Класификация на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2024-01-17 18:41

Дълготрайните активи се отчитат от всяко предприятие в съответствие с приложимото законодателство. Този имот подлежи на амортизация. За определяне на полезния живот на всеки обект са разработени амортизационни групи на ДМА. Този подход ви позволява правилно да определите колко дълго трябва да работи даден обект. Характеристиките на тази класификация ще бъдат обсъдени допълнително.

Обща дефиниция

Имуществото на предприятието, което подлежи на амортизация и спада към категорията ДМА, се разделя на групи. Всеки от тях определя продължителността на използването на определен вид актив. Съгласно този класификатор амортизационните групи на дълготрайните активи се разпределят според техния полезен живот. Обектът се поставя в баланса въз основа на съответните нормативни актове. Компанията решава самакъм коя категория ще принадлежи този или онзи обект.

Такава концепция като амортизационни групи беше въведена в счетоводната употреба, за да се изчисли правилно данъка върху дохода. Това ви позволява да поддържате счетоводство в съответствие със закона.

Класификаторът на амортизационните групи ви позволява да определите към коя група принадлежи всеки конкретен обект на дълготрайни активи, притежавани от организацията. Това ви позволява да оцените продължителността на полезния живот, за да изчислите амортизацията, да определите нейната норма. В този случай се оказва, че извършва правилното изчисляване на отчисленията в амортизационния фонд.

Данъчното счетоводство включва разпределението на дълготрайните активи в десет групи. Те се разпределят последователно във възходящ ред на полезния живот на обектите.

За да определи към коя амортизационна група принадлежи даден обект, счетоводителят се ръководи от Постановление на правителството № 1 от 01 януари 2002 г., в редакцията му от 28 април 2018 г. Ето пълен списък на дълготрайните активи и принадлежността им към всяка категория. Съгласно този документ организацията присвоява определен код на всяка единица дълготрайни активи и също така независимо определя дали принадлежи към една или друга категория.

Класификация от първа до пета група

Амортизационните групи с декодиране трябва да бъдат разгледани подробно, за да се разбере основният принцип на разпределението на такива обекти. Информацията за удобство на възприемането е представена във форматамаси.

Групова	Описание
Първи	Тази категория включва дълготрайни активи, чийто живот е от една до две години включително. Това може да бъде всяко оборудване с кратък експлоатационен живот. Първата група включва устройства, участващи в производствените процеси, характеризиращи се с бързо износване
Втора	Принадлежи към обекти с полезен живот от две до три години. Това могат да бъдат и съответните машини, възли и устройства, леки и товарни автомобили, инструменти, които се използват от работниците в хода на основната им дейност. Тази категория включва и насаждения с дълъг период на отглеждане, помпено оборудване за изпомпване на различни течности
Трети	Амортизацията на такива дълготрайни активи се начислява за период от три до пет години. Тази категория включва устройства за изпълнение на производствени задачи, конструкции и други обекти със съответен период на износване. Може също да бъде средство за комуникация от електронен тип
Четвърта	Тази категория включва предмети, които се износват в рамките на пет до седем години. Това могат да бъдат сгради, стопански постройки и оборудване от съответния клас. Това включва работен добитък, насаждения с дълъг вегетационен период. Може да бъде и стоманобетонни огради,огради или други бариери
Пети	Група от амортизационни фондове, които имат полезен живот от седем до десет години. Това са жилищни и нежилищни сгради, автомобили, камиони, възли, компоненти и механизми. Петата група включва инструменти, както и дълготрайни активи, които не са били класифицирани в други категории. Това могат да бъдат и сгради, принадлежащи към дърводобивната промишленост

Класификация от VI до X групи

Следват амортизационните групи на дълготрайните активи, които се характеризират с най-дълъг живот. Те се износват за дълъг период от време.

Групова	Описание
Шесто	Това включва обекти, чийто период на амортизация е в рамките на 10-15 години. Тази категория включва жилищни комплекси и различни сгради, автомобили, кораби и други видове транспорт с дълъг експлоатационен живот. Също така тук е необходимо да се включат инструменти и насаждения с дълъг период на експлоатация, както и водни кладенци.
Седма	Група от амортизационни фондове, които могат да работят в продължение на 15-20 години. Това са сгради, оборудване, превозни средства и транспорт, които отговарят на определени стандарти. Това може да бъде оборудване с дълъг експлоатационен живот. Тази група включва и канализация
Осми	Това са дълготрайни активи, които са в експлоатация от 20-25 години. Това включва определени категории сгради, както и устройства и машини за превоз на товари и пътници, възли и механизми. Това могат да бъдат инструменти с дълъг експлоатационен живот, продуктов тръбопровод, главен кондензатопровод
Девети	Тази категория е запазена за дълготрайни активи, които стават неизползваеми в рамките на 25-30 години. Наред с други неща, това включва понтони и акостове, плаващи и речни превозни средства
Десета	Това са дълготрайни активи, които се характеризират с най-дълъг експлоатационен живот. Този период е над тридесет години и няма ограничение. Това е специална категория, която включва жилищни и нежилищни сгради, различно оборудване, което не губи качествата си за дълго време.

От това следва, че е възможно да се определи принадлежността например към амортизационната група на автомобил само въз основа на съответната документация на производителя. Там ясно е посочено какъв е крайният срок за използване на машината. Такъв обект на превозни средства може да принадлежи към различни амортизационни групи. Следователно е почти невъзможно да определите това сами.

Характеристики за определяне на полезния живот

За да определите към коя амортизационна група принадлежи даден обект, ще трябва да вземете предвид установената процедураизвършване на този процес. Трябва да се разбере, че долната граница, посочена за всяка група, определя броя на месеците над посочената цифра. Например, ако се каже, че за третата група границите са в рамките на 3-5 години, тогава тя включва дълготрайни активи, които се износват не по-рано от три години. Горната граница винаги означава, че тази дата включва.

За разглежданата трета група долната граница се определя на ниво три години и един месец (общо тридесет и седем месеца), а горната граница е пет години, или шестдесет месеца. Всяка категория отразява времето, през което даден обект може да се износи.

Например, осмата група включва дълготрайни активи, които се износват в рамките на 20-25 години. Именно в този срок данъкоплатецът може да определи периода, в който е необходимо да изведе актива от експлоатация и да преизчисли за правилното изчисляване на данъците.

Данъкоплатецът самостоятелно определя периода на полезно използване на обекта към датата на вписването му в баланса на предприятието. В същото време се вземат предвид препоръките, дадени в постановлението. Класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи, улеснява задачата, позволявайки на собственика на обекта да определи правилно полезния живот.

Класификация

Възможно е да се определи коя амортизационна група трябва да бъде приписана на конкретен обект, като се използва специална разпоредба на данъчното законодателство и в съответствие с действащата Класификация. Това улеснява задачата, която предприятието решава по време на пускането в експлоатация на съоръжението, намалявайки вероятността от грешка.

Класификацията на дълготрайните активи е таблица, която включва имената на определени производствени активи, които съответстват на всяка категория. Кодът на класификатора (OKOF) също е посочен тук.

Настоящото законодателство е одобрило таблица, в която има три колони. В първия е посочен кодът OKOF, във втория можете да видите информация за наименованието на обектите на дълготрайните активи. Третата колона предоставя уточняваща информация. Това е бележка, която ви позволява да разберете по-добре кой конкретен елемент от имоти, машини и съоръжения е посочен във втората колона.

В тази таблица всички обекти на дълготрайни активи са класифицирани в определени подгрупи. Това е необходимо за по-удобно търсене на желания обект. Амортизационните групи на дълготрайните активи са разделени на подгрупи.

Заслужава да се отбележи, че в съответствие с данъчното законодателство за изчисляване на амортизацията, максимално допустимият период за използване на дълготрайни активи не е задължителен. Някои предмети може да не се износват повече от тридесет години. Този период не може да бъде ограничен. Следователно в Класификацията няма горна граница на приемливия експлоатационен живот.

Въпреки това, съгласно правилата на данъчното законодателство, данъкоплатецът е длъжен да причисли съответния актив към една от десет групи. Извън тази класификация обектът не може да се управлява.може би. Фирмата ще трябва да отпише обекта в рамките на срока, определен от избраната група. Но няма горна граница при определяне на краен срок.

Ако обектът не е в класификацията

Въпреки че горната таблица доста напълно разкрива информация за това дали даден обект принадлежи към амортизационната група на дълготрайните активи, класификацията не може да покрие целия диапазон от такива имоти. Следователно не всички видове активи от представения тип могат да бъдат намерени в таблицата.

В този случай могат да възникнат трудности. Каква амортизационна група съответства на конкретен обект? За да разрешите проблема, ще трябва да намерите OKOF кода, който маркира имота. Това ще определи подходящата амортизационна група. Такъв код обаче не винаги присъства. В този случай задачата става по-трудна.

В този случай трябва да действате различно. За да определите полезния живот, трябва да разгледате техническата му документация. Тук трябва да бъдат посочени препоръките на производителя относно периода, през който обектът ще стане неизползваем. Тази информация е посочена в Данъчния кодекс. В съответствие с препоръките на производителя се определят сроковете и амортизационните групи.

В някои случаи липсва и информацията от производителя, необходима за вписване на обекта на ДМА в баланса. В този случай компанията няма да може да реши такъв проблем сама. При липса на класификатор на основните амортизационни групи, информацияпроизводител, полезният живот може да бъде определен от Министерството на икономическото развитие на Руската федерация. Съответната заявка се изпраща тук, след отговора, на който обектът може да бъде кредитиран.

Ако обектът е бил в действие

Предприятие може да закупи обект на дълготрайни активи, който вече е в експлоатация. В този случай амортизационните групи също ви позволяват да определите полезния живот на обекта. За такива дълготрайни активи амортизацията се начислява линейно. В този случай е необходимо да се вземе предвид полезният живот. Инсталира се по обичайния начин. В този случай ще е необходимо да се извади броят на годините или месеците, през които обектът е бил опериран от друга организация или потребител.

Ако счетоводният отдел изчислява амортизацията по нелинеен метод, нормата няма да зависи от полезния живот. В този случай ще е необходимо да се определи към коя категория принадлежи даден имот. Тук има едно просто правило. Обектът ще бъде причислен към същата група, към която е принадлежал на предишния собственик.

В някои случаи може да се окаже, че периодът на реално използване на обекта от предишната фирма е равен на периода, определен в Класификацията. Понякога този период дори е надхвърлян. В този случай новият потребител самостоятелно задава полезния живот на обекта. В същото време трябва да се вземат предвид изискванията за безопасност и други важни фактори.

Според данъкаКодексът на Руската федерация предоставя на дружеството правото самостоятелно да определя периода, през който ще се управлява този или онзи имот. Но в същото време организацията е длъжна да документира, че обектът, подлежащ на амортизация, принадлежи към една или друга група. Това трябва да се направи въз основа на процедурата, извършена от предишния потребител след закупуване на нов производствен актив.

Следователно, в процеса на придобиване на използван обект, компанията трябва да изиска от предишния потребител сертификат за приемане (формулярът може да бъде изготвен от продавача) или унифицирани формуляри № OS-1 или 1a. Това могат да бъдат и данъчни счетоводни документи, поддържани от прехвърлящата страна по отношение на конкретен обект, както и друга документация, която може да потвърди полезния живот на актива. Въз основа на това обектът принадлежи към определена група или подгрупа.

Промяна в полезния живот

Полезният живот на даден обект може да бъде променен, което ще се отрази на принадлежността му към амортизационната група. Следователно, в процеса на подобряване на първоначалните качества на обекта, организацията трябва да отразява правилно тези промени. Полезният живот на дълготрайните активи може да бъде увеличен или намален. В първия случай това е възможно при завършване, реконструкция, преоборудване или модернизация на съоръжението.

В някои случаи полезният живот може да бъде намален. Това се дължи на някои особености на използването на дълготрайни активи или вако се установи фактът на остаряване на единицата.

Заслужава да се отбележи, че в такива случаи промени в полезния живот могат да се правят само в рамките на групата, към която първоначално е бил причислен обектът. Не можете да го прехвърлите в друга група. Това е основното правило, което компанията трябва да спазва. Тази особеност трябва да се вземе предвид при поставяне на имот в енорията. Необходимо е предварително да се определи в какви интервали от време ще бъде възможно да се работи с обекта.

Счетоводство

Заслужава да се отбележи, че амортизационните групи, посочени в Класификацията, не могат да се използват за счетоводни цели. Това правило изгуби силата си от 1 януари 2017 г.

По тази причина в процеса на организиране на счетоводството, определяне на полезния живот на обектите, те разчитат на нормативни документи. Те са създадени за счетоводни цели.

Когато се определи полезният живот на даден актив, тази информация се показва в инвентарната карта. Започва се за всеки обект на ДМА. Картите се поддържат в съответствие с установената форма OS-6.

Полезен живот в счетоводството

Ако една организация сама определя полезния живот на даден обект, тя се ръководи от разпоредбите на PBU 6/01, стр. 20, за да отрази съответната информация в счетоводството.

В този случай продължителността на очакваната операция на обекта се задава, както следва:

• Очаквания период на използване се взема предвид,което зависи от очаквания капацитет, производителността на актива.
• Очакваното физическо износване също се взема предвид. Тази характеристика зависи от броя на смените в предприятието, условията на околната среда, влиянието на агресивните вещества, както и от основните принципи на ремонта. Други фактори също могат да бъдат взети под внимание.
• Като се вземат предвид, наред с други неща, нормативни и правни, други ограничения, които регулират живота на дълготрайните активи. Например, това може да бъде срокът на лизинга.

Въз основа на тази информация обектът се показва в счетоводството в процеса на неговото осчетоводяване.