Код на дохода 4800: препис. Други доходи на данъкоплатеца. Кодове за доходи в 2-NDFL

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Най-популярният данък, който се прилага за всяко лице, навършило трудоспособна възраст, е данък върху доходите на физическите лица или данък върху доходите. Благодарение на него до голяма степен се формират федерални, регионални и местни бюджети. За да приложите правилно съществуващата система за събиране на данък върху доходите на физическите лица, е необходимо да имате представа за това какви доходи обикновено имат лицата и кои от тях са включени в данъчната основа.

Доходите, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица

Данък върху доходите на физическите лица се начислява върху всички видове доходи на физически лица. Те включват:

• Заплата на основно място и на непълно работно време.
• Премиум изплащания.
• Плащане за основни и допълнителни празници.
• Плащане на отпуск по болест.
• Подаръци и печалби.
• Получени такси за интелектуална дейност.
• Застрахователни плащания.
• Заплащане за работа по граждански договори.
• Приходи от продажбата на имот.
• Приходите на лизингодателя от лизинга.
• Други доходи на данъкоплатеца.

За правилното изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица гражданството на физическо лице няма значение, важно есамо дали е жител или не. Това се определя от това колко дни е прекарало това лице в една година (календарната година е данъчният период за данък върху доходите на физическите лица) в границите на Русия. При престой в страната повече от 183 дни, лице се счита за местно лице, в противен случай - за нерезидент. За местно физическо лице всички доходи подлежат на облагане в съответствие със закона. Нерезидентът плаща само от дохода, който е получил от източник, базиран в Русия.

Облагаемата основа за данък върху доходите на физическо лице се състои от всички доходи, предоставени му във финансова или в натура, с изключение на сумите, които в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация са освободени от данъчно облагане и различни видове удръжки.

Какви доходи не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица

Трябва да разберете: по отношение на данъка върху доходите няма така наречени бенефициенти, тоест физически лица, които са напълно освободени от плащането му. Само някои видове доходи подлежат на освобождаване:

• Обезщетения за майчинство за жени.
• Застраховки и капиталови пенсии.
• Социални добавки за пенсии.
• Всички законно одобрени компенсации, свързани с: обезщетение за увреждане на здравето; с безвъзмездно предоставяне на помещения за битови и комунални услуги; с уволнението на служител, с изключение на плащането на неизползван отпуск.
• Плащане за дарена кръв и кърма на донори.
• Издръжка, получена от данъкоплатеца.
• Материална помощ, изплащана на служителите в рамките на ненад четири хиляди рубли.
• Материална помощ, изплащана на служителите при раждането или осиновяването на дете в границите, които не надвишават 50 хиляди рубли.
• Други доходи, изброени в член 217 на Данъчния кодекс на Руската федерация.

От данъчната основа при изчисляване на данък върху доходите на физическите лица се приспадат различни видове удръжки. Това е законова сума, която не подлежи на данъчно облагане. Удръжки се предоставят на граждани с деца, представители на определени професии, ветерани, жертви на бедствия, причинени от човека, и други, изброени в Руския данъчен кодекс.

Предоставяне на информация от данъчния агент на IFTS

Всички организации и индивидуални предприемачи със служители стават техни данъчни агенти за данък върху доходите на физическите лица. Какви са техните отговорности? Първо, данъкът върху доходите трябва да бъде удържан от всички доходи, изплатени от работодател на физическо лице. Второ, удържаните суми трябва да бъдат преведени по сметката на Федералната данъчна служба в рамките на сроковете, определени от закона. На трето място, след края на календарната година (която е данъчният период за данък върху доходите на физическите лица) агентът е длъжен да предостави данни на инспектората за всички суми на удържан и преведен данък върху доходите за всеки служител. Работодателят предоставя за всеки служител сертификат под формата на 2-NDFL в рамките на сроковете, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Предоставянето на закъснял или липсващ сертификат ще доведе до санкции. Кодовете във 2-NDFL през 2016 г. бяха малко по-различни от настоящите.

Как да попълнитесправка 2-NDFL

През 2017 г. е валиден формулярът 2-NDFL, чийто формуляр е одобрен в Заповед MMV 7-11 / 485 от 30.10.15

Как да попълните 2-данък върху доходите на физическите лица, така че формулярът да премине проверката и да бъде приет от данъчния инспектор? Първо, нека обърнем внимание на секциите, от които се състои:

1. Раздел 1. Посочват се името, адреса, телефонния номер, TIN, KPP, OKTMO кода на данъчния агент.
2. Раздел 2. Попълнете идентификационния номер на данъкоплатеца, пълното име, статус, дата на раждане, гражданство, паспортни данни и адрес на данъкоплатеца.
3. Раздел 3. Всички начислени данъчни суми се въвеждат ежемесечно, разбити в съответствие с кода на дохода, правят се професионални удръжки.
4. Раздел 4. Попълват се кодове и суми на социални удръжки, както и удръжки за имущество и инвестиции.
5. Раздел 5. Обобщен доход за цялата година, данъчна основа, изчислен дължим данък, посочен удържан и прехвърлен данък върху доходите на физическите лица.

Преди да попълните 2-данък върху доходите на физическите лица, е необходимо да проверите уместността на данните за адреса, данни от паспорта на данъкоплатеца. Ако данните са се променили през изминалата година, трябва да се направят корекции. Когато служител кандидатства за възстановяване на данък върху доходите при покупка на жилище или платено образование и лечение, Инспекторатът на Федералната данъчна служба ще открие несъответствие между данните в удостоверението и представените документи. Образец на новия формуляр 2-NDFL е представен в този материал.

Какво е код на дохода и как се определя

Кодовете за доходи за удостоверение 2-NDFL трябва да бъдат избрани от Приложение № 1 към Заповед № ММВ-7-11 / 387 от 09.10.15 г. В него всеки вид доход, който физическото лице може да получава в в брой или в натура се присвоява уникален четирицифрен код.

Много е важно работодателят да определи към кой код принадлежи доходът и да го посочи правилно в удостоверението. Утвърденият от Министерството на финансите списък непрекъснато се допълва. Пример е изчисляването на заплатите и обезщетенията. Тази операция се извършва от всеки работодател. През 2015 г., след одобрението на новия списък, приходите бяха разпределени, както следва:

1. Начислена заплата (включително бонуси) - код 2000.
2. Натрупана ваканция (включително плащане на неизползвана ваканция при уволнение) - код 2012.
3. Изплатени удостоверения за временна нетрудоспособност - код 2300.

През 2016 г. бяха направени промени в списъка с кодове в 2-данък върху доходите на физическите лица: бонусите бяха разпределени от размера на заплатите и те бяха разделени в зависимост от източника на плащания. През 2017 г. беше определен и определен отделен код за компенсация за оставащите дни отпуск при уволнение от размера на дължимото отпускно плащане на служителя. В отчета за 2017 г. доходите на служителите в резултат на изчисляване на заплати и обезщетения ще бъдат разпределени по кодове на доходи в 2-данък върху доходите на физическите лица, както следва:

1. Начислена заплата - код 2000.
2. Начислен е бонус за производствени резултати и други показатели, изплатени от фонда за заплати не за сметка на нетната печалба или целеви средства - код 2002.
3. Присъден бонус за същото представянеза сметка на печалба и целево финансиране - код 2003.
4. Натрупано заплащане за отпуск - код 2012.
5. Плащането се начислява за оставащите дни отпуска при уволнение - код 2013.
6. Изплатени удостоверения за временна нетрудоспособност - код 2300.

Когато отчитането на заплатите, обезщетенията и компенсациите се води в специални програми, като 1C:Enterprise, достатъчно е да направите съответните допълнения към програмата веднъж при влизането в сила на следващата промяна в списъка. При ръчно изчисляване на заплатите счетоводителят ще трябва внимателно да разпредели доходите на физическите лица. Съгласно член 126.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за предоставяне от данъчен агент на сертификати, съдържащи ненадеждна информация, заплашва глоба от петстотин рубли на документ. Ако има много служители, размерът на неустойката в случай на неправилно избран код на дохода ще бъде чувствителен.

За какво е кодът на дохода 4800

Декодирането на код на дохода 4800 в приложението към заповедта на Министерството на финансите звучи така - „други доходи“. Не бяха дадени допълнителни обяснения. Това означава, че при плащане или издаване в натура (награди, подаръци, униформи) на индивидуален доход, който не е включен в списъка на освободените от данък въз основа на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкът върху дохода трябва да бъде удържани и прехвърлени в държавни доходи.

Какво да направите, ако доходите не са посочени в текущия списък? Приписва се на код на дохода 4800, чието декодиране означава „друг доход“. Трябва да се помни, че в случай, когато издаването е извършено вв натура се определя неговата стойност, но е невъзможно данъкът да бъде удържан, тъй като в парично изражение в данъчния период след това издаване нищо не се дължи на физическо лице. Отговорност на данъчния агент е да докладва това на IFTS.

Облагане на дневните надбавки при командировки

Най-често код 4800 се използва за отразяване на доходите на служителя под формата на дневни надбавки, изплатени по време на командировка. Размерът на пътните разходи се определя в „Правилник за командировките”, който е приложение към колективния трудов договор. Това е незадължителен документ, можете да предпишете всички необходими точки във "Вътрешните правила" или заповедта на ръководителя. Но много организации приемат Регламента, той може да бъде създаден в програми за управление на персонала с автоматизирано счетоводство. Размерът на дневните пари се определя с решение на ръководството и не е ограничен от горната граница. Трябва да се помни, че в член 217 максималната дневна надбавка, която не се облага с данък върху доходите, е посочена:

1. При командировки в рамките на Русия - 700 рубли.
2. При командировки в чужбина - 2500 рубли.

Дневната надбавка, надвишаваща този лимит, се облага с данък върху доходите на 2 лица. Например, ако е определена дневна надбавка от 1000 рубли за вътрешно командировъчно пътуване в организация, служителят е напуснал за пет дни, той е кредитиран с 5000 рубли. От тях 700 х 5=3500 рубли. не се облагат с данък върху доходите. Сумата е 1500 рубли. трябва да бъдат включени в сертификата 2-NDFL в месеца, в който е начислена и издадена дневната надбавка, с код на дохода 4800.

Подобна ситуация спътни разходи за настаняване. Организацията има право да предвиди в своя правилник пълно възстановяване на разходите за живот въз основа на предоставените документи. При липса на документи служителят може да има право на обезщетение във фиксиран размер. В член 217 границите за необлагаема компенсация за настаняване без оправдателни документи:

1. При командировки в рамките на Русия - 700 рубли.
2. При командировки в чужбина - 2500 рубли.

Сумите над посочените в член 217 се облагат с данък върху дохода и се показват с код на дохода 4800. Всички суми, свързани с този код, трябва да бъдат дешифрирани в счетоводството, за да се избегнат недоразумения по време на данъчни ревизии.

Удържане на данък върху доходите на физическите лица от допълнителни плащания до средната месечна заплата при изплащане на определени видове обезщетения

Организациите имат право да плащат допълнително на своите служители през онези периоди, когато те не работят и получават обезщетения от фонда за социално осигуряване. Това може да е отпуск по болест или отпуск по майчинство.

Ако социалните помощи, изчислени в съответствие със законовите правила, се окажат по-ниски от средните месечни доходи на служител, може да се извърши допълнително плащане за компенсиране на тази разлика. Това е задължително плащане. Заповедта за организацията установява списък на служителите (може да не включва целия персонал), на които се изплащат допълнителни обезщетения, и процедурата за изчисляване.

Ако плащането на болничния отпуск е изцялоподлежи на облагане с данък общ доход, то надбавката към него също се включва в основата и се отчита в 2-данък върху доходите на физическите лица по код 2300. Заплащането на отпуск по майчинство е освободено от данък, но направената надбавка не е държавно обезщетение. На тази база се включва в облагаемия доход и в удостоверението 2-NDFL в момента на плащането се взема предвид под код 4800.

В какви случаи данък върху доходите на физическите лица се удържа от обезщетение при уволнение

В случаи на реорганизация, смяна на собственика на предприятието, понякога има смяна на управленския екип - ръководител, заместник-ръководители, главен счетоводител. При уволнение на тези работници законът предвижда редица плащания:

• Обезщетение при напускане.
• Спестени заплати по време на работа.
• Компенсация.

Член 217, тези плащания са освободени от данък в размер, който не надвишава три пъти средната месечна работна заплата или шест пъти сумата в случай, когато служителите напускат предприятие, разположено в Далечния север или райони, приравнени към тях. Плащанията към посочените служители, които надвишават необлагаемия максимум, са облагаем доход и ще бъдат посочени в удостоверението 2-NDFL с код на дохода 4800 и в препис.

Какви други доходи може да има?

Организация, която се нуждае от квалифициран персонал, е готова да наеме специалисти, живеещи в други области. В същото време мениджърите често дори плащат на кандидатите за позиция пътуване до интервю и други разходи с негосвързани. Преместването на служител на ново място на работа не се облага с данък. Но кандидатът не е служител, така че възстановяването на представените пътни документи, сметка за хотел е облагаем доход. Списъкът не предоставя код за него, следователно сумата трябва да бъде показана в сертификата като друг доход под код 4800. Организацията е длъжна да удържа и превежда данък върху доходите от други доходи. Тук има две опции:

1. Кандидатът сам си купи билети за пътуване, плати за настаняване, подаде документи в организацията за възстановяване.
2. Билети бяха закупени и хотелът беше платен от самата организация.

В първия случай не трябва да има проблеми: след като е изчислил възстановяването, счетоводителят ще удържи данък върху доходите на физическите лица от него и ще го преведе в бюджета. Във втория случай няма от какво да се удържа данък. Въпреки че доходът несъмнено се получава, но в такава форма, че е невъзможно да се задържи. В този случай не по-късно от февруари следващата година организацията, въз основа на изискванията на Данъчния кодекс, трябва да уведоми инспектората за пречката за удържане на данък.

Има ситуации, когато по време на данъчна ревизия инспекторите приписват определени суми на код 4800. Това са доходи, които не следва да се включват в данъчната основа съгласно чл.217, но поради липса или неправилно изпълнение на съответните документи (няма договор, няма удостоверения, потвърждаващи статута на данъкоплатец и др.) те не се приемат от инспектори в това си качество. Те могат да бъдат отнесени към други доходи (код на дохода за 2-NDFL - 4800) и данък при източника, както и да начисляват неустойка илидобре.

Данъчната основа е много разнообразна. Тя включва много различни начисления, награди, обезщетения, компенсации, плащания и т.н. За да се класифицира правилно цялото това разнообразие по кодове на доходите, са необходими внимателност и внимание. Правилността на изчисляване на данъка в крайна сметка ще зависи от тези качества.