Текущите задължения са Степен на платежоспособност по текущи задължения

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Текущи задължения на предприятието се наричат реален дълг на организацията, който съществува към отчетната дата. Тяхното изплащане води до изтичане на парични ресурси и намаляване на обезщетенията. Нека разгледаме допълнително състава и характеристиките на текущите задължения.

Обща информация

Текущи задължения - Дълг, произтичащ от транзакции или икономически транзакции в миналото. Те могат да бъдат краткосрочни или дългосрочни.

Краткосрочните текущи задължения се погасяват през оперативния цикъл или 1 година. Всички останали дългове са дългосрочни.

Счетоводни характеристики

Операциите за получаване и погасяване на краткосрочни заеми се отразяват в сметката. 3010-3020 г. Анализ се извършва за всеки вид заем, за отделни кредитори.

Овърдрафт, който е вид краткосрочен заем, предоставен над салдото по сметката, както и неизплатените заеми навреме, се показват отделно.

Степен на платежоспособност по текущи задължения

Тяопределени по време на одита. Целите на одита са да се формира мнение от специалист относно:

• Състоянието на счетоводството и контрола във фермата върху законността на дълга.
• Правилно отчитане на транзакциите по сетълмента, включително тези, свързани с плащането на данъци.
• Навременно погасяване на текущи задължения.

По време на одита се извършват:

• Проверка на коректността на основната документация. Това е основата за отчитане на текущите задължения.
• Проверка на аналитично, синтетично счетоводство, тяхната връзка.
• Правилно прехвърляне на информация в главната книга и отчитане, използване на подходящи сметки.
• Оценка на организацията на вътрешния контрол на операциите по сетълмента за погасяване на задължения.
• Проверка на класификацията на пасивите, наличието на съответните обяснения в бележките към финансовите отчети.
• Оценка на ефективността на използването на кредитни средства.

Обекти за одит

При проверка на текущи задължения, дългове за:

• изчисления с доставчици, клиенти, изпълнители, купувачи;
• извънбюджетни разпределения;
• разплащания с общински и държавни агенции;
• социално осигуряване;
• изчисления с бюджета;
• плати;
• селекции с учредители;
• транзакции във фермата;
• Разплащания с банки.

Цели на одитора

По време на процеса на проверка, специалистът трябвадефинирай:

• Посоки, в които са били изразходвани привлечените средства, съответствие на тези цели с условията на споразумението.
• Състав на гаранция или гаранции.
• Своевременност и пълнота на погасяването.
• Правилно изчисление на лихвите.
• Обоснованост и законосъобразност на получаване на заеми от други субекти.

Одиторът трябва също да провери:

• Дали платената лихва се начислява към разходите за текущия период.
• Дали позициите "Текуща част" са включени в раздела за текущи задължения.
• Дали индикаторите за позиции по овърдрафт са определени правилно.

По време на одита специалистът определя дали в предприятието се спазва финансова дисциплина. Въз основа на резултатите от одита се разработват препоръки за подобряване на ситуацията.

Препоръки от експерти

Когато анализира платежоспособността на текущите задължения на компанията, одиторът трябва да обърне внимание на редица значими точки:

• Има ли някакви договори за доставка (производство на работи, предоставяне на услуги), правилно ли са съставени.
• Ако има дълг, трябва да се определи датата и причината за възникването.
• Има ли задължения, които са изтекли.
• При приемане на артикули от инвентара, за които не са получени документи за сетълмент, трябва да проверите дали тези артикули са отразени в броя на платените, но в транзит, или не са изнесени от складовете на доставчиците..
• Беше направен инвентарсетълмент операции. При необходимост се извършва проверка.
• Дали материалните стойности са напълно кредитирани. За проверка информацията за броя и себестойността на обектите се сравнява с данните на приходните документи (товарни сметки, фактури) и показатели, взети от аналитичното счетоводство на сетълмент транзакции с доставчици, както и от инвентарните книги.
• Правилно ли са определени цените на материалните активи, отговарят ли на стойността, посочена в договорите за доставка.
• Дали разходите са отписани правилно.
• Наказани ли са доставчиците за нарушаване на задълженията.
• Дали изтеклият дълг е бил отписан правилно.
• Изпратени ли са оплаквания до доставчици/изпълнители относно несъответствия в тарифите и цените, включително при допускане на аритметични грешки, качество с техническите условия и стандарти, както и престой и брак, причинени по вина на изпълнители/доставчици.
• При анализиране на операциите по сетълмента трябва да се установи дали материалните стойности са осигурени от източник на финансиране, дали са изготвени проектни оценки за строящи се конструкции, дали има добавки в обема на извършената работа.
• Правилно ли се съхраняват синтетичните и аналитичните записи.
• Съответства ли информацията в дневник за поръчки № 3 с информацията в баланса и главната книга.
• Дали счетоводните записи за сметки за сетълмент са правилни.

Естеството на възникване на дълг

На тази основа текущатазадълженията се делят на нормални и неоправдани.

Първата включва дълг поради икономическа необходимост. Например, това може да бъде заем за модификация на оборудване.

Неоправдан дълг се наричат просрочени задължения към бюджета, ТРЗ, доставчици по документи за сетълмент, непогасени навреме и др. Наличието му показва ниска платежоспособност на предприятието. Ако не се предприемат действия, тази ситуация може да доведе до фалит.

Индикатори за дълг

Състоянието на задълженията в началото и края на отчетния период се характеризира със салда на следните позиции:

• Финансови текущи задължения.
• Данъчни просрочени задължения.
• Задължения за други плащания.
• Краткосрочни задължения и провизии.
• Друг краткосрочен дълг.

Коефициент на текущата отговорност

Изчисляването на размера на дълга се извършва съгласно следното уравнение:

TO=AP + SC + ON, в което:

• текущи задължения - MOT;
• заети средства - AP;
• дължими сметки - KZ;
• други задължения - софтуер.

За оценка на степента на платежоспособност се използва коефициентът на покритие на задълженията за сметка само на текущи активи. Изчислява се като се разделят активите на краткосрочните текущи задължения. Колкото по-висок е индикаторът, толкова по-висока е съответно платежоспособността.

Формулата изглежда така:

K=текущи активи / текущи пасиви.

Това уравнение е общо. На практика се използва и формула, която ви позволява да изчислявате по групи пасиви и активи:

K=(A1 + A2 + A3) / (P1 + P2), в което:

• А1 – най-ликвидните активи.
• A2 - бързооборотни средства.
• А3 – бавно движещи се активи.
• P1 е най-спешният дълг.
• P2 – краткосрочни задължения.

Нормалната стойност на коефициента се счита за 1, 5-2, 5. Конкретната стойност се определя в зависимост от икономическия сектор. Индикатор по-малък от единица показва висок финансов риск. Това предполага, че дружеството не може да погасява задълженията си надлежно и в срок. Ако стойността на коефициента надвишава 3, тогава структурата на капитала е организирана нерационално. Част от средствата не участват в оборота.