Осигуряване на плащането на митата: методи и изчисляване на сумата

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Митнически плащания - това е доста голяма категория приходи към държавния бюджет. В Руската федерация, член на Митническия съюз, те се регулират от законодателен акт, общ за всички страни членки на Митническия съюз - Митническия кодекс (съкратено TC). Отделно се разглежда такъв въпрос като осигуряване на плащането на мита. В статията ще анализираме какво означават те, каква е процедурата, конкретните срокове за плащане на тези вноски, как се изчисляват. Нека разгледаме по-отблизо съществуващите опции за сигурност на плащанията.

Мита

Основните митнически плащания в Руската федерация са съответните такси, мита и данъци.

Митата са задължителна такса, която се начислява от митническите органи за движение на различни стоки през границата. Заплащането на такава такса е задължително условие за внос/износ на продукти. Осигурява се с меркидържавно изпълнение.

Митническите мита са разделени на няколко категории:

• По цел на събиране: фискална и протекционистка.
• Според обекта на облагане: внос (това са мита при внос на стоки на територията на Руската федерация), транзит, износ.
• По метода на изчисляване на тарифите: адвалорни, смесени, специфични.
• Първоначално: автономен и договорен.
• По страна на произход: общо, преференциално, минимум.

Има и отделна група специални мита:

• Защитен.
• Антидъмпинг.
• наказателно.
• Сезонно.
• Компенсация.

Митнически такси

Следната дефиниция (TC CU, чл. 72). Митническите такси са задължителни парични плащания, които се събират от митническия орган за действия, свързани с освобождаването на продукти, придружаващи тези стоки и други действия, предвидени от Митническия кодекс или законите на страните членки на Митническия съюз.

Кодът също казва това:

• И видът, и ставката на тези такси се определят от законите на членовете на Митническия съюз.
• Размерът на тези такси не може да надвишава приблизителната цена на митническите структури за действията, за които се очаква такова плащане.

Какво се плаща?

Митническите плащания се събират както от износители, така и от вносители. Помислете какво плаща всеки от тях конкретно.

Вносители за вноспродукти:

• Вносни мита.
• Митнически такси.
• ДДС (в случай, че не е нула).
• Акциз (относно акцизни продукти).

Износители на експортирани продукти:

• Такса за завършване.
• Мито за износ (само за категории стоки, подлежащи на тези такси).

За да изчислите и обработите всичко по-горе, можете да се свържете с услугите на митническите брокери. Но всички необходими процедури всъщност могат да се извършват независимо.

Време и поръчка

И сега ще анализираме подробно процедурата и условията за плащане на мита (чл. 329 от Кодекса на труда). По отношение на вноса (вноса) се установява следното:

• Когато стоките се внасят в митническата зона на Руската федерация, митата и другите приложими такси за тях трябва да бъдат платени в деня на подаване на декларацията. В случай, че този документ не е подаден навреме, срокът за извършване на такива плащания се изчислява от датата на изтичане на крайния срок за представянето му.
• В случай на предварително деклариране на вносни продукти, митата и данъците трябва да бъдат платени не по-късно от датата на освобождаване на тези стоки.
• Ако е подадена периодична декларация, дължимите плащания по нея се заплащат в рамките на 15 дни от момента на пристигане на продуктите на територията на Руската федерация или от датата на приключване на вътрешния транзит. Това се отнася за случаите, когато декларирането на продуктите не се извършва на мястото на пристигане.
• Когато някоя стока бъде освободена преди подаване на декларацията, митническите плащания се заплащат не по-късно от 15дни от датата на представяне (на тези стоки) в митническия орган на мястото на пристигането им в зоната на Руската федерация. В случай, че декларирането не се извършва в точката на пристигане на територията на Руската федерация - не по-късно от 15 дни от датата на приключване на митническия вътрешен транзит.

Сега разпоредбите на законодателството относно изнасяните (изнасяните) стоки от митническата територия на Митническия съюз (Руска федерация, Казахстан, Беларус):

• При износ на продукти, митата трябва да бъдат платени не по-късно от датата, на която е подадена декларацията.
• В случай на законодателни промени в митническите режими, съответните мита и данъци се заплащат не по-късно от последния ден за коригирания режим.

Алгоритъм за изчисление

Ако не искате да използвате услугите на митнически брокери, можете да използвате следните инструкции за изчисляване:

1. Определете страната на производство, произхода на стоките.
2. Намерете продуктовия код в TN VED.
3. Определете ставката на дължимото мито: ad valorem (определен процент от митническата цена на стоките), специфична (конкретна парична стойност спрямо единица стока), комбинирана..
4. Определете дали артикулът подлежи на акциз. Списъкът е представен в чл. 193 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Основните категории в него са алкохол, тютюн, автомобили. Моля, имайте предвид, че акцизите се плащат само при внос.
5. ДДС. При износ на продукти в чужбина не се начислява ДДС. Този данък се плаща само при внос. Има три категории: ДДС в пълен размер, преференциаленставка (списъкът е в параграф 2 на член 164 от Данъчния кодекс) нулева ставка (само за високотехнологично оборудване, чийто списък е одобрен от Министерството на промишлеността и търговията на Руската федерация).
6. Такса за плащане. Минималната сума е 500 рубли, максималната е 10 000 рубли. Това е фиксирано плащане в зависимост от митническата стойност на продуктите.
7. Такса за ескорт. За такива случаи е предвиден и митнически транзит. Това се отнася до движението на стоки в цялата страна под контрола на митническия превозвач. Цената на такива услуги: 2000-6000 рубли.
8. Такса за митническо съхранение на товара. Ако това е обикновен склад, тогава размерът на таксата е 1 рубла / 100 кг товар. Ако е специализиран, тогава цената се удвоява.

След като определите всички тези стойности, остава само да ги замените в съответните колони на калкулатора.

Изчислете с калкулатор

Що се отнася до изчисляването на митническите плащания, най-лесният начин да го направите е като използвате онлайн митнически калкулатори. Такива полезни опции се предлагат от значителен брой интернет портали. В по-голямата си част те са безплатни.

За приблизително изчисляване на дължимите плащания можете да използвате опростена версия на калкулатора. Тук трябва да въведете следното:

• Цена на продукта.
• Валута.
• Мито (според HS кода на стоките).
• ставка на ДДС.

За по-точно изчисляване на митата, можете да използвате услугите на професионалист,усъвършенстван митнически калкулатор със следните елементи:

• Показване на валутата.
• Продуктов код, продукт според TN VED.
• страна на контрагента.
• Държава на произход.
• Цена на партидата.
• Количество на артикула.
• Единична цена.

Какво е обезпечение?

Осигуряване плащането на мита (съгласно Митническия кодекс на Митническия съюз) - освобождаване на продукти от митниците без факта на плащане на тези такси, но с предоставяне на определени гаранции от декларатора.

Всички случаи на използване на такава сигурност могат да бъдат разделени на групи: безусловни и изключителни.

Безусловно обезпечение

Що се отнася до безусловната сигурност на плащането на митата, тя се използва в два режима на външноикономическа дейност - митнически транзит и обработка извън митническата зона. Но защо е необходимо тук? В идеалния случай не трябва да има такива такси за транзит и обработка в чужбина. По този начин обаче държавите искат да се предпазят от някои безскрупулни участници във външноикономическата дейност.

Факт е, че за някои от тях транзитът и обработката са само "прикритие". Той крие безмитен износ и внос. Така стоките "засядат" в Руската федерация по време на транзит. А изпратените за обработка в чужбина често остават в чужбина за постоянно.

Изключително обезпечение

Изключителна сигурност на плащането на митата - това са само отделни инциденти. Те могат да бъдат свързани смеждудържавни временни споразумения, форсмажорни ситуации, преходни режими и др. Това са и случаите, когато субектите на нестопанска дейност и митническата система не могат да се споразумеят недвусмислено в строго отреденото време какъв размер на митническото плащане се дължи. В някои случаи те помагат за защита срещу укриване на митническите плащания.

Всички изключителни случаи тук могат да бъдат разделени в следните категории:

• Промяна на периодите на плащане за митнически плащания.
• Освобождаване на продукта с последващи прегледи.
• Освобождаване на стоки, класифицирани като "условно освободени".
• Други случаи.

Отделен елемент тук е митническата сигурност за тези стопански субекти, които се занимават с митнически дейности:

• Временни собственици на склад.
• Икономически оператори.
• Собственици на митнически складове.
• Митнически представители.
• Митнически превозвачи и др.

Какво е TRP?

GTO в този случай - обща митническа поддръжка. Или общо осигуряване на митнически плащания. Приложимо за случаите, когато субектите на външноикономическа дейност възнамеряват да работят дълго време в режим, който не функционира без митническа сигурност. Или обхващат големи площи с определен вид дейност, свързана с участието на няколко митнически структури.

TRP действа като вид абонамент, което се потвърждава от една митницатяло и освен това се разпознава от всички останали, които участват във веригата за доставки. Той е приложим за ограничен период от време на определена територия.

TRP гласи следното:

• Информация за главния митнически орган (който е издал документа и е потвърдил гаранцията).
• Информация за предмета на външноикономическа дейност.
• Сума за сигурност.
• TRP валидност.
• Списък на митническите операции, обхванати от тази гаранция.

Сума за сигурност

Съгласно Митническия кодекс на Митническия съюз се въвежда сигурност за застраховка срещу укриване на мита. Неговият размер по отношение на безусловните случаи се взема предвид според кодовете от TN VED (с изключение на предимствата и преференциите).

Нека си представим най-честите случаи:

• При митнически транзит. Пълно осигуряване на мито и ДДС се изисква при внос на такива стоки в митническата зона.
• При експортиране за обработка. Пълно покритие на износното мито (ако е приложимо за този продукт).
• По отношение на продукти, подлежащи на облагане с акциз на територията на Руската федерация. Определени фиксирани суми, установени със закон.

Различни начини

На територията на Митническия съюз има начини да се гарантира плащането на мита:

• Банкови гаранции.
• Залог за собственост.
• Гаранция.

Ще анализираме характеристиките им по-подробно.

Поръчка

Осигуряването на митнически плащания вече е присъщозалог. Обект на външноикономическа дейност тук е залогодателят, а митническата структура е залогодателят. Също така в тези бизнес отношения може да участва и трета страна - поръчители.

Залогът на имущество в този случай се съставя под формата на споразумение между декларатора и митническия орган. Следното не може да се използва като обезпечение:

• Имот, който е бил заложен по-рано.
• Имот, който е извън границите на Русия.
• Нетрайни продукти.
• Продукти и специфични обекти на енергийната индустрия.

Банкови гаранции

Както подсказва името, гаранциите в този случай се предоставят от банкови организации, както и от други застрахователни и кредитни компании, които трябва да бъдат включени в регистъра на митническите поръчители.

В рамките на 3 работни дни митническата система трябва да провери тази гаранция и след това да я потвърди или отхвърли.

Причината за отказ обикновено е следната: некоректна документация, надвишаване на лимита на сумата на поръчителя.

Гаранция

Значението на гаранцията в този случай е свързано със значението на банковата гаранция. Има само две разлики:

• Поръчителят не е включен в регистъра на митническите поръчители.
• Срокът за разглеждане на заявление за обезпечаване на плащане от митническите органи е 15 дни, а не 3.

За да може митницата да одобри поръчителя, той трябва да изпрати оферта за своята кандидатура. То е придружено от тристранно споразумение за гаранция. Или двустранно споразумение със съгласието на декларатораприемете тази гаранция.

Важен момент: желанието на гаранта да стане поръчител в този случай трябва да бъде подкрепено с банкова гаранция.

Депозит

След като сумата на депозита бъде изпратена, трябва да получите митническа разписка. Ще се изисква да получите гаранция от всеки конкретен митнически орган.

Когато възникнат частични или пълни задължения по гаранцията, ще станат възможни следните парични потоци:

• Размерът на данъците и митата ще бъде приспаднат от депозираната сума и кредитиран за плащане на мита. Останалите средства в края на периода на задължението се връщат на платеца. Може също да се кредитира към бъдещи транзакции.
• Размерът на митата и данъците се заплаща отделно от платеца. Следователно в този случай депозитът му се връща изцяло. В противен случай той ще бъде изцяло кредитиран за бъдещи операции.

Кешовата гаранция, както можете да видите от тук, е най-лесният начин да получите митническа сигурност. Но е полезно само ако количествата са малки. Ако субектът на външноикономическа дейност е сигурен, че сумите на данъците и митата няма да бъдат приспаднати от залога, за него е по-удобно да използва непаричната форма на обезпечение. Това е от полза за него преди всичко, защото относително големи суми няма да бъдат запорирани в сметките на митническите органи.

Така че митническата система няма основание за увеличаване на размера на сигурността, субектът на външноикономическа дейност трябва предварително да подготви цялата необходима информация за своя продукт, както и да договори TN VED кодовете врегионална митническа служба.

По този начин осигуряването на митническите плащания е начин за застраховка срещу недобросъвестни субекти на външноикономическа дейност, които крият безмитен износ и внос под транзит и изпращане на стоки за преработка в чужбина. Днес има три начина за обезпечаване – залог, гаранция от банка и поръчителство. Сумата тук се изчислява според кода на стоката на TN VED.