UST е Начисляване, вноски, осчетоводявания, удръжки, лихви и изчисляване на UST

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2024-01-09 14:07

Единният социален данък (UST) е сериозна иновация в данъчната система. Той успя да замени съществуващите преди това данъци, които отиваха в три държавни извънбюджетни социални фонда. Преди въвеждането на UST от платците се изискваше да подават отделни формуляри на отчети към всеки от горните фондове, както и да извършват плащания своевременно в рамките на сроковете, определени от съответния фонд..

История на ESN

Идеята за въвеждане на единен социален данък (UST), който да покрива всички застрахователни премии, възникна през 1998 г., когато Държавната данъчна служба предложи да създаде единна унифицирана данъчна основа, прехвърляща цялото счетоводство и контрол функционира към един отдел. Въпреки това през онези години този план остава недовършен, така че трябваше да бъде замразен. След 2 години беше приета втората част от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и Федералният закон от 05.09.2000 г. На 01.01.2001 г. беше въведена нова процедура за изчисляване и плащане на вноски за социални не- бяха въведени бюджетни фондове на Руската федерация. Глава 24, част 2 говори за въвеждането на UST. Данък към пенсионния фонд, както и данъци към социалния фондосигуровките и фондовете за задължително здравно осигуряване бяха консолидирани като част от ЕСТ с цел мобилизиране на средства за реализиране на правата на гражданите на пенсия и социално осигуряване, както и на подходящо медицинско обслужване. В допълнение към това е установена определена процедура за вноски за задължително социално осигуряване срещу производствени злополуки и професионални заболявания.

ESN: същност и характеристики

Преходът към отворена пазарна икономика в Русия бе белязан от драматични промени във финансовата система, когато извънбюджетните фондове започнаха да се изключват от националната бюджетна система. Поради бюджетния дефицит, инфлацията, спада в производството, нарастването на непредвидените разходи и други обстоятелства, формирането на извънбюджетни фондове се превърна в един от най-важните елементи при актуализиране на механизмите на социалните институции. Както бе споменато по-рано, UST беше въведен след влизането в сила на 2-ра част от Данъчния кодекс на Руската федерация. Като цяло UST е данък, предназначен да замени всички застрахователни премии към гореспоменатите фондове, но без вноски за застраховки срещу злополуки и професионални заболявания, които трябва да се плащат независимо от UST.

През 2010 г. UST беше премахнат и той беше заменен от застрахователни премии, които обаче не се различаваха много от последните. Самото плащане на данъци се превърна в значителна разлика между UST и застрахователните премии: преди гражданите плащаха чрез данъчната служба, а с появата на застрахователни премии те започнаха да плащат данъци към извънбюджетните фондове. Освен това имаше някои промени в данъкатарифи. От 1 януари 2014 г. обаче беше направено предложение за връщане към старата UST схема, която беше в сила до 2010 г.

Обекти на облагане

За данъкоплатци от 1-ва група обекти на облагане са всички начислени плащания, както и възнаграждения, бонуси и други доходи, включително плащания по гражданскоправни договори, авторски и лицензионни споразумения и накрая плащания, предназначени за предоставят материална помощ. Струва си да се отбележи интересен факт, че всички горепосочени доходи може да не подлежат на облагане с данък, ако са изплатени от печалбата, която е била в остатъка от сметката на организацията.

За предприемачите обекти на облагане са всички доходи, които те получават от предприемаческата/професионалната си дейност, минус разходите, свързани с добива.

И накрая, да кажем, че в обектите на данъчно облагане не са включени различни плащания, чийто предмет е прехвърляне на собствеността върху имущество или прехвърляне на имущество за временно ползване. Например такива договори могат да бъдат договор за "покупко-продажба" и договор за лизинг.

Данъчна основа за UST

Въз основа на установените със закон обекти на облагане се формира и данъчната основа. За работодателите се определя от:

• всички видове възнаграждения и плащания, извършени в съответствие с трудовото законодателство;
• плащане по гражданскоправни договори;
• приходи от авторски права и лицензидоговори;
• различни плащания за финансова помощ и други безвъзмездни плащания.

При определяне на данъчната основа всички доходи, които по някакъв начин са начислени на работниците от техните работодатели в пари или в натура, както и под прикритието на социални, материални и други придобивки, минус необлагаем доход, който ще говорим по-късно. Когато се начислява UST, данъкоплатците-работодатели са длъжни да определят данъчната основа за всеки служител поотделно през целия данъчен период. Данъчната основа на предприемачите е обобщената сума на дохода, който е обект на облагане и е получен от тях през данъчния период, с изключение на разходите, които не са свързани с тяхното извличане. Доходите в натура, получени от работниците и служителите (стоки, услуги), трябва да се отчетат като част от облагаемия доход, въз основа на тяхната стойност/стойност, която се определя по чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация, въз основа на пазарни тарифи и цени.

Плащанията не са включени в данъчната основа

Те включват следното:

• правителствени ползи;
• обезщетение;
• пътни разходи;
• компенсация за вреда, причинена на здравето;
• компенсация за използването на лични вещи на служителите;
• всички видове компенсации за спортисти;
• други видове компенсация;
• осигуряване на безплатни ястия;
• доход, получен от членовете на фермата;
• възстановяване на разходите за професионално развитие на работниците;
• вноски за задължително/доброволно осигуряване на работниците;
• материални плащания на държавни служители;
• еднократни материални плащания;
• безплатно жилище;
• доходи на членовете на племенните общности на малкото народи на север;
• други плащания, установени с чл. 237 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Плаци

Плаците на UST ще бъдат същите лица, които плащат вноски в извънбюджетни фондове. По същество сега има само 2 групи платци, като първата група включва служители, организации, предприемачи и юридически лица, които имат гражданска правоспособност, а втората група включва самостоятелно заети граждани (адвокати, нотариуси, племенни общности на малцината). народи на север, занимаващи се с традиционно земеделие). и други).

Ако данъкоплатците принадлежат и към двете категории, те плащат данъци по две причини. Например, индивидуален предприемач, който използва труда на наемни работници, е длъжен да плаща UST от доходи, получени от предприемаческа дейност, както и от начислени плащания в полза на своите работници. Нотариуси, детективи и охранители, които се занимават с частна практика, не принадлежат към отделен клас платци поради причината, че вече са включени в групата на „индивидуалните предприемачи“, която е залегнала в ал. 2 на чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

UST курс през 2013 г. и 2014 г

В Русия има постепенно нарастване на данъчната тежест, което е причинено от „застаряването на нацията”, а впоследствиенамаляването на броя на трудоспособните и работещите граждани. Разбира се, по-старото поколение трябва да се лекува и редовно да се изплащат пенсии на тези хора. Днес индивидуалните предприемачи и други самостоятелно заети граждани плащат най-ниските застрахователни премии. Те плащат фиксирана застрахователна премия, която е значително по-ниска от тази на „средните“служители, работещи за всеки. Що се отнася до действителните лихви върху застрахователните премии (UST), през 2013 г. те възлизат на 30% от заплатите. Освен това от 2012 г. е изтеглена допълнителна ставка от 10% за заплати над 512 хиляди рубли, 568 хиляди - през 2013 г. и се очаква за заплати над 624 хиляди през 2014 г. През 2014 г. се очаква UST през 2014 г. да се повиши до 34%. Поради рязкото увеличение на лихвите през 2010 г., които се повишиха с 8% (от 26% на 34%), повечето малки предприятия излязоха „в сянка“, тъй като не бяха в състояние да понесат толкова значителна тежест върху бизнеса си.

Как да изчислим UST?

Изчисляването на UST през 2014 г. се извършва по следния алгоритъм:

1. Първо трябва да определите данъчната основа, която е сборът от доходите на физическо лице. Той може да бъде получен от него като заплата (тоест по трудови договори) или под прикритието на други плащания, издадени по гражданскоправни договори: авторски възнаграждения, награди за извършване на работа и т.н. Освен това, както организации, така и индивидуални предприемачи, които използват труда на наети работници, ще действат като платци на UST.

2. Следващата стъпка е да се определи данъчната ставка. Тя притежаварегресионна скала, при която от по-голяма сума се удържат по-малко лихви. За по-голямата част от платците общият процент ще бъде 30% (за доходи от 1 до 624 000 рубли): UST вноски към Пенсионния фонд на Русия - 22%, към Фонда за задължително медицинско осигуряване - 5,1%, към Фонда за социално осигуряване - 2,9%. 10% ще бъдат удържани над ограничението (624k).

3. Съпоставете заплатата си с желаната група (<624000<) и просто умножете сумата си с определен процент. Това е всичко, вашето индивидуално изчисление на UST приключи.

Данъчни периоди

Данъчният период е 1 календарна година. В същото време има отчетни периоди за 1-ва група данъкоплатци (тримесечие, 6 и 9 месеца). За 2-ра група такива периоди няма. В края на данъчния период данъкоплатците трябва да подадат данъчна декларация.

Типични публикации с начисляване на UST

ESN. Публикации при неговото начисляване

Данъчни облекчения

Съгласно руското данъчно законодателство е установено, че следните организации и лица са били освободени от плащане на данък (преди премахването на UST през 2010 г.):

1. В организации начисляването на UST не се удържа от сумите на плащанията и други възнаграждения, които през данъчния период не надвишават 100 хиляди рубли за всяко лице, което е лице с увреждания от I, II или III група.

2. Предишният принцип се прилага и за следните категории данъкоплатци:

   • За обществени организации на хората с увреждания (POI). В тази категория няма данъци.удържа, ако сред участниците има най-малко 80% хора с увреждания и техните законни представители. Това важи и за техните регионални офиси.
   • За институции, в които уставният капитал се формира от вноски (ODI), средният брой на които [хора с увреждания] е най-малко 50%. Освен това делът в заплатите трябва да бъде най-малко 25%.
   • Организации, създадени за постигане на социални цели, включително подпомагане на хора с увреждания, деца с увреждания и техните родители. Струва си да се отбележи, че собствениците на имота в този случай трябва да са само OOI.
3. Индивидуални предприемачи и адвокати със статут на лице с увреждания I, II или III група. Доходите от техните предприемачески/професионални дейности също не трябва да надвишават 100 хиляди рубли през данъчния период.

Сега е налице и преференциален процент от UST (застрахователни премии). Например през 2013 г. преференциалната ставка беше 20% - в Пенсионния фонд на Руската федерация, FSS - 0%, ФЗОК - 0%.

Предварителни условия за връщане в UST

За мнозина информацията за възстановяването не изглеждаше изненадваща, тъй като UST беше важен компонент от данъчната система на Руската федерация през 2000-те. Повечето експерти се позовават на факта, че основните причини за връщането към UST са, че замяната на UST със застрахователни премии, чийто мащаб се промени в полза на по-регресивен и увеличение на ставките на задължителните вноски от 26% на 34% от ведомостта (фонд на работната заплата), не осигуряват баланс на пенсионната система, а само довеждат до увеличаване на данъчната тежест и различни административни усложнения. ОтОт това можем да заключим, че връщането към UST най-вероятно ще бъде добре прието от бизнеса (особено малките), а самата система ще отговаря както на държавата, така и на предприемачеството. През 2010-13г всички предприемачи бяха принудени да кандидатстват в три (!) органа, което от своя страна увеличи разходите за счетоводство.

За страната също не е изгодно да поддържа увеличен щат на държавни служители, което затруднява контрола върху финансовата дейност на предприемачите. Освен това вече споменахме, че поради рязкото увеличение на лихвите много малки компании излязоха в сянка. Така че засега се прогнозират само положителни промени. От друга страна, през 2014 г. беше увеличен процентът на социалните плащания, тъй като UST вече е 34% (редовен) и 26% (преференциален), което няма да зарадва много бизнесмените.

Заключение

Измина доста време, докато системата за данъчно облагане на ЕС стана близка и разбираема за всички данъкоплатци. Междувременно трябва да се отбележи, че някои разпоредби в Данъчния кодекс на Руската федерация изискват допълнителни подобрения и разяснения. Премахването на UST не оказа много негативно въздействие върху данъчната система, но практиката на въвеждане на застрахователни премии не донесе никакви подобрения, увеличавайки данъчната тежест. Днес ставките на UST са съответно 34% и 26% за по-голямата част от платците и бенефициентите, което не е много лоялно към предприемачите. Все пак си струва да се отбележи, че UST е добра алтернатива на застрахователните премии, което може да подобри данъчната ситуация в страната.