Амортизируема собственост: определение, изисквания и характеристики

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Амортизируемото имущество се признава като имущество, продукти на интелектуален труд, собственост на икономически субект и използвани от него за генериране на доходи. В същото време периодът на полезна експлоатация на такива обекти трябва да бъде най-малко 12 месеца. Първоначалната цена на амортизируемото имущество трябва да бъде повече от 10 хиляди рубли. Погасяването му се извършва чрез амортизация.

Изключения

Не всеки имот, който отговаря на горните изисквания, ще се счита за амортизируем. По-специално изключения са:

1. Земя, други природни обекти (подпочва, вода и др.).
2. Ценни книжа.
3. Инвентари.
4. Обекти в процес на строителство.
5. Продукти.
6. Финансови инструменти (включително фючърси, опции, форуърдни договори).

Амортизируема собственост не подлежи на амортизация

Тази група включва:

1. Материални стойности на бюджетните организации. Изключение тук е имуществото, придобито в хода на стопанска дейност и експлоатирано за неговото изпълнение.
2. Стойности на организации с нестопанска цел, които се получават под формата на целеви доходи или се купуват с целеви средства и се използват за извършване на основните дейности с нестопанска цел.
3. Стойности, закупени с бюджетни средства. Изключение е имуществото, получено от субекта при приватизация.
4. Обекти за подобряване, горско стопанство, пътни съоръжения, чието създаване е извършено с участието на бюджетно или друго подобно целево финансиране, специализирани структури за корабоплаване и други подобни обекти.
5. Закупени публикации (брошури, книги и др.), произведения на изкуството. Цената на такива предмети (с изключение на произведения на изкуството) е включена в други разходи, свързани с освобождаването и продажбата на продукти в момента на покупката в пълен размер.
6. Биволи, продуктивни добитък, елени, волове, якове и други домашни животни, различни от впрегатни животни.
7. Закупени права върху интелектуални продукти или друга интелектуална собственост, ако договорът за продажба изисква плащането да се извършва периодично по време на неговия срок.

Екстра

Активите също са изключени от амортизируеми позиции:

1. Прехвърлено в консервация, продължителностповече от три месеца.
2. Получено/прехвърлено съгласно споразумение за безплатна употреба.
3. В процес на модернизация/реконструкция, с продължителност повече от 12 месеца

При повторно консервиране на амортизируема собственост в счетоводството, амортизационните суми се начисляват по начина, който е съществувал преди консервацията, и полезният живот се увеличава с неговата продължителност.

Началната цена на даден актив се определя като сума от разходите за придобиването му и привеждането му в състояние на готовност за експлоатация.

Групи за амортизируеми имоти

Те се формират в зависимост от полезния живот на обектите.

Икономическият субект може по своя преценка да удължи срока след датата на въвеждане в експлоатация, ако модернизацията, реконструкцията, техническото преоборудване (преоборудване) е довело до увеличаване на живота на актива.

За удобство групите обекти са показани в таблицата.

Групова	Срок на ползване (в години, включително)
1	1-2
2	2-3
3	3-5
4	5-7
5	7-10
6	10-15
7	15-20
8	20-25
9	25-30
9	Над 30 години

Класификацията на дълготрайните активи, включени в групи, е одобрена от правителството.

Обща информация за амортизационните такси

Изчисляване на амортизацията на амортизируемото имущество, съгласно чл. 25 NK, произведени по линеен или нелинеен начин.

Стопанският субект определя размера на амортизацията за данъчни цели отделно за всеки актив на месечна база. Начисляването започва от 1-во число на месеца, следващ месеца, в който съоръжението е въведено в експлоатация. Изчислението се прекратява и от 1-во число на месеца, следващ месеца на отписване на дълготрайни активи или напускане на амортизираното имущество по каквато и да е причина.

Нюанси

За амортизирани имоти, включени в групи 8-10, независимо от периода на въвеждането им в експлоатация, начисленията се извършват по линеен принцип. За други обекти икономическият субект може да приложи всеки от двата метода.

Моля, имайте предвид, че избраният метод не може да бъде променен по време на изчислението на амортизацията.

Характеристики на натрупване

При използване на линейния метод, размерът на амортизацията се определя като произведение на първоначалната стойност на дълготрайните активи и нормата на амортизация. Последното се изчислява, както следва:

K=[1/n] x 100%.

В тази формула:

• норма на амортизация в % от първоначалната цена - K;
• полезен живот на обект, изразен в месеци, -n.

Ако се използва нелинеен метод, тогава желаната стойност се определя чрез умножаване на остатъчната стойност на амортизируемото имущество по нормата:

K=[2/n] x 100%.

Важни точки

При изчисляване трябва да се има предвид, че от месеца, следващ месеца, през който остатъчната стойност на амортизираното имущество достига 20% от първоначалното, начисляването трябва да се извършва по следните правила:

1. Остатъчната стойност се разпознава като основна стойност.
2. Размерът на амортизацията на месец се изчислява като се раздели основната сума на броя на месеците, оставащи до края на полезния живот.

Коефициенти

Използват се при изчисляване на размера на амортизацията на амортизирано имущество, експлоатирано в агресивни условия или с повишени смени. Коефициентите могат да се използват и от земеделски предприятия: оранжерийни комплекси, птицеферми, животновъдни ферми и др. Заложени са някои ограничения.

По-специално, за тези субекти може да се приложи коефициент не по-висок от 2. За дълготрайни активи, които са предмет на договор за лизинг, е разрешено при изчислението да се използва коефициент не по-висок от три.

Тези разпоредби не се прилагат за обекта, включен в групи 1-3, ако се използва нелинеен метод.

Агресивните са признати изкуствени или естествени фактори, чието влияние причинява повишено износване на ОС. Да сефункционирането в такива условия се равнява и на наличието на имущество в контакт с пожар, експлозив, токсична или друга агресивна среда, която е източник (причина) за извънредна ситуация.

При изчисляване на размера на амортизацията за пътнически микробуси и автомобили, чиято първоначална цена е повече от 400 хиляди рубли. и 300 хиляди рубли. съответно към основната норма се прилага коефициент 0,5.

Съгласно решението на ръководителя на предприятието амортизацията може да се начислява с намалени ставки, но само от началото на данъчния период и през целия него.

Данъчно облагане

За ДМА, въведени в експлоатация преди влизане в сила на гл. 25 от Данъчния кодекс, полезният живот се определя от самия стопански субект към 01.01.2002 г., като се отчита класификацията, одобрена от правителството, и периодите на експлоатация по групи, определени в чл. 258 от кодекса.

Независимо от избрания от данъкоплатеца метод на начисляване по отношение на амортизиран имот, въведен в експлоатация преди влизането в сила на гл. 25, изчислението се основава на остатъчната стойност.

Аналитично счетоводство

Трябва да отразява информация за:

1. Първоначална цена на обект, оттеглен през данъчния (отчетен) период, както и промените му в хода на допълнително оборудване, завършване, частична ликвидация, реконструкция.
2. Полезен живот, поет от субекта.
3. Методи на начисляване и суми на амортизация от началото на изчисляването докрая на месеца, през който е извършена продажбата (разпореждането) на обекта.
4. Стойността на продажбата на имота, в съответствие с договора.
5. Датата на придобиване и продажба (разпореждане) на дълготрайни активи, предаването му в експлоатация, изключване от списъка на амортизируемите обекти на основание, предвидено в ал. 3 на чл. 256 от Данъчния кодекс, повторно активиране на актива, изтичане на договора за безвъзмездно ползване, завършване на работата по модернизация и реконструкция.
6. Разходи, направени от субекта при разпореждане с имущество. Реч по-специално за разходите, предвидени за подс. 8 стр. 1 чл. 265 TC, както и разходите за съхранение, транспорт и поддръжка на продадения актив.

Печалбата, получена от икономически субект, се включва в данъчната основа през отчетния период, през който е извършена продажбата. Загубите, понесени от данъкоплатеца, се отчитат като други разходи, в съответствие с правилата, залегнали в чл. 268 NK.

Аналитичното счетоводство трябва да съдържа информация за наименованието на активите, по отношение на които са фиксирани сумите на съответните разходи, броя на месеците, през които те ще бъдат начислени за други разходи, както и размера на месечните разходи.