Метод за намаляване на амортизационния баланс: пример, формула за изчисление, плюсове и минуси

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Амортизацията е един от най-важните счетоводни процеси в една компания. Поради амортизация стойността на придобиване на дълготрайни активи и нематериални (нематериални) активи се погасява. Освен това амортизацията се включва в разходната позиция и може да намали данъчната основа. Следователно амортизацията, по един или друг начин, се начислява от всички фирми, независимо от данъчната система, която използват. Тази статия ще обсъди дефиницията на това понятие, осчетоводяването за неговото прехвърляне, опциите за прехвърляне на амортизация, разликата в удръжките в счетоводството и данъците, прехвърлянето на салдото към опцията за намаляване, предимствата и недостатъците на тази опция и пример за амортизация по метода на редуциращия баланс.

Определение на амортизацията и значението на нейното прехвърляне

Амортизацията е процес на месечно разпределение на придобиването на дълготрайни активи и нематериални активи към сметки 02 и 05. Най-просто казано, неговото значение ефакта, че покупната цена на горните активи не може да бъде погасена наведнъж, тъй като тези суми се отнасят към разходите за основната дейност на дружеството. Всички тези суми в крайна сметка трябва да бъдат включени в цената на крайния продукт. Тъй като дълготрайните активи и нематериалните активи са скъпи неща, фирмата не може незабавно да прехвърли цената на тяхната покупка в стойността на стоките, работата или услугите. Процесът на амортизация ви позволява да изплащате разходите за тяхната покупка постепенно.

В фирми с обща данъчна система тези удръжки се извършват всеки месец според една от четирите опции за прехвърляне. При опростената данъчна система (специален режим) периодите и методът на прехвърляне на амортизацията са малко по-различни, но все още е налице.

Транзакции за прехвърляне на амортизация

Записите за прехвърляне може да изглеждат различно в зависимост от ситуацията и къде точно се използва активът.

Dbt 08 Kdt 02 - за обекта, използван за строителство и реконструкция на територията на фирмата.

Dbt 20 Cdt 02 - за обекта, използван в основното производство.

Dbt 23 Kdt 02 - за обекта, използван в спомагателното производство.

Dbt 25 Kdt 02 - за общото производствено съоръжение.

Dbt 26 Kdt 02 - за общо икономическо съоръжение.

Dbt 29 Kdt 02 - за обекта, използван в производството на услуги.

Dbt 44 Kdt 02 - за обект, използван в търговията.

Dbt 79.1 Kdt 02 - за обект, прехвърлен от основната компания към клон или,обратно, от клон към основната компания.

Dbt 83 Kdt 02 - увеличение на обекта, ако цената му се е променила след преоценката.

Dbt 91.2 Kdt 02 - за обекта, който е бил нает.

Dbt 97 Kdt 02 - за обекта, ако се използва в работа, разходите за който се считат за разсрочени разходи

В тези транзакции беше използвана сметка 02. Но вместо нея може да се използва и сметка 05.

Методи на амортизация за дълготрайни активи и нематериални активи

В счетоводството по общата данъчна система има само четири опции за прехвърляне. Линейно, по стойността на сбора от броя на годините от периода на полезния живот, пропорционално на обема на произведения продукт, и амортизацията се изчислява по метода на редуциращия баланс. Пример за най-простата опция за изброяване е линеен, така че този метод се използва по-често от другите. Фирмата трябва да избере един от методите на прехвърляне и да потвърди този избор, като го фиксира в счетоводната политика. В бъдеще прехвърлянето ще се извършва само за една избрана опция. Честотата на трансферите е строго регламентирана и е равна на един месец.

Ако при системата на общо данъчно облагане периодите за прехвърляне на амортизацията се определят от действащото законодателство, то при специален режим фирмата може сама да избере момента на прехвърляне. Опцията, която е отговорът на въпроса как да се изчисли амортизацията при специален режим, е много проста. Стойността на цената на закупения обект се разделя на равни дялове на три, две или една четвърт. всичкостойността на покупката се погасява за годината. Ако обектът е закупен през първото тримесечие (тримесечие) на годината, тогава стойността на цената се разпределя през следващите три тримесечия. Ако покупката е направена през второто тримесечие, тогава - за следващите две. Ако фирмата е придобила актива в края на годината, цялата сума на покупката може да бъде изплатена незабавно. Както се вижда от горното, няма опции и специални формули за изчисляване на амортизацията при специалния режим като такъв.

Прехвърляне на амортизация в счетоводството и данъци

Важен момент. За установяване на общата стойност на данъчната основа се прилагат други методи за амортизация на дълготрайни активи и нематериални активи. В този случай на фирмата се дава възможност да направи избор само от две опции: линейно приспадане и нелинейно. При избор на различни опции за прехвърляне в счетоводното и данъчното счетоводство е възможно да се появят несъответствия. Опцията за линейно прехвърляне в данъчното счетоводство е идентична с линейната амортизация в счетоводството.

При отчитане на амортизация се поставя всеки обект с покупна стойност над 40 000 рубли, а при отчитане на данъци, за да определите амортизируеми позиции, трябва да използвате OKOF. Тази директория съдържа всички видове обекти, които трябва да подлежат на амортизация, и този списък се актуализира периодично. Необходимо е да се проследят тези промени, за да се избегнат различни проблеми с данъчната служба.

В счетоводството амортизацията трябва да продължи да се начислява, дори ако обектът на имущество, поради някоипричините не могат да работят. При отчитане на данъци, ако това се случи, амортизацията на обекта се спира.

Превод на амортизация чрез опцията за намаляване на баланса

В случай на изброяване по този начин се използват специални коефициенти. Освен това изчислението трябва да се извърши от остатъчната стойност на покупката на обекта. В противен случай изчисляването на опцията за намален баланс е идентично с изчисляването на амортизацията по линейния метод. Фирмата може да избира коефициенти - един, два или три. По-долу е формулата за изчисляване на прехвърлянето на амортизация чрез опцията за намаляване на баланса и процедурата за изчисляване.

1. Амортизация=(1/полезен живот)100%множител.
2. Амортизация=първоначална ценанорма на амортизация. Тоест ще се получи сумата на амортизацията за първия месец от използването на обекта.
3. Остатъчна цена. Оригинална цена - амортизация.
4. Амортизация=остатъчна ценанорма на амортизация (за да получите стойността за втория и следващите месеци).

Предимства и недостатъци на прехвърлянето на амортизация чрез опцията за намаляване на баланса

Обърнете внимание. Преди да разгледаме пример за намаляваща амортизация на баланса, нека да подчертаем предимствата и недостатъците на тази техника. Какво означава? Вариантът за намаляващ баланс поради неравномерността на стойностите, които дава при изчисленията, е най-бързият вариант за погасяване на цената на обект. Но недостатъкът е, че еНе може да се използва за някои категории артикули. Те включват:

• пътнически автомобили, с изключение на превозни средства за служебни цели;
• интериорни неща;
• обекти с период на употреба по-малък от 3 години;
• специални обекти, създадени за производството на специални продукти.

Пример за намаляваща амортизация на салдо

Компанията закупи имот за 180 000 рубли. Полезният му живот е 5 години. Като коефициент за амортизация компанията избра стойността 2.

1. Амортизация=(1/60)100%2=3,34%.
2. Амортизация=180 0003, 34%=6012 рубли. през 1-ия месец на трансфера.
3. Остатъчна стойност=180 000 - 6012=173 988 рубли.
4. Амортизация=173 9883, 34%=5811, 20 рубли. през втория и следващите месеци.