Блокиране на данъчна сметка: причини и последствия

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

За осигуряване изпълнението на задълженията, наложени на данъкоплатците, посочени в чл.11 от глава ТК. При ненадлежно изпълнение или неизпълнение на задължения контролният орган има право да привлече отговорност на дееца. Освен това законодателството установява принудителни механизми, които данъчните власти могат да използват.

Принудително изпълнение

Споменато е в член 72 от Кодекса. В параграф 1 от нормата е установено, че изпълнението на задълженията за приспадане на такси и данъци към бюджета може да бъде осигурено:

• заложна собственост;
• като гаранция;
• наказание;
• запор на имуществото на платеца;
• прекратяване на паричните транзакции в банката.

Последният метод е широко използван в практиката. Това се дължи на факта, че блокирането на разплащателна сметка от данъчната служба е най-неудобната мярка за стопанските субекти.

Уместност на проблема

Блокиранесметки в данъчната служба значително усложнява воденето на бизнеса, тъй като човек не е в състояние навреме да урежда сметките с доставчици и да извършва други важни за него плащания. Съответно, за IFTS това е една от най-ефективните мерки за сигурност.

Блокирането на разплащателна сметка от данъчната служба може да бъде пълна изненада за платеца. Ситуацията става особено депресираща, когато бизнес субект спешно се нуждае от пари, за да завърши важна и печеливша сделка.

Обща поръчка за блокиране

Това е предвидено в член 76 от Данъчния кодекс.

Основа за блокиране на сметката от данъчната служба е решението на нейния ръководител (или негов заместник). Този акт се изпраща до банките, обслужващи сметките на платеца. Копие от решението се предава на стопанския субект срещу подпис или по друг начин, потвърждаващ получаването. Актът може да бъде съставен както на хартиен носител, така и в електронен вид.

След като получи решението, банката трябва незабавно да изпълни инструкциите и да спре всички операции по сметките на клиента. Съответното изискване обединява параграф 7 от горния член.

Задълженията на банката включват също отчитане на IFTS за салдото на средствата по сметката на платеца.

Финансовата институция има право да "размразява" сметки само след получаване на подходяща заповед от Федералната данъчна служба.

Важен момент

Ако бизнес субект има отворени няколко сметки и разполага с достатъчно средства за изплащане на задължения, неустойки, глоби,просрочени задължения, посочени в решението за блокиране, той има право да изпрати заявление до данъчната служба за отмяна на решението за спиране на операции. В него лицето посочва данните за съответната сметка. Заявлението е придружено от извлечения, потвърждаващи наличността на средства.

След приемане на пакета документи, IFTS трябва да реши в рамките на два дни да премахне блокирането от сметката. Данъчната служба проверява получената информация, като изпраща заявка до банката. След потвърждаване на информацията акаунтът се „размразява“в рамките на два дни.

Блокиране на данъчна сметка: причини

В законодателството спирането на паричните операции е разрешено, ако стопанският субект:

1. Не изпратих декларация.
2. Не плати данък.

Освен това блокирането на сметки от данъчната служба се извършва, за да се гарантира изпълнението на решенията, взети в резултат на ревизията.

Нарушение на правилата за подаване на декларация

Законодателството определя определени срокове, в които платецът трябва да подаде отчет в IFTS. Ако декларацията не бъде подадена в рамките на 10 (работни) дни след изтичане на определения срок, контролният орган има право да блокира сметката.

Сметката "Размразяване" се прави не по-късно от следващия ден след подаване на отчета от платеца.

Спорни въпроси

На практика има случаи, когато транзакциите по сметката са спрени, а платецът няма задължение да подава декларация.

Съдилищата в такива ситуации се придържат към следния подход. Споредс чл.23 от Данъчния кодекс платецът е длъжен да подаде декларация за данъците, които трябва да приспадне. Отчетът се подава в IFTS на адреса за регистрация.

Това задължение съответства на член 80 от Кодекса. В него се посочва, че се прави декларация за всяко приспадане, установено за платеца.

Ако икономически субект няма задължение да плаща данък, тогава данъчната служба няма основание за блокиране на сметка.

От това следва, че отделни недостатъци в декларацията (например грешки при попълване на заглавната страница, неправилно посочване на периода) не служат като основание за спиране на касови операции или налагане на глоба на лице под Изкуство. 119.

Неплащане на данък

Както е установено в първа алинея на чл.46 от Данъчния кодекс, в случай на неплащане или непълно приспадане на сумата в определения от закона срок, това задължение се изпълнява. В такива случаи IFTS налага неустойка върху средствата в банковите сметки на платеца.

За да приложи тази мярка, IFTS взема подходящо решение и изпраща нареждане за събиране до финансовата институция за отписване на дълга.

В същото време, в съответствие с параграф 7 на член 46, надзорният орган може да спре транзакциите в брой, докато не бъде събрано цялото задължение.

Нарушения на IFTS

Заслужава да се отбележи, че процесът на безспорно събиране на вземания е многоетапна и доста сложна процедура. Често данъчните органи допускат процедурнинарушения по време на него. Те от своя страна могат да служат като основание за анулиране на нареждането за възстановяване и следователно решението за блокиране на акаунта.

Данъчната служба най-често нарушава условията и реда за подаване на иск, избира грешен начин за изпращането му.

Както показва практиката, съдилищата в такива случаи се произнасят в полза на платците.

Изпращането на иск е началният етап от процедурата по принудително изпълнение. Неспазването на установената в закона процедура от страна на IFTS нарушава съществено правото на стопанските субекти да защитават интереси и свободи, залегнали в Конституцията.

Адвокатите препоръчват да се обърне специално внимание на типа кореспонденция, изпратена до платеца. Съдебната практика показва, че получаването от стопански субект на обикновено, а не препоръчано писмо с предизвестие се разглежда от властите като грубо нарушение на процедурата за безспорно принудително събиране на задължения. Съответно, той действа като безусловно основание за отмяна на решения, взети от Федералната данъчна служба.

Блокиране като временна мярка

Както е установено в параграф 7 на параграф 101 от член TC, след като разгледа материалите от одита, ръководителят на IFTS (негов заместник) решава да привлече стопанския субект отговорен за извършеното нарушение или да откаже да кандидатства санкция на лицето.

След вземане на решението упълномощеното лице на контролния орган може да приложи временни мерки спрямо виновното лице. Законодателстводопуска това само ако има достатъчно основания да се смята, че ако те не бъдат приети впоследствие, изпълнението на решението или събирането на глоби, неустойки, просрочени задължения, задължения от платеца ще стане невъзможно или много трудно..

Достатъчни основания трябва да се разбират като:

• Наличие на дълг върху l/s на платеца.
• Повторно укриване на данъци.
• Намаляване на активите на предприятието.
• Набор от обстоятелства, показващи, че даден икономически субект е получил неоправдани облаги.

За прилагане на временна мярка ръководителят на IFTS (негов заместник) взема подходящо решение. То влиза в сила от датата на подписване. Решението остава в сила до деня на изпълнение на решението за привличане на отговорност на виновния или за отказ, или до датата на отмяната му от по-горен контролен орган или съд..

Нюанс

Блокирането на акаунт като временна мярка може да се приложи след налагане на забрана за прехвърляне на обезпечение или отчуждаване на имущество. В същото време общата му стойност, според счетоводните данни, трябва да бъде по-малка от общия размер на глобите, просрочените задължения и неустойките, дължими в съответствие с решението на Федералната данъчна служба.

В допълнение, спирането на акаунт не е позволено, ако стопанският субект не е представил финансови отчети, не е предоставил авансово изчисление или не е получил документите, поискани за проверка.

Възможно ли е да се провери блокирането на текущ акаунтданъчен уебсайт?

Можете. От 2014 г. работи специална услуга, отворена за всички заинтересовани страни.

За да проверите блокирането на акаунта от данъчната служба, трябва да отидете на официалния портал на Федералната данъчна служба. Услугата, която трябва да използвате, има следното наименование: „Система за информиране на банките за състоянието на обработка на електронни документи“(накратко „БАНКИНФОРМА“). Въпреки това име всеки може да провери блокирането на акаунта от данъчната служба.

След като изберете посочената услуга, поставете точка до реда "Заявка за валидни решения за спиране". След това трябва да въведете TIN на платеца и BIC на банковата организация, обслужваща сметката. Ако тези данни са неизвестни, няма да е възможно да се провери блокирането на акаунта на уебсайта на данъчната служба.

След това трябва да посочите числата от снимката. Правилно въведените числа показват, че проверката на блокиране на акаунт на уебсайта на данъчната служба се извършва не от робот, а от човек. След това трябва да щракнете върху бутона "Подаване на заявка".

Отговорът ще бъде генериран сравнително бързо. Ако е взето решение за блокиране, системата ще покаже датата на издаването му, както и кода на контролния орган, който го е издал.

Когато проверявате блокирането на акаунт на уебсайта на данъчната служба, е необходимо внимателно да проучите съдържанието на отговора. Често съдържа грешки и неточности. Наличието на данни, които не отговарят на реалността, е основата за оспорване на решението.

Проверете блокирането на акаунта в сайтаданъчната служба може да бъде както стопански субекти (представители на юридически лица или индивидуални предприемачи), така и служители на банкови организации.

Доста често тази услуга се използва от потенциални бизнес партньори. Ако блокирането на акаунта бъде потвърдено на данъчния уебсайт, тогава контрагентите могат да преразгледат решението за сътрудничество. Тази информация е особено важна при сключване на големи транзакции.

Це целесъобразно самият стопански субект периодично да използва услугата. Изключително важно е да проверите блокирането на разплащателната сметка от данъчната служба, преди да сключите договор за доставка на голям обем стоки. Ако транзакциите бъдат спрени, субектът няма да може да плати за това. Това от своя страна ще доведе до дълг.

Тегления

Трябва да се отбележи, че блокирането на акаунт не означава спиране на всички транзакции за разходи. Съответната разпоредба е фиксирана в ал. 3 от първа алинея на чл.76 от Данъчния кодекс. Освен това субектът може да превежда средства към блокирана сметка. Няма ограничения в това отношение в законодателството.

В чл. 855 от Гражданския кодекс определя реда за дебитиране на средства. Ако по сметката има сума, достатъчна за погасяване на всички задължения, сетълментите се извършват при получаване на разписки за плащане. Тази поръчка се нарича календарна.

Преустановяването на операциите не се отнася за плащания, които трябва да бъдат приспаднати, преди плащането на данъци да бъде изпълнено.

Кой друг може„замрази“акаунта?

Освен данъчната служба, митническата служба има право да спре операциите по сметката. Тази мярка се прилага при събиране на задължения за приспадане на мита и неустойки. Правилата за блокиране на акаунти са залегнали в заповед № 2184 на FCS.

Пълномощията за спиране на операции по сметка също са предоставени на Федералната служба за финансов мониторинг (Росфинмониторинг).

Заслужава да се каже, че в случай на забавено плащане на застрахователни премии или неизпълнение на разплащания по тях навреме, сметките няма да бъдат блокирани. Законодателството не предвижда подходящи правомощия за извънбюджетни фондове.

Изключения от правилото

Не всяко решение за блокиране може да бъде наложено. Не подлежи на съответствие, ако:

1. Решението е прието от неоторизирана структура.
2. Решението е взето по отношение на сметката, която според определението, залегнало в член 11 от Данъчния кодекс, не попада в това понятие.

С първия случай всичко е общо взето ясно. Ако решението е взето от неоторизиран орган, тогава няма основание за блокиране. Вторият случай трябва да бъде разгледан по-подробно.

Както е посочено в член 11 от Данъчния кодекс, сметката е разплащателна (сетълмент) сметка, открита в съответствие с договор за банкова услуга. Средствата на собственика се прехвърлят към него и се изразходват от него.

Тази категория включва сметки:

• сетълмент;
• текущ (включително валута);
• кореспондент;
• рубла тип "K"(конвертируеми) и "N" (неконвертируеми), отворени от нерезиденти;
• сметки за корпоративни карти.

Блокирането не важи за сметки, открити в съответствие с други споразумения и транзакции: депозит, акредитиран, заем, транзитна (включително специална) валута..

Незаконосъобразно, съгласно параграф първи на член 126 от Федералния закон № 127, е спирането на операции за сметка на несъстоятелен данъкоплатец.

Ако решението за блокиране не е изпълнено в предвидената от закона форма, то също не може да бъде изпълнено от банката. Съответното заключение следва от съдържанието на параграф 4 на параграф 76 от чл. от Данъчния кодекс.