Данъчен контрагент. Проблемни партньори. Федерална данъчна служба: проверка на контрагента

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Контрагентът е един от ключовите участници в сделката. Поема задължения съгласно сключения договор. Всяко лице, подписало споразумението, ще действа като контрагент на другата страна по сделката.

Оценка на риска

Правилният избор на контрагент засяга правото на платеца да получи приспадане на ДДС. В тази връзка упражняването на преценка е от особено значение при сключване на сделка.

Основният контролен орган в областта на данъците и таксите е Федералната данъчна служба. Проверката на контрагента във Федералната данъчна служба се извършва в автоматизирана система.

Схемата на нейната работа е следната. Системата сравнява данъчните облекчения, които платецът е поискал за покупките си с информацията от фактурите на продавача - данъчния контрагент.

Ако последният не е подал декларация или не е отразил данните за транзакциите в Книгата за продажби или са разкрити други съществени недостатъци, контролният орган предявява искове срещу купувача.

Контрол на Федералната данъчна администрацияпри извършване на проверки службите отчитат набор от обстоятелства, които могат да станат доказателство за получаване на неоснователни облаги от платеца.

Всеки бизнес субект трябва да разбере риска. При избора на бизнес партньор трябва да се обърне голямо внимание на последствията, които могат да възникнат след сключването на определени сделки.

Правила

Данъчни контрагенти-"ефимерни" могат да причинят значителни щети както на платеца, така и на държавата като цяло. Целта на такива недобросъвестни партньори е укриване на данъци. Платецът от своя страна ще трябва да докаже валидността на ползата при отчитане на разходите или възстановяване на ДДС.

Контролните органи на Федералната данъчна администрация в своята дейност се ръководят от разпоредбите на Постановление на Пленума на Върховния арбитражен съд № 53 (от 12 октомври 2006 г.). Този документ съдържа ключови признаци на недобросъвестност на данъчен контрагент.

За платците те могат да използват публично достъпните критерии за самооценка на риска, използвани от контролните органи при избор на обекти за проверки на място.

Общи препоръки

Как да не станем партньор на проблемен контрагент? Данъчните власти са разработили няколко препоръки за платците.

На първо място, преди транзакцията, трябва да поискате копия:

1. Удостоверение за държавна регистрация.
2. Чартър.
3. Удостоверение за регистрация във Федералната данъчна служба.

Също така е препоръчителнополучите извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица, както и удостоверение, потвърждаващо, че данъчният контрагент няма задължение към бюджета.

В допълнение можете да поискате информация за размера на персонала на партньора, неговото финансово състояние, стойността и състава на дълготрайните активи (дълготрайни активи), репутацията, трудовия опит. Всички тези действия се считат за надлежна проверка.

Съдебна практика

Трябва да се каже, че съдилищата нямат единодушно мнение относно необходимостта от потвърждаване на действителната дейност на данъчния контрагент.

Някои власти смятат, че потвърждението на статута на юридическото лице на партньора не е достатъчно, за да се признае добросъвестността на платеца.

Някои съдилища смятат, че е необходимо да се гарантира, че данъчният контрагент действително има способността да изпълни условията на транзакцията. По-специално, обясняват властите, трябва да се уверите, че разполагате с квалифициран персонал, подходящо оборудване, превозни средства, други активи и разрешителни, необходими за изпълнение на задълженията.

Някои съдилища се нуждаят от потвърждение на факта на държавна регистрация, за да може платецът да изпълни изискванията за надлежна проверка. Например, някои власти смятат, че сключването на трудов договор далеч не е единственият начин за привличане на служители. Служителите могат да работят и по гражданскоправни споразумения.

Ако се потвърди реалността на извършените бизнес сделки, съдилищата често установяват добросъвестността на платеца в случай на индивидуални дефекти в документацията.

Правни съвети

Ако извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица е предоставено от данъчен контрагент, препоръчително е да проверите независимо информацията в него с данните, публикувани на уебсайта на IFTS. Някои безскрупулни партньори може да фалшифицират документа.

Използване на услугите на Федералната данъчна служба

Търсене по TIN е най-често срещаният начин за потвърждаване на почтеността на партньор. На официалния портал за проверка има специален формуляр. На уебсайта на Федералната данъчна служба търсенето на TIN се извършва онлайн и отнема няколко минути.

На съответната страница изберете "Юридическо лице" или "Индивидуален предприемач" / "Селско (фермерско) стопанство (KFH)". След това се въвежда самия TIN.

Можете да проверите контрагента в данъчната служба, като изпратите писмено искане. Съдилищата разглеждат подобно действие като надлежна грижа.

На данъчния уебсайт, проверявайки контрагента по TIN, можете също да получите информация:

• за името на юридическото лице;
• юридически адрес на предприятието;
• дата на държавна регистрация;
• контролна точка;
• OGRN;
• прекратяване на дейностите (относно факта и датата);
• признание за недействителност на регистрацията.

Можете да изтеглите и отпечатате извлечение от регистъра от сайта. Съдържа данни:

• за размера на уставния капитал;
• основатели;
• видове дейности на контрагента (според OKVED);
• лица, упълномощени да действат от името на партньор без пълномощно.

Инфобазаданък по контрагенти съдържа пълен списък с информация, чийто списък е представен в заповед на Министерство на финансите № 115н (от 5 декември 2013 г.). Данните се актуализират ежедневно.

Ако индивидуалният номер на платеца е неизвестен, можете да извършите данъчна проверка на контрагента на уебсайта по име.

Допълнителни заявки

Както се вижда от горната информация, няма да е трудно да се намери контрагент на данъчния уебсайт. В допълнение, следната информация може да бъде получена от портала:

1. Предоставил ли контрагента документация за регистрация на промени в устава или данните на Единния държавен регистър на юридическите лица.
2. Беше ли взето решение за ликвидация, намаляване на размера на уставния капитал, реорганизация, придобиване на LLC 20% от капитала на друго дружество и т.н.
3. Дали е взето решение за изключване на контрагента от регистъра като неактивен.
4. Има ли дисквалифицирани лица в изпълнителните органи на предприятието партньор.
5. Дали партньорът е регистриран на невалиден адрес, комуникацията с него е на посочения в регистъра адрес.
6. Подава ли контрагентът данъчни отчети. Струва си да се каже, че нулева декларация не показва надеждността на партньор.
7. Има ли информация за лидера/основателя в базата данни на лицата, които са отказали да ръководят/участват в компанията.

Трябва да се каже, че някои съдилища заемат позицията, че несъответствието между действителния и юридическия адрес само по себе си не може да бъде основада откаже на платеца да предостави удръжки.

Информация за участието на партньора в съдебен спор

За да получите тази информация, трябва да проучите досието на ВАШИЯ уебсайт. Базата данни съдържа информация за всички арбитражни дела, включително съдържанието на споровете.

За да получите информация, трябва да използвате специална форма за търсене. Има поле "Участник по делото". Можете да въведете името, PSRN или TIN и да кликнете върху бутона "Намери". Системата ще издаде списък с дела с процесуални документи и информация за текущия етап от процеса.

Информация за производство по несъстоятелност

За да избегнете конфликт с данъчната служба, трябва да научите колкото е възможно повече за контрагента. Можете да се уверите, че съдружникът не е на нито един етап на несъстоятелност в регистъра с данни за фактите от дейността на юридическите лица. Тук можете да намерите и друга информация. Например регистърът съдържа данни за стойността на активите на АД към датата на отчета.

Изпълнително производство

Информация, че не е образувано изпълнително производство срещу съдружник, може да бъде получена на портала на FSSP. Сайтът има форма за търсене в база данни. Можете да получите информация както за юридическото лице, така и за предприемача.

Проверка за разрешения

Някои съдилища посочват необходимостта да се потвърди наличието на лицензи за контрагенти. Разбира се, тези субекти, които извършват лицензирани дейности, трябва да имат разрешение.

Можете да получите информация зауебсайт на органа, който издава този документ. Струва си да се каже, че ще бъде различно за всеки тип лиценз. Например, на уебсайта на Роспотребнадзор можете да намерите информация за издадените лицензи за дейности в областта на използването на източници на радиация.

Партньорско счетоводство

Основният нормативен акт, от който трябва да се ръководи платецът, е PBU, одобрен със заповед на Министерство на финансите № 34. Както е посочено в параграф 89 от тази наредба, годишният отчет на предприятието е отворен документ за всички заинтересовани страни. Те включват, наред с други:

• банки;
• инвеститори;
• клиенти;
• кредитори;
• доставчици и така нататък.

Тези лица имат право на законово основание не само да се запознаят с годишните отчети, но и да правят извлечения от тях или копия. От своя страна предприятието е длъжно да предостави достъп до информация на заинтересованите лица.

Информацията за годишното отчитане се предоставя от организациите безплатно на Росстат.

Регистър на доставчика

Потенциален контрагент, разбира се, не може да участва в покупката за общински и държавни нужди. Възможността за това обаче не може да бъде изключена.

Адвокатите препоръчват проверка на контрагента в регистъра на недобросъвестните доставчици. Тази база данни се поддържа и актуализира от FAS.

Проверка на пълномощията на субекта, подписващ договора

Много съдилища смятат това за задължителна стъпка за признаване на платеца добросъвестно. Ако не го преминете, можете да загубите делото.

По този начин, ако субектът е получил цялата информация и документи, но не е проверил пълномощията на лицето, подписващо договора от името на контрагента, това ще бъде основание за признаване на платеца за нечестен.

В някои случаи, по време на производството, представители на контрагентите отказват да подпишат документи. В такива ситуации се назначава графологична експертиза. Въпреки че случаят може да бъде решен без нея.

Въпреки това, много съдилища са на мнение, че визуалното сравнение на подписите и показанията на представителя на платеца не може да послужи като достатъчно основание за признаване на факта, че книжата са подписани от неправомерни лица.

Важен момент

Някои съдилища признават платеца за нечестен, ако упълномощеният представител на партньора е починал или прекратен до момента на подписване на споразумението.

Други съдилища смятат, че последният случай не може да показва получаването на неразумни облаги, ако участниците в сделката са били в дългосрочни икономически отношения преди сделката.

Експертен съвет

Преди да подпишете договори и други важни документи, проверете:

1. Голяма ли е сделката за контрагента.
2. Дали пълномощията на представителя на партньора са прекратени. Срокът им се определя в пълномощното или в устава на предприятието.
3. Ограничени ли са правомощията на ръководителя на дружеството от учредителните документи за сключване на договори,чиято стойност надвишава стойността, установена от хартата или законодателството.

Заявка до данъчната служба

Няколко думи за него вече бяха казани по-горе. Нека се спрем на искането малко по-подробно.

Заявката се изпраща до IFTS на адреса за регистрация на партньора.

Окръжните съдилища потвърждават задължението на контролните органи да отговорят на искане и да предоставят информация в рамките на информация, която не е свързана с данъчна тайна (чл. 102 от Данъчния кодекс). В същото време някои власти подчертават, че отказът на Федералната данъчна служба да предостави данни засяга правата на платеца, свързани с получаване на приспадане.

Някои съдилища при разглеждане на дела посочват, че платецът, имайки възможност да изпрати искане до инспекцията, не прави това. На практика обаче има случаи, когато властите стигат до извода, че субектът наистина не би могъл да се обърне към инспекцията по адреса за регистрация на партньора поради липса на такова право (данъчните го имат).

Както отбелязват адвокатите, дори ако платецът получи отказ да предостави исканата информация, самият факт на обжалването ще бъде доказателство за надлежна грижа. Експертите отбелязват, че е по-целесъобразно приложението да се прехвърли лично в IFTS или да се изпрати с препоръчана поща с уведомление. В първия случай на ръка ще остане копие от искането с печата на контролния орган при приемане на заявлението, а във втория ще бъде получено уведомление, че искането е получено..

Заключение

Както се вижда от горното, позициите на съдилищата наотносно обхвата на дейностите, необходими за проверка на почтеността на партньора, са много различни. В същото време наредбите не съдържат списък с действия, които платецът трябва да предприеме, за да потвърди своята надлежна проверка.

Заслужава си да се каже, че наличието на който и да е признак за нечестност на партньора обикновено не действа като пречка за признаване на данъчни облекчения за неразумни. Наборът от критерии от своя страна често кара регулаторните органи да предупреждават, а съдилищата вземат решения в полза на платците.