Издаден заем: публикации, начисляване на лихви

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2024-01-17 18:41

Възможността за издаване на заеми не е прерогатив само на кредитни институции. Това може да направи всяка организация с достатъчно финансови средства. Често се отпускат заеми на служителите, за да се насърчат за успешната им работа и да се мотивират квалифицирани специалисти за по-нататъшно сътрудничество. Възможността да се заема с нисък лихвен процент и да се иска удобен срок за погасяване прави заем от работодател привлекателен за служител.

Как да съставя договор за заем

Отношенията между работодателя и служителя, който получава парите на заем, се формализират с договор за заем. В него са посочени основните условия:

• Сумата, предоставена на кредитополучателя.
• Цели, за които е взет заемът.
• Лихва по заема, как се изчислява.
• Процедура за плащане на лихва и погасяване на заем: в бройв касата на организацията или удържане на част от заплатата въз основа на лично заявление.
• Начин на издаване на средства на кредитополучателя по договора: в брой от касата или чрез превод по банкова сметка.
• Възможност за предсрочно погасяване.
• Други условия.

Съгласно закон 173-FZ само кредитните организации имат право да издават заеми и кредити във валутата на друга държава. На мястото на работа служителят може да получи заем само в рубли. В случай, че в споразумението не е посочен лихвен процент, въз основа на член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация, по подразбиране той се приема равен на процента на рефинансиране. Ако на служител е даден безлихвен заем, това трябва да бъде посочено в договора.

Отразяване на транзакции за издаване на заеми в счетоводството

За издадени заеми счетоводните записвания ще зависят от условията на договорите, въз основа на които са отпуснати заемите. Осчетоводявания могат да се извършват по сметка 58 или 73. Сметка 58 отчита финансови инвестиции. Едно от условията за класифициране на сумата като финансова инвестиция е възможността за получаване на бъдещ доход. Ясно е, че безлихвен заем по тази сметка не може да се вземе предвид. Следователно има две опции за отразяване на тази операция:

Заеми, издадени на служители. Публикации по сметка "Финансови инвестиции"

Дебит	Кредит	Забележка
58	50	Изплащане на пари в брой от каса
58	51	Парите прехвърлени към текущата сметка

2. Издадени безлихвени заеми. Публикации по сметка "Разплащания по отпуснати кредити".

Дебит	Кредит	Забележка
73.1	50	Изплащане на пари в брой от каса
73.1	51	Парите прехвърлени към текущата сметка

Как да изчислим лихвите по заем

Съгласно член 807 от Гражданския кодекс на Руската федерация, денят на влизане в сила на договора за заем ще бъде денят, в който парите се издават от касата или сумата на заема се превежда с платежно нареждане на служителя сметка за сетълмент.

Съгласно член 191 от Гражданския кодекс на Руската федерация, срокът за използване на парите, получени на кредит, започва от деня след влизането в сила на договора. На последната дата на всеки календарен месец, през който е издаден заем, записванията за начисляване на лихва по кредита, издаден на служителя, се отразяват в счетоводния отчет.

Дебит	Кредит	Забележка
58	91	Лихва по заема, начислена към други доходи

Относно това кога начисляването на лихвите по заем приключва, няма консенсус между адвокатите и счетоводителите. Проблемът е дали да се начислява лихва на ден, впри което е настъпило пълно погасяване: кредитополучателят е платил последната част от дълга на касата или е направено удръжка върху заплатите за цялата сума на остатъка. Няма конкретни указания в законодателството по този въпрос. За да избегнете въпроси и разногласия, по-добре е да посочите този момент в договора за заем.

Как да записвате погасяване на заема и лихвени плащания

Внасянето на пари в касата на организацията или прехвърлянето им по нейната разплащателна сметка трябва да се извърши в установените срокове от служителя, на когото е издаден заемът. Осчетоводяването се извършва в кредита на сметките, по които е извършено начисляването.

Дебит	Кредит	Забележка
58	50	Парите са депозирани в касата
58	51	Парите прехвърлени към текущата сметка
58	70	Удържана част от заплатата за погасяване на заем и лихва
73.1	50	Възстановяването на безлихвен заем е изплатено на касата
73.1	51	Парите, преведени по текущата сметка, погасяване на безлихвен заем
73.1	70	Удържана част от заплатата за възстановяване на безлихвен заем.

Има мнение, че е невъзможно да се приспадат задълженията по заеми и лихви от заплатите. Той се основава на член 137 от Кодекса на труда, който изброява всички видове възможни удръжки. Списъкът е затворен. Други федерални закони предоставят допълнителна обосновка за определени удръжки от заплати, но никъде не се споменава изплащане на заеми. Въпросът е дискусионен, може би Държавната инспекция по труда ще констатира нарушения при подобно удържане. Ако въпреки това организацията реши да изплати дълга чрез удържане на част от заплатата, е необходимо да включи това в договора и да вземе декларация за съгласие от служителя.

Характеристики на издаване на заем на основател на организация

Теоретично, издаването на заем на основателя се различава по това, че той не е служител. Следователно, за издаване на безлихвен заем, се използва набор от сетълменти не с персонал, а с други длъжници. Ако е издаден заем на учредителя, записите ще изглеждат така:

Дебит	Кредит	Забележка
76	50	Изплащане на пари в брой от каса
76	51	Парите прехвърлени към текущата сметка

На практика издаването на заем на основателя е начин да изтеглите парите си от организацията. До 2016 г. заеми на учредителите са били отпускани безлихвени и практически неотменими, споразумения за тяхпродължаваше отново и отново, нямаше последствия.

Каква е материалната полза на кредитополучателя от спестяванията от лихви

Във връзка с отпускането на заеми без лихва или с много ниска лихва, концепцията за материалната изгода на кредитополучателя възниква поради спестяване от лихвени плащания. Съгласно определението на Данъчния кодекс кредитополучателят получава материални облаги, ако лихвата по неговия заем е по-малка от 2/3 от лихвения процент за рефинансиране на Централната банка. Днес той е 7,75%, а 2/3 от него е 5,16%. Ако кредитополучателят е изтеглил заем под тази ставка, например, при 3% годишно, тогава разликата между 5,16% и 3% ще се счита за материална изгода. Служител, който получава безлихвен заем, ще се възползва от 5,16% годишно. Тя подлежи на данък върху доходите в размер на 35%.

Преди 2016 г. материалните облаги бяха изчислени към момента на изкупуване. В деня, в който служителят върна последната част от парите и напълно изпълни задълженията си, счетоводителят трябваше да изчисли колко лихва ще плати, въз основа на 2/3 от лихвения процент на рефинансиране, да извади от него действително платената лихва и приспада 35% от данъка върху доходите на физическите лица от разликата. Тъй като учредителите не върнаха заемите, датата за погасяване не дойде, данъкът не беше начислен.

От 2016 г. материалната полза, съгласно направените промени в Данъчния кодекс, се изчислява ежемесечно. Ако дълго време не изплащате безлихвен заем, ще трябва да плащате месечен данък върху материалните облаги. За основателите този метод за теглене на пари вече става все по-малко привлекателен.

Когато не можете да платитеданък върху доходите на физическите лица

Няма да трябва да плащате данък върху доходите на физическите лица от размера на материалните облаги, ако служителят е взел заем за закупуване на жилище. В този случай в договора за заем трябва да се посочи целта, за която ще бъдат изразходвани привлечените средства. След закупуване на жилище трябва да предоставите на работодателя документи, потвърждаващи предназначението на средствата. Ако служител с ипотечен кредит изтегли заем с по-добър лихвен процент, за да изплати ипотеката в банката, данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан, тъй като жилището е закупено преди парите да бъдат взети на заем..

Как издаването на заем влияе върху данъка върху дохода и STS

Сумите, издадени като заеми, не могат да бъдат включени в размера на разходите, взети предвид при определяне на данъчната основа за данък върху дохода и опростената данъчна система. Ако заемът е издаден с лихва, тогава техният размер се включва в базата като други неоперативни приходи и върху него се начислява данък върху печалбата.

Прощаване на дълг на служител

Законодателството позволява на работодателя да опрости на служител-кредитополучател дълг или останалата част от него. Това може да се случи, ако служителят е в затруднено финансово положение. Има два начина да кандидатствате за опрощаване на дълг:

1. Сключете допълнително споразумение към договора за заем.
2. Създайте споразумение за дарение.

При отписване на дълг към служител, на когото е отпуснат заем, записванията се извършват по дебита на сметката "Други приходи и разходи".

Във всеки случай, цялотонеизплатената сума на заема става доход на кредитополучателя и от него трябва да бъде удържан данък върху дохода от 13%. Но във втория случай, сумата от 4000 рубли. ще бъдат освободени от данък въз основа на това, че член 217 от Данъчния кодекс гласи, че подаръците на стойност до 4000 рубли. Без данък върху личните доходи.

За данък върху дохода, сумата на неплатения заем не може да бъде причислена към разходи и няма да намали данъчната основа. Но ще трябва да бъдат начислени застрахователни премии за сумата, простена по споразумението. Върху дарената сума не се начисляват застрахователни премии. Така че е по-изгодно и за двете страни да действат, като съставят споразумение за дарение.