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, в което:

• Sv – процент на награда.
• OSnach и OScon - остатъчната цена на обекта в началото и в края на периода.

Допълнителни услуги

При изчисляване на лизингови плащания, доплащане. услуги на лизингодателя през текущата година е както следва:

DUt=(P + … Pn) / T, където:

• Р… Pn – разходи на наемодателя за услуги (всяка поотделно), посочени от страните по сделката.
• T е периодът на валидност на споразумението.

Начисляване на ДДС

Ако се използва общата процедура за изчисляване на лизинговите плащания, данъкът се определя, както следва:

NDStack=Wtek x ST / 100, където:

• NDStack - сумата на удръжките през текущата година.
• Vtech - сумата на постъпленията от транзакция през периода на фактуриране.
• ST – данъчна ставка.

Приходите се определят по следната формула:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Трябва да се има предвид, че съставът на елементите, които генерират приходи, се определя от Данъчния кодекс и правилата за определяне на данъчната основа.

Изчисляване на суми при приспадане на равни дялове

Ако страните са предвидили годишно плащане, изчисляването на лизинговите плащания е както следва:

LPg=OP / T, където:

• LPG - размерът на вноската на година.
• OP - общо плащания.
• T е продължителността на споразумението.

Ако страните са установили тримесечни плащания, формулата, използвана за извършване на изчислението е:

LPK=OP / T / 4

Изчисляването на размера на лизинговите плащания на месец е както следва:

LM=OP / T / 12

Ефективна ставка

Означава реалната цена на лизинговия проект. Ефективният процент се формира от разходите, които трябва да бъдат направени от лизингополучателя. Помислете за пример. Първоначални данни:

• Гражданин реши да купи скъпа кола за 2,8 милиона рубли.
• Купувачът разполага само с 280 хиляди рубли, което е 10% от аванса.
• Договорът е за 10 години.
• Месечно трябва да плащате 100 000 рубли.
• Процентът на поскъпване е 9,52%.
• Общо изплащане 3,6 милиона рубли
• Погасяването се извършва по анюитетен начин.

След като направите първата вноска, процентът на поскъпване се прилага към останалата сума: 2,8 милиона - 280 хиляди=2,52 милиона. Тази сума е реален заем, взет от лизингова компания.

По-добре е да изчислите лизинговите плащания в Excel. Можете да използвате следния модел на изчисление:

Ефективна ставка (месеци наем; -сума на плащането на месец (знакът "-" трябва да се постави пред индикатора задължително); общ дълг).

В полетата на формулата се въвеждат стойности:

Ефективна ставка (36; -100 000; 2 520 000)

Резултатът ще бъде 2,07% на месец. и 24,85% годишно.

Начисляване на сумата по договора за оперативен лизинг

Началните данни са както следва:

• Цената на обекта е 72 милиона рубли.
• Срок на договора - 2 години
• Процент на амортизация - 10%/година
• Процент на заема - 50%/година.
• Комисионна - 12%/година.
• Размерът на плащането за допълнителни услуги е 4 милиона рубли. (включително: консултантски услуги за експлоатацията на съоръжението - 1,5 милиона рубли, пътни разходи - 500 хиляди рубли, обучение на служители - 2 милиона рубли).
• Сумите се изплащат на равни вноски на първия ден от първия месец на всяко тримесечие.
• ДДС - 20%.

Средна годишна стойност на обект (в милиони рубли)

години	St-обект в началото на годината	Амортизация	Стойност на обекта до края на годината	Средна годишна цена на имота
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Определете общата сума по година (в милиони рубли).

1 година:

• PC=50 x 68, 4 / 100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4 / 100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4 / 2=2.
• ДДС=20 x 51, 608 /100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

Година 2:

• CV=12 x 61, 2 / 100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2 / 100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• ДДС=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Обща стойност:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Приноси - 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

Определяне на суми по финансов лизинг с пълна амортизация

Първоначални данни:

• Цената на обекта е 160 милиона рубли.
• Споразумението се издава за 10 години.
• Амортизация - 10% годишно.
• Процент на заема - 40% на година.
• Комисионна - 10% годишно.
• Кредитни средства - 160 милиона рубли.
• Допълнителни услуги – 9,6 милиона рубли
• Вноските се приспадат годишно от първата година на равни вноски.
• ДДС - 20%.

Средна годишна стойност на обект (милиони рубли)

Година	Стойността на обекта в началото на годината	Амортизация	Стойността на обекта в края на годината	Средна годишна цена
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Определете общата сума в милиони рубли.

1 година:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• PC=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• ДДС=20 x 92, 96 / 100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

Година 2:

• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• ДДС=20 x 84, 96 / 100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

Изчисленията за 3-10 години се извършват по подобен начин. В резултат на това размерът на вноските (в милиони рубли) ще бъде - 68 352 (683, 52 / 10).

Икономическа осъществимост на сделката

Покупката на дълготрайни активи по договор за лизинг позволява на компанията да намали данъчната тежест. По този начин плащанията намаляват данъчната основа на дохода, тъй като се признават като разход. Ускорената амортизация с коефициент 3 дава възможност да се намали базата за приспадане на имущество и допълнително да се намали за данък върху дохода.

При правилно планиране на потоците от ДДС по договор за лизинг, в някои случаи това ви позволява да получите допълнителни ползи.

Отделно си струва да се обмисли обратен лизинг, при който лизингополучателят е и продавач на обекта. С други думи, едно предприятие отдава под наем имущество, което първоначално му е принадлежало. При обратно отдаване под наем се сключват 2 договора: 1 - за покупко-продажба, 2 - за прехвърляне на обекта на лизинг.

Тази процедура не включва промени в производствения процес. Възвратният лизинг се използва за покриване на недостига на оборотни средства на предприятие, което получава пари едновременно за „продадено“имущество. Експертите сравняват подобна сделка с предоставянето на обезпечен заем. Но при обратен лизинг разходите по договора са по-ниски, отколкото в банка.

Екстра

В националната практика е обичайно да се определя нормата на поскъпване в договора. Като правило се счита за годишен %. Ставката се изчислява като разлика между общата сума на плащанията и цената на обекта, намалена до годишната ставка, като се вземе предвид срокът на договора.

Оценката на ефективността на лизинговите операции може да се извърши в хода на анализиране на структурата на плащанията и икономическите резултати. За да направите това, плащането се разлага на компоненти:

LP=главница дълг + (% върху заема + данък върху имуществото + допълнителни разходи) x 1, 18 (ДДС).

Реалната цена на ресурсите на компанията се намалява от спестяванията, произтичащи от използването на лизинговата схема. Трябва обаче да се има предвид, че в края на лизинга компанията не удържа данък върху имуществото, тъй като активът се прехвърля на нулева стойност.

В допълнение, при закупуване на ОС със собствени или кредитни средства, компанията приспада ДДС от цената по договора за продажба. При лизинг се начислява данък върху общата сума на плащанията.

Както показват изчисленията, лизинговият модел за придобиване на имот е много по-изгоден от отпускането на заеми по обичайния начин чрез банкова структура. Трябва обаче да се има предвид, че използването му е ограничено до размера на транзакцията. Колкото по-високо е, толкова по-голяма е икономическата изгода.