Лука Пачоли, "Трактат за сметки и записи". Лука Пачоли: биография

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Счетоводството е неразделна част от съвременната икономическа система. Както показва историческата практика, идеите за парите и техния оборот са неразривно свързани със съществуващата икономическа структура. С развитието на държавността се появи необходимост от систематизиране и рационализиране на финансовите транзакции. Огромен принос за решаването на този проблем има Лука Пачоли, "бащата" на счетоводството. След това ще разберем каква е заслугата на този математик.

Лука Пачоли: биография

Той е роден през 1445 г. на Апенините, в малкото градче Борго Сансеполкро. Като момче е изпратен в местен манастир да учи при художник. През 1464 г. Лука Пачоли се премества във Венеция. Там той се занимава с образованието на синове-търговци. Точно в този момент се случва първото му запознанство с финансовите дейности. През 1470 г. Лука Пачоли (снимката на математика е представена в статията) се премества в Рим. Той е тамзавършва съставянето на учебника си по търговска аритметика. След Рим математикът отива в Неапол за три години. Там той се занимаваше с търговия, но очевидно без успех. През 1475-76 г. става монах и се присъединява към францисканския орден. От 1477 г. Лука Пачоли преподава 10 години в университета в Перуджа. По време на кариерата му способността му да преподава многократно е белязана от увеличения на заплатите. Докато работи в университета, той създава основното произведение, една от главите на което е „Трактат за записи и сметки“.

През 1488 г. математикът напуска катедрата и отива в Рим. През следващите пет години той е в щаба на Пиетро Валетари (епископ). През 1493 г. Пачоли се премества във Венеция. Тук той подготви книгата си за публикуване. След една година почивка, Пачоли приема катедрата на Миланския университет, където започва да преподава математика. Тук той среща Леонардо да Винчи и става негов приятел. През 1499 г. те се преместват във Флоренция. Там Пачоли преподава математика в продължение на две години. След това отива в Болоня. В този град почти половината от местния бюджет беше насочен за издръжка на университета. Приемането на един математик на толкова печеливша и престижна позиция говори за неговото признание.

Няколко години по-късно във Венеция излиза част от книгата, написана от Лука Пачоли, "Трактат за сметки и записи". Датата на публикуване на това произведение е 1504 г. До 1505 г. математикът на практика се оттегля от преподаването и се премества във Флоренция. Но през 1508 г. той отново заминава за Венеция. Там той изнася публични лекции. Но основното му занимание по това време е подготовката заиздание на неговия превод на Евклид. През 1509 г. е публикувана друга книга от Лука Пачоли „За божествената пропорция“. През 1510 г. математикът се завръща в родния си град и става приор в местния манастир. Животът му обаче беше обременен от многобройни интриги на завистливи хора. Това е причината четири години по-късно той отново да замине за Рим. Там преподава в Математическата академия. Лука Пачоли се завръща в родния си град малко преди смъртта си - през 1517 г.

Приносът на един математик към развитието на методологията

За да разберем напълно значението на книгата, която Лука Пачоли написа („Трактат за сметки и записи“), е необходимо да оценим принципите, които той вложи в системата. Почти всички експерти казват, че критериите, предложени от математика, са съществували преди него. Например, не може да се предположи, че Лука Пачоли е автор на двоен запис. То е съществувало преди него. В този случай възниква въпросът какъв е приносът на един математик в такъв случай? За разлика от своите съвременници, Пачоли вярвал, че всичко важно е вече измислено преди. Той видя основната задача на учените в най-ефективното изграждане на курс за обучение. Пачоли не си е представял научното творчество извън педагогическия процес. Следователно преподаването се е превърнало в неразделна част от живота му.

Идеите, които Лука Пачоли е определил напълно неговия научен подход както към решаването на математически проблеми, така и към свързаните дисциплини. Тази позиция беше доста точна по-късно.дефинирани от Галилей. Познанията на Лука Пачоли по математика са тясно свързани с изучаването на хармонията на света. В същото време правилността на геометричните фигури, както и сближаването на баланса, се превърнаха в проява на тази хармония за него. Ученият не просто записа онези практики, които са съществували по-рано, но им даде научно описание. Това е основното значение на дейността, извършвана от Лука Пачоли. Така "Трактатът за сметки и записи" стана основата за подобряване на системата на баланса.

Същността на научния подход

Отражението на фактите към момента на тяхното съществуване е най-точно. Но в същото време подобна техника не допринася за по-нататъшното развитие на практиките, тъй като методът на познание е фокусиран върху миналото, точното възпроизвеждане на това, което вече се е случило и се случва. Подходът, използван от Лука Пачоли, даде възможност да се оцени ситуацията не само на етапа на нейното развитие, но и в бъдеще, както и от страна на системността и почтеността. В работата си математикът не отчита много, допусна редица грешки, описа по-старата венецианска система, а не прогресивната флорентинска. Въпреки това „Трактатът“на Лука Пачоли показа, че при изготвянето на финансови отчети може да се приложи и научен подход. Той успя да превърне формирането на баланса в една от областите на точните науки. Това от своя страна накара много хора (Лайбниц, Кардано и други) да се интересуват от теорията на счетоводството.

Въведение в математическата система

В неговата"Трактат" Пачоли допълва съществуващите методи с идеи за комбинаториката. При съставянето на баланса по това време са използвани дроби поради едновременното използване на няколко валути. Но по време на операциите те просто бяха закръглени. Въпреки това, основният принос на математика към методологията се счита за въвеждането му на идеята за целостта на счетоводната система и че балансовата конвергенция действа като знак за нейната хармония. Последното определение по това време се разглежда не само като естетическа, но и като инженерна категория. Оценката на търговския баланс от тази позиция даде възможност да се представи предприятието като цялостна система. Методът, който Лука Пачоли усъвършенства - двойното вписване - според него трябваше да се приложи не само към конкретно търговско предприятие, но към всяка организация и към цялата икономика като цяло. Това ни позволява да заключим, че подходът, който математикът въведе, предопредели не само развитието на финансовото отчитане, той стана основата за формирането и последващото прилагане на икономическата мисъл.

Лука Пачоли: "Трактат за сметки и записи" (обобщение)

На първо място трябва да се каже, че финансовият баланс на математика е представен като строго подредена последователност от операции. Най-пълно отражение на „процедурата” може да се види в принципа на водене на три счетоводни книги. Първият - "Мемориал" - отразява хронологичната последователност на всички случаи. Шеста глава на "Трактат" описва реда на неговото провеждане. С течение на времето Мемориалът е заменен от първични документи. В резултат на това имаше несъответствие между датите на извлечението, транзакцията и регистрацията на факта.

Следващата книга е "Дневник". Предназначен е изключително за вътрешна употреба. В него са записани всички транзакции, описани в "Мемориала", но в същото време е взето предвид тяхното икономическо значение (загуба, печалба и т.н.). Той беше предназначен за публикации и също беше съставен в хронологичен ред. Третата книга беше "Главното". Описано е в 14-та глава на „Трактат”. Той записва транзакциите в систематичен, а не в хронологичен ред.

Яснота

Това е следващият принцип, описан от Пачоли. Яснотата означава предоставяне на потребителите на ясна и пълна информация за икономическата дейност на предприятието. Всички записи в книгите, в съответствие с този принцип, трябва да бъдат съставени по такъв начин, че да осигуряват концептуална реконструкция. С други думи, сделките трябва да бъдат записани по такъв начин, че по-късно да е възможно да се възстановят участниците в деянието, обектите, времето и мястото на факта. За постигане на най-голяма яснота е необходимо познаване на езика на счетоводството. Математикът използва венецианския диалект, когато пише книгата, и използва математически понятия навсякъде. Именно Пачоли формира предпоставките за създаването на счетоводния език, който е най-разбираем за повечето италиански финансисти.

Неразделност на собствеността на собственика и предприятието

Този принцип беше достаестествено. Факт е, че много търговци тогава са действали като еднолични собственици на предприятието, мениджъри и получатели на загуби и печалби от търговски дейности. В съответствие с това счетоводството се извършва в интерес на собственика на компанията. Въпреки това, през 1840 г. Иполит Вание формулира друг подход. В съответствие с него счетоводството се води не в интерес на собственика, а на компанията. Този подход отразява разпространението на собствения капитал сред масите.

Кредит и дебит

Един от най-важните принципи на Пачоли беше двойната нотация. Математикът се придържаше към позицията, че всяка бизнес транзакция трябва да се отразява както в дебит, така и в кредит. Този подход има следните цели:

1. Контрол върху коректността на записване на фактите за икономическа дейност.
2. Определяне на размера на капитала на собственика без инвентар.
3. Определяне на финансовия резултат.

В работата си Пачоли обърна много внимание на първата задача. В същото време вторият и третият останаха недоразвити. Това води до формиране на метод, който изкривява коректността на оборота. Факт е, че Пачоли е бил преди всичко учен, а след това и финансист, следователно той разглежда системата за двойно влизане в рамките на причинно-следствената връзка. В дебита, вероятно, математикът е видял причината, а в кредита - следствието. Този начин на гледане на финансовата система е намерил приложение предимно в икономиката. Най-кратката формулировка на този принцип е дадена от Езерски: безразходите не могат да бъдат приходи. Пачоли взе следното като основни аспекти на двойната нотация:

1. Размерът на дебитния оборот винаги ще бъде идентичен с размера на кредита.
2. Стойността на дебитните салда винаги ще бъде идентична със стойността на кредита.

Впоследствие тези принципи станаха широко разпространени в счетоводните системи.

Предмет на докладване

Пачоли го използва като изпълнение на договора за продажба. Свеждането на всички споразумения до документ от този тип беше доста характерно за това време. Несъмнено днешното разнообразие от форми на икономически живот не може да се впише в рамките на концепцията за продажба и покупка (например прихващане, бартер, преструктуриране на дълга и т.н.). По времето на Пачоли обаче подобно представяне е много прогресивно. Освен това този подход позволи да се формира адекватна дефиниция на стойността за този период не само като справедлива цена, но и като следствие от себестойността и ситуацията на пазара.

Принцип на адекватност

Същността му се крие във факта, че всички разходи, направени от предприятието, са съотнесени във времето с получените от него приходи. Принципът за адекватност на Пачоли предполага, а не въвежда директно и изрично. За доход се считат само получените пари. По това време концепциите за рентабилност и амортизация току-що бяха започнали да се формират. Заедно всичко това допринесе за създаването на идеи както за парична, така и за други форми на печалба. Според новото разбиране за дохода човек можеказват, че се формира не само в резултат на бизнес операции, но и в резултат на прилагането на счетоводната методология.

Управление на баланса

Pacioli счита счетоводството за нещо вътрешно ценно, във връзка с това стойността на резултатите от отчитането действа като относително понятие. Резултатите, записани в една или друга книга, зависят до голяма степен от метода на отчитане. Тази разпоредба е в съответствие с идеята за най-точно записване на бизнес транзакции в баланса, тъй като всички методи предполагат доста точно отразяване на фактите, докато заключенията често могат да бъдат директно противоположни. Пачоли разбра това много добре. В тази връзка той вижда неговото въздействие върху вземането на решения в областта на икономическото управление като основен резултат от финансовото отчитане.

Честност

Това е последният принцип, който Пачоли прокламира в своя "Трактат". Човек, който се занимава с балансиране, трябва да бъде абсолютно честен. Това трябва да се прояви не само по отношение на самия работодател. Счетоводителят трябва да бъде най-вече честен с Бога. В това отношение разчитането на него в почти всяка глава за математик не е нито почит към традицията, нито изпълнение на монашески дълг, а основен принцип на живота. Пачоли смята умишленото изкривяване на счетоводната информация не само като финансово нарушение. За един математик това беше преди всичко нарушение на божествената хармония, което той се опитваше да разбере чрез изчисления.

Недостатъци на работата

Трябва да се каже, че работата на Пачоли е предимно теоретична книга. Като такъв, той не отразява много елементи от финансовите отчети, които са съществували по това време. Те включват по-специално:

1. Поддържане на допълнителни и паралелни книги.
2. Осчетоводяване на промишлените разходи.
3. Балансиране за аналитични цели. По това време отчетите вече се извършваха не само за съгласуване на информация и затваряне на книги, но също така действаше като инструмент за управление и контрол.
4. Поддържане на ностро и лоро акаунти.
5. Основи на одита и процедурата за проверка на баланса.
6. Методи за изчисление, свързани с разпределението на печалбите.
7. Процедура за резервиране на средства и разпределяне на резултатите през съседни периоди.
8. Потвърждение на информацията за отчитане чрез инвентарни методи.

Липсата на тези компоненти сочи преди всичко към липсата на търговски опит на Пачоли. Вероятно той не е включил дадените подробности, защото те просто не се вписват в създадената от него последователна система.

В приключване

Работата на Пачоли е една от първите, които използват италианския език като средство за изразяване на научна идея. Принципите и категориите, формирани от математика, се прилагат и днес. Основната заслуга на Пачоли не е, че ги е оправил – все пак така щеше да стане. Неговият принос е, че благодарение на неговата книга счетоводството е издигнато до статута на наука.