Данъчно облагане. UTII: предимства и недостатъци

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Хората, свързани с бизнес сектора, са добре запознати с декодирането на UTII, STS, OSNO. При регистрация стопанските субекти могат да избират данъчен режим.

Дешифриране на UTII - единен данък върху условния доход, USN - опростен и BASIC - обща данъчна система. Статията обаче ще разгледа UTII.

Обща информация

Облагането съгласно UTII е специален режим, предвиден за индивидуални предприемачи и организации, занимаващи се с определени видове дейности. За разлика от опростената данъчна система, действително получените от субекта доходи нямат значение. Изчисляването на UTII за индивидуални предприемачи и юридически лица се основава на печалбата, установена (тоест условна) от държавата.

Функции

Както всеки друг специален данъчен режим, UTII включва замяна на няколко основни приспадания с едно плащане.

Субекти, използващи „импутация” са освободени от плащане:

• NDFL (за предприемачи).
• Данък върху доходите (за юридически лица).
• ДДС (безекспортиране).
• Данък имоти (с изключение на обекти, чиято база се определя като кадастрална стойност).

Субекти на правото

За да прилагат UTII, стопанските субекти трябва да отговарят на определени изисквания:

1. Броят на служителите не трябва да надвишава 100. Това ограничение обаче до 31 декември 2017 г. не се прилага за кооперациите и стопанските дружества, създадени от потребителския съюз (общество)..
2. Делът на участие на други юридически лица не надвишава 25%. Изключение от правилото са организации, чийто уставен капитал се формира от вноски от обществени организации на инвалидите.

Трябва да се отбележи, че въпросният данък (UTII) може да се използва до 2021 г. Впоследствие се планира да бъде отменен. В някои региони (например в Москва) режимът на облагане с UTII не е установен.

Дейности

На първо място, предприятията, предоставящи услуги, могат да преминат към „импутация“. UTII се прилага за:

1. Ветеринарни и битови услуги.
2. Поддръжка, ремонт, измиване на превозни средства.
3. Предоставяне на места за съхранение или паркиране на превозни средства.
4. Превоз на товари и пътници. В този случай броят на употребяваните превозни средства не трябва да надвишава 20.
5. Предоставяне на помещение за живеене/настаняване за определен период. Площта на обекта не трябва да надвишава 500 кв. м.

Друг вид дейност, обхваната от UTII, е търговията на дребно. Търговски предприятия, които извършватпродажба на продукти чрез:

1. Павилиони и магазини с търговска площ не повече от 150 кв. м.
2. Помещения (стационарни) без зали и нестационарни съоръжения.

данък UTII може да се плаща и от субекти, работещи в областта на кетъринга в обекти с площ на залата не повече от 150 квадратни метра. м, или без зали.

"Вмененка" се предоставя и за дейности като:

1. Поставяне на реклама върху превозни средства или външни конструкции.
2. Прехвърляне за временно ползване/собственост на търговски места или парцели.

Важни точки

В края на ноември 2016 г. със заповед на правителството беше одобрен нов списък с кодове на дейностите за битови услуги.

Във всяка община местните власти имат право самостоятелно да изготвят списък с дейности, които подлежат на "условно условно". Съответно този списък може да се различава в различните административно-териториални единици.

Как да започнете да използвате режима?

Заявление за преминаване към UTII се подава в рамките на 5 дни от началото на съответната дейност. Бизнес субектът трябва да издаде две копия от документа.

За организации, формулярът за кандидатстване UTII-1, за индивидуални предприемачи - UTII-2.

Документът трябва да се представи в данъчната служба по мястото на дейност. Ако субектът извършва търговия с търговия или дистрибуция, реклама в транспорта, се занимава с товарни и пътнически превозитранспорт, след което заявлението се изпраща до IFTS на адреса на местонахождение (за юридически лица) или местожителство (за индивидуални предприемачи).

Случва се дейности да се извършват в няколко квартала на един град или в няколко точки в областта наведнъж. В такива случаи не е необходимо да се регистрирате във всеки IFTS.

В рамките на пет дни след получаване на заявлението, данъчната служба изпраща уведомление. Те потвърждават регистрацията на субекта като платец на UTII.

Правила за изчисление

Субектите, използващи режима на облагане с UTII, определят размера на удръжките в бюджета по формулата:

Данък=Основен доход x Физически индикатор x K1 x K2 x 15%.

• Основната рентабилност се задава от държавата за 1 единица физически индикатор, в зависимост от типа код на дейност.
• Физ. индикаторът се изразява като правило в брой служители, квадратни метри и т.н.
• K1 е коефициентът на дефлатор. Стойността на този показател се определя ежегодно от Министерството на икономическото развитие. За 2017 г. коефициентът е същият като през 2015-2016 г. То е равно на 1798.
• K2 е корекционният коефициент. Определя се от общинските власти за намаляване на размера на плащането.

Можете да разберете коефициента на корекция на уебсайта на Федералната данъчна служба. Изберете регион в горната част на страницата. Ще се извърши пренасочване, след което ще се появи нормативен акт с необходимата информация в раздел "Особености на регионалното законодателство" (по-долу).

Заслужава си да се отбележи товаот 1 окт. 2015 г. на местните власти беше дадена възможност да променят тарифа на UTII. Стойността може да бъде в диапазона от 7,5 до 15%. Индикаторът зависи от категорията на платеца и вида на дейността.

Изчисление за тримесечието и за месеца

За да изчислите тримесечната сума, трябва да добавите размера на данъка, изчислен за месеците. Можете също да умножите сумата за 1 месец. с 3. Това обаче е разрешено само ако физическият индикатор е останал непроменен през цялото тримесечие. Ако е имало корекции, новата стойност се взема предвид от месеца, от който е променена.

За изчисляване на данъка за непълен месец, приспадането за целия период се умножава по броя на дните, през които дейността е била действително извършена. Получената стойност се разделя на броя на календарните дни.

Ако субектът извършва няколко вида дейности, попадащи в UTII, изчислението за всеки се прави отделно. След това получените суми трябва да се сумират.

При извършване на дейности в различни МО, изчисляването и плащането се извършват за всеки OKTMO.

Намаляване на удръжките

Бизнес субекти, извършващи дейности, предмет на UTII, без служители, могат да намалят 100% от данъка със размера на фиксираните суми, платени през отчетния период за себе си.

Предприемачите могат да изберат оптималния график за приспадане на застрахователни премии. Основното е, че необходимата сума се кредитира по сметката на фонда от 1 януари до 31 декември на една година.

В допълнение, както е посочено в писмото на Министерството на финансите от 26януари 2016, стопанските субекти могат да намалят размера на приспаднатите вноски през друго тримесечие, ако плащането е извършено преди подаването на декларацията за UTII за миналия период.

По този начин предприемачът може да намали размера на удръжките за 1 тримесечие върху застрахователните премии, платени преди 25 април.

Ако са направени удръжки в един отчетен период, в друг (например през четвъртото тримесечие) те също могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъчната сума.

Бизнес субекти със служители имат право да намалят размера на удръжките с 50%. Това правило влезе в сила от 1 януари. 2017 Лимит за намаление от 50% се прилага за тримесечия, в които лицето е имало служители.

Пример

Нека разгледаме изчисляването на намалението на сумата на данъка за застрахователни премии. Нека вземем следната първоначална информация:

• През 2017 г. индивидуален предприемач в Балашиха (Московска област) предоставя услуги за ремонт на обувки.
• Основна доходност - 7500 рубли.
• Като физическо. индикаторът е броят на служителите (включително самия предприемач). През годината той беше равен на 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Всеки месец предприемачът плащаше застрахователни премии за служителя. Общо бяха платени 86 хиляди рубли
• За себе си предприемачът приспадна 27992 рубли. (фиксирано плащане от 6998 рубли на тримесечие).

Сега нека изчислим данъка.

Тъй като физическият индикатор е останал същият през цялата година, сумата ще бъде изчислена по същия начин:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Тази стойност трябва да бъде намалена свноски за служителя и фиксирана сума за предприемача, но не повече от 50%. Съответно, 9709 x 50%=4855 рубли

Пример за изчисление без служители

Вземете следната първоначална информация:

• Предоставени ветеринарни услуги в Смоленск през 2017 г.
• Стойността на основната доходност е 7500 рубли.
• Физически индикатор - броят на служителите, включително предприемача. През годината не се промени и възлиза на 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Всяко тримесечие субектът приспада застрахователните суми за себе си. Общият им размер е 27992 рубли

Както в предишния пример, сумата на месечното плащане е същата, тъй като физическата. индикаторът не се е променил. Съответно:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068р.

Тази сума може да бъде намалена с цялата платена сума. Тъй като размерът на осигурителната вноска е по-голям от данъка, предприемачът не дължи нищо към бюджета в края на тримесечието.

Време

Трмесечие се използва като данъчен период за удръжки. Сроковете за плащане на изчислената сума и подаване на декларация за UTII са дадени в таблицата:

Третмесечие	Плащане	Отчитане
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017 г.	20.10.2017 г.
4	25.01.2018 г.	22.01.2018 г.

Каса за индивидуални предприемачи на UTII

Въпросът за необходимостта от монтиране на касови апарати от предприемачи на "вместване" остава дискусионен и днес. Въпреки противоречията, експертите препоръчват на предприемачите по опростената данъчна система и UTII да въведат ново оборудване в дейността си. Нека се обърнем към законодателството.

През 2016 г. беше приет закон, предвиждащ поетапно въвеждане на ново оборудване в дейността на предприемачите.

За големи предприятия, вериги магазини, които продават стоки на дребно или предоставят услуги, преходът към нови каси трябваше да приключи преди 1 януари 2017 г.

Що се отнася до малките и средни индивидуални предприемачи, работещи по опростената данъчна система или UTII, разпоредбите предвиждат някои облекчения за тях. Тези предприемачи трябва да инсталират оборудване през 2017 г.

Заслужава си също да се каже, че всички предприятия трябва да сменят фискалните устройства всяка година. Предприемачите, използващи опростената данъчна система и UTII, трябва да правят това на всеки 3 години.

Предимства и недостатъци на UTII

Предимствата на режима включват:

1. Опростено счетоводство, както данъчно, така и счетоводно.
2. Възможност за комбиниране на UTII с други режими, в зависимост от вида дейност.
3. Независимост на сумата на плащането от получения доход.
4. Възможност за намаляване на приспадането със размера на застрахователната премия.

Междубележка на недостатъците на анализаторите:

1. Фиксиран доход, определен от правителството. Един предприемач може да получи по-малък размер на печалбата, отколкото му е начислена, но той все пак трябва да плати данък.
2. Ограничения на физическите показатели. Някои предприемачи не могат да прилагат UTII именно заради тях.
3. Задължителна регистрация на мястото на дейност (с някои изключения).

Домакински услуги

В този сектор предприемачите на UTII имат много трудности.

На първо място трябва да се каже, че битовите услуги могат да се предоставят изключително на физически лица. Това означава, че ако сред клиентите на предприятието има организации, UTII не може да се приложи.

Както е посочено в чл. 346.26 от Данъчния кодекс, точният списък на услугите, попадащи в UTII, трябва да бъде определен съгласно OKUN (Общоруския класификатор на услугите). Междувременно този класификатор, според експерти, не е разработен за използване за данъчни цели. Същите услуги, например, могат да бъдат намерени в различни раздели, някои видове са описани много подробно, докато други изобщо не се споменават.

Например, предприемач продава пластмасови врати и прозорци и предоставя услуги за монтаж. Ако работи с организации, тогава той не може да прилага UTII. Ако обаче се сключи споразумение с физическо лице и е посочено в поръчката за монтаж, такава дейност вече няма да се счита за продажба, а за предоставяне на услуга.

Офицерите са склонни да тълкуват законите буквално. Например в една отписма от отдела на Министерството на финансите обясняват, че монтажът на прозорци в частна къща по време на строителство не може да се счита за лична услуга.

Има обаче и друго мнение. Друго писмо от същия отдел се отнася до услугите на солариум. Те, струва си да се каже, не са споменати в OKUN. Логично е да се предположи, че солариумните услуги не принадлежат на домакинството. Те обаче са споменати в OKVED (класификатор на видовете икономическа дейност). Услугите за солариум се съдържат в същия раздел като услугите за сауна и баня. Като се има предвид това, служителите правят следното заключение. Ако солариумните услуги се предоставят в сауна или баня, тогава те са домашни, а ако в салон за красота или фризьор, тогава не са. Съответно, в последния случай UTII не може да се приложи.

Ветеринарни услуги

Данъчното облагане при предоставянето им не зависи от статута на икономически субект. Той може да действа както като индивидуален предприемач, така и като организация.

Списъкът с услугите обаче трябва да се види в OKUN. Подобно правило важи за услуги по поддръжка, ремонт и миене на превозни средства.

Търговия на дребно

Определението на този вид дейност в Данъчния кодекс е дадено чрез договори за продажба на дребно. Техните характеристики обаче не са фиксирани в Кодекса. Съответно се прилагат разпоредбите на Гражданския кодекс.

Съгласно член 492, при продажба на дребно, продуктите се прехвърлят на купувача за семейна, домашна, лична или друга нестопанска употреба.

Може ли бизнес субект да извършва транзакции, които не сасвързани с предприемачеството? доста. Например, това може да бъде благотворителна дейност. Освен това някои юридически лица нямат право да извършват предприемаческа дейност. Съответно тяхното използване на продукта, продаван на дребно, може да се разглежда като „друго“, нетърговско. Това означава ли, че UTII може да се използва?

След известно колебание Министерството на финансите стигна до заключението, че може да се прилага специалният режим, с изключение на операциите по договори за доставка.

Счетоводство и отчитане

Всички индивидуални предприемачи и организации, използващи UTII, трябва да водят записи на физически. индикатори. Как точно трябва да се направи това не е обяснено в Данъчния кодекс.

Организациите трябва да подадат декларация, да предоставят отчети. Индивидуалните предприемачи са освободени от тези задължения.

Счетоводните отчети се различават в зависимост от категорията на организацията. Като цяло включва:

1. Баланс (f. 1).

2. Доклади за:

• финансови резултати (ф. 2);
• паричен поток (f. 4);
• целена употреба на финансови ресурси (ф. 6);
• промени в собствения капитал (ф. 3).

3. Обяснения в текстова и таблична форма.

Комбинация с други режими

UTII може да се използва без проблеми със системи като USN, ESHN, OSNO.

Необходимо е да се има предвид, че не е разрешено извършването на една дейност в различни режими. За всяка система се води отделно счетоводство, подават се отчети и се плащат данъци.

Загуба на правода използвате UTII

Индивидуален предприемач или юридическо лице губи възможността да прилага специалния режим, ако средният брой на служителите в края на годината надхвърли 100 души. или делът на участието на трети страни е над 25%.

Ако стопански субект използва само UTII, тогава ако бъдат открити нарушения, то ще бъде прехвърлено на OSNO от тримесечието, в което са извършени. Ако допълнително се приложи опростената данъчна система, тогава има автоматично прехвърляне към „опростена“. Не е необходимо да подавате повторно заявление за преминаване към опростената данъчна система.