Амортизация: формула. Как да изчислим амортизацията: пример

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

В процеса на стопанска дейност дълготрайните активи (наричани по-долу ОС) на дружеството подлежат на износване. Нематериалните активи (наричани по-долу нематериални активи), въпреки че нямат свойствата на физическо износване, могат да се амортизират. Всички дълготрайни активи и/или нематериални активи, които едно общество е загубило с течение на времето. За да погасят загубената цена на дълготрайните активи, фирмите изчисляват амортизацията. По-долу е определението на това понятие, неговото значение, периоди и тънкости на трансфери в два вида счетоводство - данъчно (наричано по-долу NGU) и счетоводство (наричано по-долу счетоводство) и формули, които обясняват въпроса как да се изчисли амортизация.

Описание на амортизацията

Амортизация - периодични прехвърляния (отписвания) на определени парични стойности (суми), отчетени като парични разходи, които след определен период от време трябва да станат равни на покупната стойност (сумата от начална цена) на определени дълготрайни активи или нематериални активи.

Акаунтида работи с амортизация

В сметкоплана има две амортизационни сметки - 02 и 05.

След като дружеството закупи дълготрайни активи или нематериални активи, плащане от доставчици и държавата за данъци, стойността на разходите за този обект се кредитира по сметка 08 (Капиталови инвестиции или инвестиции в дълготрайни активи). Освен това, в зависимост от използваната формула за амортизация, счетоводителят периодично прехвърля парични стойности в сметка 02 (амортизация на дълготрайни активи) или в сметка 05 (амортизация на нематериални активи), призната като загуба на средства. Тези разходи се включват в разходите за основния (основния) вид дейност за по-нататъшното им уреждане.

Значение на амортизация

Разни консумативи, закупени от фирмата за основна дейност, дават цената си веднага, тъй като тя се включва в разходите за основна дейност веднага.

Ако фирма е закупила дълготрайни активи или нематериални активи, счетоводителят не може да изчисли стойността на покупката им веднага, тъй като това не е препоръчително поради следната причина. С оглед на факта, че паричните разходи, свързани с дълготрайни активи или нематериални активи, трябва да бъдат отнесени към себестойността на крайния продукт в основната дейност, еднократното приспадане ще доведе до необходимото прекомерно покачване на цената. Следователно тези удръжки трябва да се правят на вноски.

Много дълготрайни активи и нематериални активи също са обект на друг вид износване - морално. Такова износване се случва при всеки сценарий, дори ако OS или NMA изобщо не се използват. Остаряването е остаряването на операционната система или нематериалните активи на фона на нови разработки, подобрения в производствените технологиии пускане на нови модели ОС. Остаряването също трябва да е свързано с разходи и в този случай трябва да се извърши и амортизация.

Какво имущество на дружеството се признава като имущество за амортизация?

Амортизация се начислява на дълготрайни активи или нематериални активи, ако:

• ако компанията притежава изключителна собственост върху този обект
• ако се използва от фирмата за получаване на икономическо предимство (паричен поток)
• ако обектът има приблизителен или добре дефиниран полезен живот (наричан по-долу AFE) над 12 месеца
• ако обектът е закупен за повече от 40 000 рубли

Периоди на амортизация

Всички компании, с изключение на тези, които водят записи по опростената данъчна система, трябва да плащат амортизация месечно. Фирмата си запазва правото да избере формула за прехвърляне на амортизация, която е фиксирана в счетоводната политика.

Фирмите, работещи по опростената данъчна система, могат да определят периодите на връщане на амортизацията на дълготрайните активи по своя преценка, но трябва да се прехвърлят поне веднъж годишно. Когато връщат амортизацията на нематериалните активи, фирмите, работещи по опростена система, имат различен принцип. По отношение на нематериалните активи на такива фирми е разрешено да отписват стойностите на разходите за закупуване на нематериални активи в момент, когато този обект е включен в счетоводството. Периодите и формулата за амортизация също трябва да бъдат фиксирани в счетоводната политика на фирмата.

Амортизацията започва да се начислява върху обекта на имуществото на дружеството следващия месец след месеца на включването му в счетоводството на компанията.

Амортизация в счетоводството и NGU по общата данъчна система (DOS)

Целта на NGU, провеждана във фирма с DOS, е да установи размера на данъка върху дохода. Поради факта, че печалбата на компанията е приходи минус парични разходи, амортизацията в този случай е от голямо значение, тъй като се взема предвид като загуба на средства. Формулите и системата за връщане на амортизацията в счетоводството и в НСУ при определяне на данъчната основа (данъчната сума) са различни.

Разходите за амортизация се изчисляват на базата на SPI на един или друг дълготраен актив или нематериален актив. Под STI се разбира периодът, през който едни или други дълготрайни активи или нематериални активи са в състояние да осигурят на обществото получаване на пари. При поддържане на счетоводни записи SPI се определя от компанията независимо въз основа на техническите характеристики на обекта или на очаквания експлоатационен живот (ако е невъзможно да се определи по първия метод). За NSU SPI се определя съгласно специфичен регламент - Общоруския класификатор на дълготрайните активи (OKOF).

В NSU понятието "дълготрайни активи" се използва вместо понятието "дълготрайни активи" в счетоводството. Дълготрайните активи и дълготрайните активи на фирмата са едно и също.

В BU, както бе споменато по-горе, всеки имот с начална цена над 40 000 рубли става амортизационна собственост. При определяне на имущество за амортизация в НСУ те се ръководят от справочника на OKOF.

Ако в счетоводните регистри амортизацията се плаща отделно за всеки дълготраен актив или нематериален актив, когато е включен в счетоводството, тогава в NGU амортизацията се дава незабавно за всички дълготрайни активи или нематериални активи..

Амортизацияудръжките в предприятието в счетоводните регистри се извършват независимо от това дали дълготрайните активи или нематериалните активи се използват в икономическата дейност. В NGU, напротив, амортизацията се спира, ако обектът, подлежащ на амортизация по някаква причина, е спрял участието си в стопанската дейност на дружеството. В този случай стойността на амортизацията, дадена по-рано (ако е извършена амортизация), трябва да бъде кредитирана обратно към касовите бележки на компанията.

Има четири формули за връщане на амортизацията в счетоводството: линейно приемане, приемане на намален баланс, приемане на прехвърляне по стойността на броя на годините SPI, прехвърляне пропорционално на обема на произведените стоки. В NSU има само две формули за прехвърляне на амортизация: линейна и нелинейна. В същото време при линейното приемане на NGU се използва същата формула, когато е необходимо да се изчисли амортизацията, както при линейното приемане на BU.

Амортизация в BU и NSU с USN

При опростената данъчна система също има разлика между NGU и BU по отношение на процеса на връщане на амортизацията. За малки фирми, водещи НГУ, според опростената данъчна система „доходи минус разходи“, работи принципът на прехвърляне на амортизация, който е различен от основната данъчна система. Съгласно специалния режим (STS) на малките фирми е разрешено да извършват еднакви амортизационни отчисления на дълготрайни активи или нематериални активи в рамките на една година. При тази система, ако обектът е пуснат в експлоатация през първото тримесечие на отчетната година, тогава разходите за закупуването му под формата на амортизация се разделят на всички следващи тримесечия на тази година. Ако обектът е пуснат в експлоатация през последното тримесечие на отчетната година, тогава разходите за закупуването му се отписват като амортизация наведнъж. В БУ със специален режим, катовече отбелязано по-горе, компаниите имат право сами да избират периодите на връщане на амортизацията.

Формули за прехвърляне на амортизация в счетоводни записи

Линеен. Еднакво връщане на амортизацията по време на SPI. Формули за линейна амортизация:

• Na=(1 / SPI)100 %
• A=PSNa

Получаване на намален баланс. Възвръщаемостта се основава на цената в баланса (остатъчна стойност) и се използват умножаващи коефициенти (1, 2 или 3). Формули за амортизация при приемане на намалено салдо:

• Na=(1 / SPI)100%CP
• A=PSNa - през 1-ия месец
• OS=PS - A
• A=OSNa - през втория и следващите месеци

Получаване на възвръщаемост на сумата от годините на SPI. Изчислението се основава на първоначалната цена, която се умножава по дроб. Числителят на тази дроб е броят на пълните години до края на JPI. В знаменателя на дроба - стойността на числата на годините на SPI. С тази техника стойността на амортизацията се намалява постепенно всяка година. Формулата за амортизация по сумата от годините на STI:

A=PS(KPL / SCHLSPI)

Получаване на връщания пропорционално на обема на освободените стоки. Коефициентът на амортизация за това приемане се изчислява като съотношението на броя на завършените стоки на месец към изчислената или стандартна стойност на този индикатор за целия SPI. При тази техника стойността на амортизацията може да бъде различна от месец на месец. Формулата за амортизация при плащане на амортизация пропорционално на обема на произведените стоки:

• A=PS(PVM / PSPI)

• 

Обяснение на съкращенията във формулите:

• Na – норма на амортизация като процент
• A - месечна стойност на амортизация
• EW - полезен живот в месеци
• PS - първоначална цена (първоначална цена)
• KP - фактор на увеличение
• OS - остатъчна цена (остатъчна стойност)
• CPL - броят на пълните години до края на JFS
• SCHLSPI - сумата от годините на SPI
• PVM - броят на стоките (продуктите), направени на месец
• PSPI - прогнозно или стандартно количество стоки (продукти) за целия SPI

• 

Примери за прехвърляне на амортизация

Вземане на линия

Компанията закупи ОС на първоначалната цена от 180 000 рубли. FTI за тази ОС беше определена на 5 години (60 месеца).

Na=(1 / 60)100%=1,67%

A=180 0001, 67%=3006 рубли

Напомняме ви, че всяко число с процент е число, разделено на 100, тоест в нашия случай 1,67% е 1,67 / 100. В разширен вид последното действие ще изглежда така: 180 000(1, 67 / 100).

Получаване на намален баланс

Компанията закупи ОС на първоначалната цена от 180 000 рубли. STI за тази ОС беше определена на 5 години (60 месеца). Коефициентът за умножение за възвръщаемостта на амортизацията беше избран да бъде два.

Na=(1 / 60)100%2=3, 34%

А=180 0003, 34%=6012 рубли през първия месец на прехвърляне на амортизация

OS=180 000 - 6012=173 988 рубли

A=173 9883,34%=5811,20 рубли (закръглени) през втория и следващите месеци

Получаване на възвръщаемост чрез сбора на годините на SPI

Компанията закупи ОС на първоначалната цена от 180 000 рубли. FTI на тази ОС беше определена на 5 години.

A (годишно)=180 000(5 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5)=60 000 рубли за първата година

A (месечно)=60 000 / 12=5 000 рубли месечно през първата година

A (годишно)=180 000(4 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5)=48 000 рубли за втората година

A (месечно)=48 000 / 12=4 000 рубли месечно през втората година

И така нататък.

Получаване на връщане пропорционално на обема на освободените стоки

Компанията закупи ОС на първоначалната цена от 180 000 рубли. Прогнозният обем на стоките, произведени за 5 години, е 150 000 единици. 1800 бройки са произведени за месец.

A=180 000(1800 / 150 000)=2160 рубли