Прощаване на дълг и данъчни последици

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Едно от основанията за прекратяване на договорни задължения между юридически и физически лица може да бъде опрощаването на възникналия дълг. Тази възможност рядко се използва в бизнес практиката, тъй като естеството на сделката повдига много въпроси, свързани със законността на действията и документацията. Когато се сблъскат с решаването на подобни бизнес транзакции, дори специалистите срещат трудности с изчисляването и плащането на необходимите данъчни плащания.

И така, какво е опрощаване на дълг и колко реалистично е да се документира такава ситуация в съответствие с установеното законодателство?

Когато възникне нужда от опрощаване на дълг

Операцията по прекратяване на дългови задължения е анулиране на задължението на длъжника към кредитора. Такива действия са възможни само ако не санарушават правата на трети страни.

Доста рядко опрощаването на дълг между юридически лица се нарича сделка без разходи. Пример е такъв бизнес инструмент като отстъпки, които купувачът получава за изпълнение на определени условия.

Когато разглеждаме въпроса за опрощаване на дълг, е необходимо да се отдели такъв термин като "безплатен трансфер", тъй като това са напълно различни понятия. В случай на безвъзмездно прехвърляне на средства или стоки, купувачът значително опростява изчисленията, свързани с облагането на печалбата и намалява загубите от ДДС.

Безплатно опрощаване на дългови задължения

Безвъзмездното приключване на дълг може да се счита за ситуацията, когато кредиторът не изисква пари или имущество от длъжника, които той трябва да даде за погасяване на дълга. Струва си да се отбележи, че според законите на Гражданския кодекс търговските дружества не могат да сключват договори за подарък в размер на повече от 500 рубли. В тази връзка, за да е валидна сделката, безвъзмездното опрощаване на дълг от юридическо лице не трябва да нарушава този лимит, или кредиторът трябва да е физическо лице, например учредител. Също така такива транзакции са възможни с организации с нестопанска цел.

Дългът, който получава статут на безплатна прошка, се включва изцяло в неоперативните приходи. Освен това цената на такава инжекция се изчислява според пазарните показатели и се регулира от член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако е получен доход във връзка с придобиване на дълготрайни активи, тогава тойне трябва да бъде по-малка от остатъчната стойност, която е регистрирана в сметката на продавача. Също така минималната цена на дълга не може да бъде по-висока от размера на разходите, които са били направени във връзка с производството на стоката.

В какъв случай закриването на дълга не се облага с данък върху доходите

Безплатното опрощаване на дълг не може да бъде обложено с данък върху дохода, ако богатството или средствата са получени от основател на компания с 50% участие или от компания, която има същия процент дял. Можете да използвате това предимство при условие, че имотът не е бил прехвърлян на трети лица през годината.

Данъчните власти са двойствени по отношение на тази привилегия, тъй като смятат, че опрощаването на дълг от учредителя е прехвърляне на права на собственост, а не на стойности на стоки. За тези, които са готови да защитят своята гледна точка в съда, се препоръчва да използват съдебната практика, която се е развила в такива случаи.

Погасима опрощаване на дълг

Помислете за ситуация, при която доставчик е готов да опрости дълг в замяна на определени ангажименти от страна на кредитополучателя. Такива действия не могат да се нарекат безвъзмездна прошка. В счетоводството дължимите сметки, отписани поради изтичане на давностния срок, се отразяват като неоперативни приходи.

При генериране на доход от опростен дълг, данъчната основа се увеличава, така че е много важно да се направи правилна оценкадълг, така че получените суми да не предизвикват оплаквания от данъчната служба. Най-правилно би било да се внесе в доходната част точно сумата на дълга, който кредиторът е опростил. В резултат на такава операция купувачът има право да включи и входящи ДДС в своите разходи.

При съставяне на договор за опрощаване на дълг е необходимо да се посочат в този документ всички условия, при които продавачът опрощава дълга към купувача. Само в този случай опрощаваната сума може да бъде включена в дохода. Всички действия на счетоводител се регулират от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 18.

Дали да се възстанови ДДС при опрощаване на дълг

Понастоящем законът установява правото на приспадане на ДДС върху закупените стоки, дори и да не е платен. Имайки предвид ситуацията с опрощаване на дълг, може да се изправите пред въпроса как да се справите с ДДС в този случай.

От една страна, в такава ситуация са изпълнени всички условия за приемане на приспадане. Издадена е фактура от продавача и получените стоки са използвани в стопанска дейност, облагаема с ДДС. Следователно мнозина нямат въпроси с приспадането. От своя страна продавачът е извършил и необходимите процедури за изчисляване на ДДС за плащане в бюджета от тази част от продажбата, за която е решено да опрости дълга. В резултат на това нямаше недоплащане към държавния бюджет.

Въпреки това, регулаторните органи смятат друго. Данъчните, както и преди, смятат, че купувач, който не е платил за стоката, няма право на приспадане. Те се позовават на законодателството, което гласи, че приспадането на ДДСвъзможно само ако са направени реални разходи. И тъй като договорните задължения са анулирани, разноски по тях не може да има. Следователно приспадането на данък върху добавената стойност не е възможно.

Поради факта, че ситуацията е двусмислена, всяка компания взема решение въз основа на познаването си на законите.

Може ли банка да опрости дълг по заем

Прощаването на договорни задължения, свързани с получаване на заем, винаги става по инициатива на банката. Ако кредиторът е решил едностранно да прости на длъжника, тогава му се изпраща официално уведомление за такова намерение. Този документ е напълно достатъчен, за да може длъжникът да се счита за освободен от задължението за плащане на заема, но при условие, че самият той няма нищо против. Ако такова решение е взето взаимно, тогава страните сключват споразумение за опрощаване на дълг, което определя условията за обезщетение или безвъзмездност на такова решение. След прекратяване на задълженията по главния дълг изчезва и необходимостта от плащане на лихва.

Когато длъжникът бъде освободен от задължението по заема безплатно, такава процедура получава статут на дарителска операция.

Кой може да разчита на опрощаване на задълженията по заема

Обикновено опрощаването на дълга се инициира от самата банка, а не по лично искане на длъжника.

Кредитна институция може да опрости дълг за малка сума поради факта, че разходите, изразходвани за събиране на главния дългще бъде по-висока от сумата на заема. Обикновено банките дават малки задължения на колекторите, но този метод не винаги се счита за полезен за кредитна институция. Много банки просто не работят с колекторски агенции и отделите за събиране на дългове търсят по-големи дългове.

Изтичане на заема

Друга причина, поради която банката може да опрости дълга на кредитора, е изтичането на давността. Ако са изминали три години от датата на неплащане на следващото плащане, тогава вземанията на кредитната институция се считат за анулирани. Заедно с основния дълг изчезва необходимостта от плащане на лихви и неустойки. Поръчителят се освобождава и от задължението да изпълнява договорни задължения.

Специални обстоятелства, водещи до облекчаване на дълга

Съществуват специални обстоятелства в Гражданския кодекс, в резултат на които задълженията по заема се затварят. Такива ситуации включват смърт на клиент, изчезване на длъжник, липса на договорни задължения за наследяване на дълг под формата на наследство.

Споразуменията за опрощаване на дългове могат да съдържат различни условия за прекратяване на задълженията. Например длъжникът се задължава да върне главницата в замяна на освобождаването му от начисляване на лихви и неустойки. Такава схема е изгодна за банката, тъй като тя получава по-голямата част от парите, които са с най-голяма стойност в сравнение с натрупаната лихва.

Как да издадем опрощаване на дълг, примерен договор

За да не чакате лошите дългове да изтекат, имаофициален документ, с помощта на който се съставя споразумение за прекратяване на дълговите задължения. Въз основа на подписаните документи можете да отпишете опрощения дълг като разход и по този начин да спестите от данъци. Като алтернатива, длъжникът може да се съгласи да върне част от средствата в замяна на отписване на определена сума на дълга.

Каквито и да са условията на споразумението, такъв документ трябва да бъде попълнен в съответствие с изискванията на данъчните власти. За да се избегнат неприятни моменти с регулаторните органи, споразумението за закриване на дълг трябва да бъде задължително компенсаторно. Документът трябва да съдържа основна информация за дълга, причината за невръщане на сумата, размера на лихвите и неустойките.

В случай на частично възстановяване, което е най-предпочитано от данъчна гледна точка, трябва да се посочат точните суми на новото задължение и времето за неговото погасяване.

Ако страните все пак решат да простят дълга безплатно, тогава причината за такова споразумение може да се наложи да се обясни на данъчния инспектор. В тази връзка се препоръчва правилното изпълнение на опрощаване на дълг. Данъчните последици, които могат да възникнат от неспазване на правилата, могат значително да повлияят на финансите на кредитора.

Частично или пълно опрощаване на дълг на физическо лице

Подобен феномен като опрощаване на дълг към служител или друго лице е доста често срещано явление. Организацията извършва тази процедура въз основа на Гражданския кодекс. Ако компанията изплати дългна негов служител, то той от своя страна има доходи, които се облагат с данък върху доходите. Законодателството установява необлагаема облага във връзка с даряването на подаръци и предоставянето на материална помощ. Безплатното опрощаване на дългове може да получи статут на дарение, така че суми, които не надвишават 4000 рубли, не се облагат с данък върху дохода.

Спорно задължение за изчисляване на застрахователните премии

В допълнение към данъка върху доходите на физическите лица, застрахователните премии се начисляват върху сумата на невъзстановим заем, тъй като косвен доход е получен от служител по трудов договор. Ако компанията не иска да начислява такива вноски, мотивирайки решението си с факта, че доходите на служителя не са свързани с изпълнението на трудовите задължения, тогава тази гледна точка ще трябва да бъде защитена по специален начин, позовавайки се на подобен арбитраж практика.

Има няколко официални писма, които изразяват недвусмислена позиция относно необходимостта от натрупване на застрахователни премии при анулиране на дълга на физическо лице. От своя страна съдебната практика предполага, че приключването на дългово задължение не може да се счита за трудово правоотношение, ако това не е дословно в договора. В тази връзка за компаниите е по-лесно да формализират опрощаването на дълга под формата на споразумение за дарение. Струва си да се отбележи, че такава формулировка няма основно значение за самия длъжник.