Подаване на резултатите от данъчни ревизии: видове, процедури и изисквания

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Резултатите от данъчните проверки, както камерни, така и теренни, трябва да бъдат правилно документирани. Цялата необходима информация се предписва от ръководителя на групата инспектори в специален акт. Правилата за попълването му са посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация. В статията ще анализираме изискванията за изготвяне на резултатите от данъчни ревизии, процедурата за попълване на съответните документи. Нека разгледаме това за два типа събития за проверка - камерни и полеви.

Време

Нека започнем с времето на резултатите от данъчната ревизия. В случай, че е на посещение, ръководителите на инспекционната група се задължават да съставят съответен акт в двумесечен срок. Срокът започва да се брои от момента, в който упълномощените длъжностни лица публикуват удостоверение за извършената от тях данъчна проверка.

В случай, че в резултат на ревизия на данъчното бюро са разкрити нарушения на националното законодателство относно данъците и таксите,длъжностните лица, извършващи тази процедура, трябва да съставят акт в установената форма. Условията тук са малко по-различни - в рамките на десет дни от края на одита на бюрото.

В случай, че е извършена данъчна ревизия с участието на консолидирана асоциация на данъкоплатците, в срок от три месеца трябва да бъде съставен акт за резултатите от нея. Отправната точка тук е датата на издаване на удостоверение, указващо проверката, извършена от тези лица.

Одобрение на документация

Най-важната част от регистрацията на резултатите от данъчните ревизии е подписването на акт с резултатите от процедурата. Документът е заверен от следните лица:

• Упълномощен персонал, извършил инспекцията.
• Управителят, срещу когото е извършена тази проверка. В някои случаи неговият представител подписва.
• При съставяне на резултатите от полеви данъчни ревизии, извършени от консолидирани данъкоплатци, отговорният представител на тази група прави съответно вписване в акта за отчитане.

Ако лицето, по отношение на което е извършена проверката (бюро или поле), откаже да постави подписа си върху акта, такова решение се записва в този документ. Същото се случва и при отказ на акта да бъде заверен от представителя на лицето, по отношение на което се организира данъчната проверка.

Какво е посочено в акта?

Вече установихме, че извършването на резултатите от данъчна ревизия (терен и офис) е изготвяне на акт. Данъчното законодателство на Руската федерация налага строги изисквания към съдържанието на документа. Трябва да съдържа следното:

1. Дата на този акт за проверка. Това се отнася до номера, когато инспекторите са подписали вече съставения документ.
2. Пълно и съкратено наименование на инспектираната институция, организация. Ако се организира одит по отношение на всяко длъжностно лице, тогава се посочва пълното му име. В случай, когато се извършва данъчна проверка на отделно подразделение на организация, се предписва не само пълното и съкратеното наименование на самата организация, но също пълното и съкратеното име на този клон, както и данни за местоположението му.
3. F. Действащи лица, провели събитието. Процедурата за подаване на резултатите от данъчна ревизия (на място и вътрешна) предполага да се посочат и техните длъжности и името на данъчния орган, от чието име извършва ревизията.
4. За настолни проверки - датата на подаване в отдела на Федералната данъчна служба на данъчната декларация, изчисления и друга документация, необходима за процедурата.
5. За вид проверка на място - номерът и датата на решението на ръководителя на този отдел на Федералната данъчна служба (или негов заместник) за провеждане на такова събитие.
6. Списък на всички документи, предоставени от провереното лице по време на процедурата.
7. Периодът, през койтопроверка.
8. Име на данъчни плащания, които са били предмет на проверка на бюро или на място.
9. Мястото на пребиваване на лицето, в чието отношение е проведено събитието. Или местоположението на организацията, където е извършена данъчната проверка.
10. Начална и крайна дата на събитието за проверка.
11. Списък на процедурите за данъчен контрол, които са били извършени по време на одита.
12. Ако фактите за нарушение на Данъчния кодекс на Руската федерация не са разкрити, тогава в акта се прави подходящ запис. В случай, че са открити, е необходимо не само да се изброят такива факти, но и да се документира всеки.
13. В края на акта - заключенията на инспекторите въз основа на резултатите от събитието, както и техните предложения за отстраняване на констатирани нарушения с препратки към съответните членове на Данъчния кодекс (в случаите, когато за тези нарушения възниква известна отговорност за Данъчния кодекс).

Кой определя изискванията за документи?

Що се отнася до изискванията за подаване на резултатите от данъчна ревизия (бюро и поле), те са установени:

• Изпълнителна структура на федерално ниво.
• Комисарят за надзор и контрол в областта на таксите и данъците.

Доставени документи

Продължаваме да разглеждаме процедурата за обработка на резултатите от данъчна ревизия (офис и терен). Документи, фиксиращи фактите за нарушаване на руското законодателство в областта на данъците и таксите, които са билиоткрит по време на проверката.

Но в същото време документите, получени от проверяваното лице или организация, не са приложени към акта. В допълнение, следното не може да се използва като прикачено доказателство:

• Документация, съдържаща данни, които данъчната служба няма право да разкрива.
• Хартия, съдържаща данъчни, банкови или други тайни на трети страни, защитени от руските закони.
• Лична информация на физически лица.

Всички други документи, които не попадат под тези забрани, са приложени към акта под формата на извлечения.

Обслужване на действие

Подаване на резултатите от данъчна ревизия (кафе или терен) приключва с подписване на този акт от отговорни лица. След това документът се предава на лицето (или представител на това лице), по отношение на което е извършена проверката, срещу разписка.

Разрешен е и друг метод на предаване - в случай, когато позволява факта на фиксиране на датата на получаване на съобщението. Прехвърлянето на акта трябва да стане в рамките на пет дни от датата на подписването му от инспекторите.

Ако данъчна ревизия е извършена от определена консолидирана група данъкоплатци, тогава отговорното лице (неговият ръководител) получава акт в 10-дневен срок от датата на приключване на ревизията. Това се случва и срещу касова бележка или по друг начин, който не нарушава закона.

Отказано приемане

В статията анализирахме дизайна на резултатите от данъчните ревизии. Видовете данъчни ревизии, по време на които се съставя акт са камерални и полеви.

Нека разгледаме подробно случая, когато проверяваното лице (или негов законен представител) избягва да получи акт с резултатите от това събитие.

На първо място, това трябва да бъде отразено в записа в този документ. Второ, актът все пак трябва да бъде изпратен на адресата. В този случай документът се изпраща с препоръчана поща до местонахождението на одитираната организация (или нейния клон, подразделение), до мястото на пребиваване на одитираното лице.

При избор на този метод, датата на доставка на акта за проверка на адресата е шестият ден от датата на изпращане на данъчния документ по пощата.

Случаи с чуждестранни организации

Нека анализираме други случаи на регистрация и изпълнение на резултатите от данъчна ревизия. Друг вариант - одитирана се оказа чужда организация. Това не се отнася за дипломатически мисии и международни компании, които подлежат на данъчна регистрация в съответствие с клауза 4.6 на чл. 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако такава организация не работи директно в Русия чрез своите клонове или отделни подразделения, тогава актът се изпраща на нейния адрес по пощата под формата на препоръчано писмо (на адреса от Единния държавен регистър на данъкоплатците). В този случай датата на доставка на документа на адресата е 20-ия ден от момента на изпращане на писмото.

Въпроснесъгласие и възражения

Както лицето, по отношение на което е уредена проверка на бюро или на място, така и неговият представител може да не са съгласни с резултатите от събитието, предписано в акта:

• С фактите, отразени в документа.
• С предложения и заключения на проверяващите.

В рамките на един месец от датата на получаване на документа проверяваното лице има право да подаде писмени възражения както по този документ като цяло, така и по отделните му точки. За да направите това, трябва да ги посочите писмено и да кандидатствате с документа в местния данъчен орган.

Също така, лицата или организациите, по отношение на които е извършена проверката, имат право да приложат документация (или техни заверени копия) към своите възражения, потвърждаващи валидността на техните възражения. Документите могат да бъдат донесени както при лично посещение, така и изпратени по пощата.

Възражения на консолидирани групи

Що се отнася до възраженията от консолидирани групи данъкоплатци, писмените разногласия са представени тук от отговорния член на същата асоциация. Сроковете са същите - 30 дни от датата на получаване на удостоверението за проверка.

Както в предишния случай, този отговорен участник има пълното право да състави писмено възражение и да приложи документи (или техни заверени фотокопия), потвърждаващи думите му.

Анализирахме основните разпоредби на данъчното законодателство (TC, част 1, раздел 5, глава 14, чл. 100) относно регистрацията на резултатите от два вида данъциогледи - теренни и камерни. Както видяхме, най-важният обект тук е актът, съставен въз основа на резултатите от събитието.