Полеви данъчни проверки: процедура, краен срок, цел

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2024-01-17 18:41

Всеки предприемач е изправен пред различни данъчни ревизии. Те могат да бъдат камерни или полеви, планирани или непланирани. Те се извършват изключително от инспектори, работещи във Федералната данъчна служба, и се назначава специална комисия, която да посети самото предприятие. Важно е да се разбере какво представлява данъчната ревизия на място, кога се извършва по отношение на конкретно предприятие, кога се извършват планираните дейности и каква е целта на провеждането.

Същността на чека

Инспекторите твърдят, че посещава предприятието и преглежда документацията му на място, което е най-ефективният и надежден начин за проверка на компанията. Характеристиките на полевия данъчен одит включват:

• основната цел на това събитие е необходимостта да се уверите, че счетоводителят на организацията правилно определя размера на данъка, а също и правилно го плаща;
• според резултатите от процеса се разкриват просрочени задължения и други проблеми;
• ако има сериозни нарушения, компаниятае държан отговорен и дори може да бъде престъпен за управлението на компанията;
• изненадата е важен фактор и особено неплановите проверки, така че инспекторите могат да предотвратят унищожаването или скриването на документацията;
• такова събитие се провежда както във връзка с различни компании, така и за индивидуални предприемачи;
• основата за процедурата е заповедта на ръководителя на определен отдел на Федералната данъчна служба, но в някои ситуации заповедта може да бъде издадена от неговия заместник.

Проверката се извършва в местоположението на компанията. Ако компанията има клонове в други градове, тогава документацията може да бъде проучена в тези поделения.

Какви са ограниченията?

Почти всички фирми се страхуват от това събитие, тъй като почти винаги инспекторите разкриват значителни нарушения, което води до държане на отговорност от ръководството на компанията. Но извършването на данъчна проверка на място има определени ограничения.

Те включват факта, че няма да е възможно да се проверява плановата документация на компанията, ако компанията е открита преди по-малко от три години. Невъзможно е да се изучават едни и същи документи два пъти в един период.

Какви са крайните срокове?

Процедурата може да се извършва за различно време, тъй като се влияе от различни фактори. Стандартният срок за данъчна проверка на място е два месеца и този период от време е ясно посочен в Данъчния кодекс.

Ако има затруднения или твърде много документи, тогава е разрешено да се увеличи процесът до четири месеца. Ако изследваната компаниязатваря, данъчната проверка на място може да отнеме до шест месеца.

Шест месеца е максималният период, през който документите на компанията могат да бъдат проверени от инспектори в нейния офис, освен ако този процес не бъде спрян поради различни причини.

Видове инспекции

Процедурата може да е различна, тъй като тя се различава според различни критерии.

Критерии за проверка	Прегледи
Според метода на провеждане	Твърдо. Такава данъчна проверка на място включва проучване на всички налични документи и отчети. Това ви позволява да намерите различна документация, която се счита за подозрителна от инспекторите.
	По избор. Изучават се документи, отнасящи се само до определен данък или период. Освен това документи, които будят подозрение сред инспекторите, могат да бъдат подложени на проучване.
Според обекта на изследване	Изучаване на преките данъкоплатци.
	Проверка на клон.
	Проучване на група данъкоплатци.
За данъци	Тематично. Провеждането на данъчна проверка на място от този тип се състои във факта, че се проучва всеки един вид данък.
	Комплекс. Предполага се, че документите за всички данъчни приспадания са проучени.
По метод на организация	Планирано. Такива данъчни проверки на мястоорганите се извършват само след предварително уведомяване на данъкоплатеца за посещението на инспектори.
	Непланирано. Извършва се след получаване на конкретна жалба срещу фирма или доказателство за сериозни нарушения, така че инспекторите посещават завода без предупреждение, за да изненадат ръководството и работниците.

Неплановите проверки се считат за най-трудните и най-страшните за всички компании. Това се дължи на факта, че служителите не могат да се подготвят за посещението на инспекторите, така че често се губят и плашат. Подобни проучвания се извършват рядко, тъй като инспекторите трябва да имат съмнения, че ако служителите на компанията бъдат уведомени, те могат да унищожат важна документация. Основанието са оплаквания или преки доказателства за сериозни нарушения, извършени от служители на компанията по време на дейността на компанията.

Предварителен етап

Процесът на проверка се състои от изпълнение на няколко етапа, тъй като първоначално се избират данъкоплатците, които ще бъдат посетени от инспекторите. В края на изследването се взема решение от специалисти въз основа на получената информация. Всеки етап изисква определени сложни действия.

Подготвителният етап включва формиране на план за данъчни проверки на място. Той съдържа информация за това кои предприятия ще бъдат разследвани, колко време ще бъде отделено приблизително на всеки участник, както и кога ще бъде посетена конкретна компания. Извършват се допълнителни действия:

• определете инспектори, които ще участват в проверки на място на данъчните власти;
• данните за всички данъкоплатци, включени в плана, се проучват;
• са идентифицирани рискове от нарушения;
• определяне точно кои данъци ще бъдат проучени, кой период ще бъде засегнат и какви дейности ще бъдат извършени за получаване на необходимата информация;
• изчислява колко време и усилия ще са необходими за завършване на процеса;
• получения тримесечен план се координира.

При избора на фирми, които да участват в одита, Федералната данъчна служба използва свои собствени източници на данни и също така взема предвид различни оплаквания и други данни за предприятия.

След събиране на необходимите данни за всички фирми се създава специално досие за всеки данъкоплатец.

Как се избират участниците?

Процесът по избор на фирми, за които ще се извършва проверка на място, е разделен на няколко последователни етапа. Те включват:

• 1-ви етап. Той се крие във факта, че се определя колко фирми могат да бъдат проверени за определен период от време, обикновено представен от една четвърт. Въз основа на тази информация се съставя план. Отчита се натовареността на всеки служител на предприятието през последните две години.
• 2-ри етап. Оформя се списък на всички фирми, които трябва да бъдат проверени, така че те са включени в плана.
• 3-ти етап. Заключение се съставя от служител на Федералната данъчна служба,който анализира финансовите резултати на предприятията, което ви позволява да идентифицирате кои фирми трябва да бъдат одитирани през дадено тримесечие.
• 4-ти етап. Идентифицират се данъкоплатците, които са включени в плана на първо място и са приоритетни. За това се вземат предвид резултатите от предишни одити на бюрото. Той също така решава кои фирми трябва да бъдат посетени отново, за да се увери, че спазват инструкциите на предходната инспекционна комисия.
• 5-ти етап. Оформя се годишен списък на данъкоплатците, който трябва да подлежи на проучване. Документът е поверителен, поради което не е позволено служители на Федералната данъчна служба да разкриват информация.

Същността на данъчната проверка на място е не само да се идентифицират различни нарушения, но и да се предотвратят последствията от тях, следователно, ако въз основа на резултатите от бюрото изследване на документацията има съмнения, че дадена компания систематично нарушава правилата за изчисляване на различни данъци, тогава определено ще бъде проверено за местоположение.

Кои фирми са изложени на риск да бъдат включени в плана?

Когато определят кои данъкоплатци ще бъдат включени в този списък, инспекторите вземат предвид различни параметри. Но в същото време самите фирми могат да определят дали по отношение на тях ще бъде извършена данъчна проверка на място. Най-често включваните фирми в списъка са тези със следните характеристики:

• Разходите едва надвишават приходите;
• Издадени са няколко удръжки за един данъчен период;
• разходите редовно надвишават паричните постъпления;
• наличеннесъответствия в икономическите показатели, разкрити в процеса на изучаване на документацията във Федералната данъчна служба;
• служителите са получили информация, че различни документи са повредени или умишлено унищожени в компанията;
• е написано оплакване до Федералната данъчна служба, съдържащо информация, че компанията използва различни незаконни методи за избягване на плащането на данъци, поради което данъчната основа е необосновано намалена;
• индикаторите по размер са близки до граничните стойности, които позволяват използването на опростения режим;
• организацията е сключила споразумения с огромен брой контрагенти, които не носят никаква полза;
• ако по време на ревизията се открият несъответствия, тогава служителите на Федералната данъчна служба изискват от данъкоплатците да предоставят обяснения, а ако те отсъстват, тогава компанията се включва в списъка на събитията на място..

Самите предприятия трябва да анализират рисковете от включването им в плана за инспекция. Директно на уебсайта на Федералната данъчна служба са изложени разпоредби, въз основа на които се извършва организирането на данъчен одит на място. Това включва и критериите, по които фирмите са включени в плана.

Какво проверяват инспекторите?

Документацията, свързана с различни събирания на данъци или други плащания, подлежи на проверка. Разрешено е да се проверяват не само данъците. Данъчната проверка на място включва проучване на документи, които ви позволяват да идентифицирате различни несъответствия и просрочени задължения.

Инспекторите могат да изискват документация:

• книга за приходите и разходите;
• различни платежни документи,чекове, фактури или други подобни документи;
• разписки, получени в резултат на плащане на данъци;
• в брой или банкови книжа;
• лицензи за работа, харта и други учредителни документи;
• различни основни документи за домакинството;
• фактури;
• сметки;
• счетоводни документи;
• данъчни отчети;
• пътни листи, сертификати за прехвърляне и приемане и други документи.

Срокът за извършване на данъчна проверка на място в повечето случаи зависи от това колко документи ще трябва да проучат специалистите.

Как фирмите научават за прегледа?

Процесът на уведомяване зависи от това дали проучването е планирано или непланирано. В първия случай се извършва проверка на място на данъчната инспекция след предварително уведомяване на данъкоплатеца. За да направите това, обикновено се изпраща писмо до адреса на компанията.

Ако ефектът на изненадата е важен момент от изследването, тогава служителите на компанията не се уведомяват по никакъв начин за планирания процес. Това се отнася за непланирани проверки.

Планът е поверителен документ, следователно, ако служителите на Федералната данъчна служба разкрият информация от него, те ще бъдат държани отговорни. Поради това се извършва извънпланова данъчна проверка на място без уведомяване на данъкоплатеца.

Как се уведомяват фирмите?

Ако се извършва планирано проучване, тогава първоначално всички данъкоплатци, включени в списъка, се уведомяват за планиранотосъбитие. Обикновено за това се използват следните методи:

• лично предаване на известие до представител на компанията;
• изпращане на препоръчано писмо и известието за доставка трябва да бъде платено;
• изпращане на известие по електронен път чрез TKS.

След това представител на компанията трябва да дойде в офиса на FTS, за да получи копие от решението за проверка. Трябва да подпишете копието на институцията.

Кога се извършва извънпланова проверка?

За да проведете това проучване, не е нужно да чакате, докато бъде получено разрешение от ръководството на Федералната данъчна служба и данъкоплатецът не бъде уведомен за това събитие. Въпреки това трябва да има основателни причини за такава проверка. Те обикновено включват:

• фирма по време на работа уврежда здравето на гражданите;
• нарушаване целостта на културното наследство на страната;
• вреди на околната среда;
• предприятието не елиминира нарушения, установени по време на одит на бюро или последен терен;
• има изискване на прокуратурата по отношение на конкретно предприятие, въз основа на което се изисква непланово разглеждане на документацията.

Има определени ситуации, при които е необходимо да се извърши проверка без забавяне и своевременно. За да направят това, служителите на Федералната данъчна служба трябва да изпратят специално уведомление до прокуратурата, след което разследването на компанията започва още на следващия ден.

Стъпки на процеса

Процедурата за изследване на всяка институция включва изпълнениетопоследователни етапи. Процедурата за извършване на данъчна ревизия на място е да се извършат следните действия:

• взето е решение за провеждане на изследване;
• инспектори пристигат във фирмата, след което предават решението на ръководителя на фирмата;
• разпределя се на инспекторите в отделна стая, където ще им е удобно да си вършат работата;
• изисква от инспекторите необходимата документация за изследването;
• те могат да инспектират помещенията и зоната в близост до сградата;
• те имат право да направят пълна инвентаризация;
• мострите на документи могат да подлежат на проверка;
• ако бъдат открити сериозни нарушения, всички документи могат да бъдат изтеглени;
• минимум инспектори са в компанията за два месеца, но този период може да бъде значително увеличен, а законът също така ви позволява да спрете проучването, ако е необходимо;
• ако има спиране на преглед, процесът може да отнеме до 15 месеца;
• В края на процеса се взема решение, което е обвързващо за предприятието.

Ако след одита бъдат разкрити различни съществени нарушения, тогава компанията ще трябва да плати глоби, а често дори длъжностните лица са подведени под наказателна или административна отговорност. Затова шефовете на предприятия не желаят да бъдат подложени на данъчна ревизия на място. Периодът за преглед на документите обикновено не е по-дълъг от две години, но е възможно да се изискват документи за минали данъчни периоди, за да се идентифицират просрочени задължения или други проблеми.

Как се конфискуват документите?

За събитието се изисква получаване на необходимите документи за инспекторите. Процедурата за данъчна ревизия на място предполага възможност за изземване на документация за различни периоди. Когато този процес приключи, трябва да присъстват служители на предприятието, свидетели, които не работят във Федералната данъчна служба и в проверяваната организация, както и самите инспектори.

Преди изземването на документите инспекторът предава съответното решение на ръководителя на фирмата, като също така обяснява какви права и задължения има гражданинът. Първоначално се предлага доброволно предаване на документите, а ако инспекторите откажат такова искане, те принудително изтеглят документите.

Процедурата за проучване се извършва само през деня, но може да надвиши работното време на предприятието. Документите не се проверяват между 22:00 и 06:00.

Как се прави края на чека?

Веднага след като се извършат всички проучвания във връзка с документацията на предприятието, проверката приключва. Издава се чрез съставяне на специално удостоверение по предписаната форма. Представено е от Приложение № 7 към заповедта на Федералната данъчна служба № ММВ-7-2/189.

Не съдържа резултатите от данъчна проверка на място, тъй като е необходимо само да се уведоми ръководството на компанията, че процедурата е приключила. Съдържа информация:

• дата на формиране, представена от крайната дата на чека;
• подробности за решението, въз основа на коетопроучване;
• информация за данъкоплатеца, която включва пълното му име, KPP, TIN и други данни, в зависимост от това дали е индивидуален предприемач или фирма;
• дава всички данъци и периоди, които са били засегнати от проучването;
• ако по време на процедурата е станало необходимо да се спре или удължи периода на проверка, този факт е посочен в сертификата;
• подписано в края от служителя на инспекцията.

Ако документът се прехвърли лично на ръководителя на предприятието, тогава той трябва да постави подпис върху копието с препис. След съставянето на удостоверението се счита, че проверката е приключила, поради което инспекторите нямат право да изискват никакви допълнителни документи или дори да бъдат в компанията изобщо.

Нюанси при съставянето на акт

Основната цел на одита е да установи различни нарушения, свързани с плащането на различни данъци или други плащания. Следователно решението винаги се взема въз основа на резултатите от данъчна ревизия на място. За това се създава специален акт.

Доклад от полевия данъчен одит се формира в рамките на два месеца след края на проучването. Обратното броене е от момента, в който данъкоплатецът получи удостоверение за приключване на ревизията.

В чл. 100 от Данъчния кодекс и Заповедта на Федералната данъчна служба № MMV-7-2 / 189 съдържат основните изисквания за формата и съдържанието на този документ. Основните правила за формиране на акт включват:

• се съставя акт за излизанеданъчна ревизия дори при липса на нарушения;
• разрешено е генерирането на документ в електронна или хартиена форма;
• можете да го попълните на компютър или ръчно;
• листовете трябва да бъдат номерирани и зашити;
• всяко заявление се удостоверява с подписа на ръководителя на определен отдел на Федералната данъчна служба;
• не е разрешено да има различни корекции или корекции в текста;
• документът се състои от три части;
• в края са резултатите, представени от установените нарушения или тяхното отсъствие;
• всички нарушения трябва да бъдат документирани и също така се изискват препратки към различни разпоредби;
• във водната част, датата на съставяне на акта, информация за одитираната компания, списък на разследваните документи, списък на изследваните данъци и периоди, начална и крайна дата на проучването, и също така посочете дали мерките за контрол или други действия са извършени от данъчните органи;
• описателната част съдържа всички констатирани от инспекторите нарушения, а ако липсват, тогава се поставя съответния знак, като тук се въвеждат допълнително различни отегчаващи или смекчаващи вината обстоятелства;
• последната част съдържа заключенията на инспекторите, предложения за отстраняване на последствията от нарушения, както и информация за инспекторите.

Актът трябва да бъде подписан от ръководството на доверена компания и Федералната данъчна служба. Един екземпляр се предава на данъкоплатеца в 5-дневен срок след изготвянето на документа. Ако служителите на предприятието откажат да приемат акта, той се изпраща с препоръчана поща.

Правила за поведение на ръководството на компанията по време на одита

Проучването на фирмени записи е смущаващ момент за всяко предприятие. Често служителите и мениджърите на фирми се губят, не искат да предадат документи на инспекторите или се държат неправилно. Ето защо е препоръчително да вземете предвид няколко ценни препоръки:

• проверителите трябва да получат списък с въпроси, които имат относно работата на компанията, тъй като предприемачите имат право да се запознаят с тази информация;
• препоръчително е незабавно да се дадат обяснения за всички нюанси, така че различни неразбираеми данни да не се възприемат от инспекторите като нарушение;
• ако инспекторите поставят различни искания, към тях трябва да се отнася внимателно, за да се определи какви са възможните последици от неспазването им;
• когато се установят незначителни недостатъци, те трябва да бъдат коригирани незабавно, ако е възможно;
• ако самите инспектори по време на проучването допуснат нарушения и грешки, те трябва да бъдат записани, тъй като за сметка на тях е възможно да се оспорят резултатите от проверката в бъдеще;
• важно е да сте спокойни и уверени, и още повече, че не е позволено да обиждате или заплашвате инспекторите.

Имайки предвид горните препоръки, гарантира се, че ръководството на компанията няма да има проблеми при общуването с инспекторите.

Нюанси на проверка при закриване на фирма

Компаниите могат да затворят по различни причини, тъй като може да няма печалба или целта за отваряне е постигнатапредприятия. Процесът може да бъде не само доброволен, но и задължителен.

Някои фирми по време на ликвидация подлежат на проверки от Федералната данъчна служба. За да направят това, инспектори идват в офиса на компанията. Проверяващият персонал определя дали дружеството има задължения, дали те могат да бъдат погасени, както и други значими фактори. Ето защо, ако ръководството реши да закрие компанията, тогава Федералната данъчна служба трябва незабавно да бъде уведомена за това.

При такава проверка е необходимо да се разпредели отделен кабинет за инспекторите. Те могат да поискат документи за три години от дейността на фирмата. Ръководителят на предприятието може да присъства по време на проучването.

По този начин проверките на място са ефективен начин за контрол от Федералната данъчна служба. Те могат да бъдат планирани или непланирани. Извършва се в правилната последователност от действия. Всеки ръководител на фирмата трябва да е добре запознат с това какви права и задължения имат инспекторите, какви документи могат да поискат и как трябва да съставят края на проверката. В този случай можете да защитите и защитите правата си, ако те са нарушени от служители на Федералната данъчна служба.