Как работи одитът в една организация?

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Одитът на организация е набор от мерки за оценка на надеждността на финансовите отчети и тяхното съответствие със законовите изисквания. Проверката завършва с формулиране на заключение за коректността на счетоводството в предприятието. Нека разгледаме по-подробно характеристиките на организиране и провеждане на одит.

Класификация

Има различни видове одит на организацията. Класификацията се извършва по различни критерии. В зависимост от категорията се разграничава независим, вътрешен, държавен финансов одит на организацията.

В първия случай проверката се извършва от трета страна в съответствие със споразумение, сключено с ръководството на предприятието. Специална служба, работеща в структурата на компанията, отговаря за организирането на вътрешен одит. Проверката на държавата се извършва от оторизирани държавни агенции.

В зависимост от профила на предприятието одитът може да бъде общ, застрахователен, банков и др.

Проверките също са доброволни и задължителни. В първия случай инициаторът е ръководителят на предприятието. Тойсъщо така определя времето и обхвата на одита.

Организациите, посочени в законодателството, подлежат на задължителен одит.

Регуляторна рамка

Концепцията за одит на организация, задълженията, отговорностите, правата, изискванията за атестиране на компании, извършващи одити, са залегнали във Федерален закон № 307.

Освен това, в съответствие с посочения нормативен акт, са приети федерални стандарти за одит. Те определят реда за извършване на проверката, единни норми за процедурата. Правилата са еднакви за всички участници в одитната дейност.

Стандартите обясняват принципите на проверка, процедурата за издаване на заключение. Те определят методологията, дълбочината, обхвата на одиторските организации.

В допълнение към вътрешните, има и международни стандарти. Те установяват изисквания за качество на одита, определят цели, предоставят списъци с необходимата документация и правила за издаване на заключения.

Правила за одиторите

Проверката на отчетите може да се извършва от специализирани организации или частни специалисти. Последните са обект на редица изисквания. Частният одитор трябва, първо, да бъде член на акредитирана саморегулираща се организация. Освен това те трябва да имат:

• висше юридическо или икономическо образование;
• професионален опит като помощник одитор или главен счетоводител в продължение на най-малко три години;
• Удостоверение за одитор (издадено въз основа на резултатите от полагането на специален изпит).

Законодателството също така закрепва редицаизисквания към одиторските фирми. Организацията трябва да бъде, първо, търговска, и второ, формирана под каквато и да е форма, с изключение на OJSC. Персоналът на такава компания трябва да има най-малко трима специалисти. В същото време най-малко 51% от неговия уставен капитал трябва да се притежава от одитори или други подобни организации.

Предмет на проверка

В организации, подлежащи на одит по инициатива на ръководителя, контролът се осъществява само по въпроси, посочени в договора. Например, проверка може да се извърши само по отношение на касови операции, отчитане на дълготрайни активи, нематериални активи или текущи активи, сетълменти с контрагенти или бюджет. Съответно специалистът ще оцени коректността на изпълнение само на определени категории документи.

В организации, подлежащи на задължителен одит, се проверява цялата финансова документация и счетоводни отчети. В този случай дружеството трябва да предостави всички налични документи, които са свързани с дейността му. Тъй като такъв одит на организацията се извършва от представители на държавни агенции, е невъзможно да не се изпълнят техните изисквания.

Задължителна проверка

Одитът не е задължителен за повечето компании. По правило държавните агенции участват в проверката на счетоводните записи на големи компании, включително тези, които използват публични средства. Задължителният одит има за цел да намали риска от действията на недобросъвестни фирми, като гарантира защитата на интересите на гражданите и държавата. Обикновено се извършва веднъж агодина.

Списък на предприятията, подлежащи на задължителна проверка

Един годишен одит на счетоводството на организацията се извършва, ако:

• Предприятието е акционерно дружество. Трябва да се отбележи, че в съответствие с последните изменения на законодателството, одитът се извършва по отношение на всички стопански субекти, независимо от вида, вида на дейността, финансовите показатели. Съответно, одитът се извършва както в CJSC, така и в OJSC.
• Акциите на компанията се котират на фондовата борса.
• Предприятието публикува или предава своите отчети на компетентните държавни агенции. Изключение в този случай са държавните агенции.
• Организацията е кредитен, застрахователен, клирингов, недържавен фонд или използва финансовите ресурси на населението.
• Обемът на печалбата за предходната година надхвърли 400 милиона рубли. или актив в баланса в края на периода е повече от 60 милиона рубли.

Този списък не е затворен. Други случаи на извършване на задължителен одит могат да бъдат определени в законодателството. Трябва да се отбележи, че само одиторските фирми имат право да проверяват тези субекти.

Време

Продължителността на периода на проверка за доброволен одит на дейността на организацията се определя в договора. Крайният срок зависи от:

• Предприятие.
• Наличие на представителства, клонове.
• Продължителност на дейностите.
• Проверка на обема.
• Качество на водене на записи.

Акосе извършва задължителна проверка, след което срокът се установява със закон и наредби. Както показва практиката, одитът на изявленията на организацията в този случай отнема средно 1-2 седмици. Има случаи на по-дълги проверки, но те рядко продължават повече от два месеца.

Стъпки

Одитът включва 4 взаимосвързани етапа:

• Преглед на предприятието.
• Планиране.
• Основният етап (действителна проверка).
• Формулиране на заключения.

Предварителна дейност

На този етап одиторът разглежда съставната документация, оценява рисковете въз основа на:

• Специфики на предприятието.
• Показатели за финансовото състояние, темпове на растеж на производството.
• Текучество на персонала.
• Квалификация за счетоводител.

Планиране на теста

Този етап се счита за един от ключовите в дейността на одитора. Планирането включва 3 етапа:

1. Сключване на договор с клиента. На този етап се обсъждат условията, цената на одита, броя на специалистите.
2. Планиране. Включва дефиниране на стратегия за валидиране.
3. Разработване на програмата за оценка. По време на този етап се формулират мерки, посочват се раздели за докладване, които подлежат на задълбочена и повърхностна проверка.

Прогрес на процеса

По време на директното проучване на документацията и нейната оценка, одиторът трябва да се придържа към изискванията и стандартите. Специалист извършва:

• Събиране на доказателства, т.е. първични документи, отразяващи фактите на транзакциите, информация от трети страни и др.
• Оценяване на резултатите от пробата.
• Изучаване на отчетни показатели.
• Оценяване на степента на същественост.
• Определяне на одитния риск.
• Оценка на съответствието на извършените финансови транзакции със законовите изисквания.
• Други действия, необходими за формулиране на разумни заключения.

Подаване на заключение

В края на одита одиторът изготвя официален мотивиран документ. В него той изразява мнението си за съответствието на отчетността със законовите изисквания.

Заключението е необходимо вътрешните и външните потребители да формират собствена представа за финансовото състояние на предприятието. Информацията в този документ ще ви помогне да вземете правилните управленски решения.

Заключението може да бъде:

• Непроменено. Нарича се още положителен. В такъв документ одиторът посочва липсата на нарушения във финансовите отчети на дружеството.
• Променено. Този тип заключение от своя страна се разделя на 2 подвида: мнение с резерва и отрицателно заключение. Първият се съставя, ако специалистът е установил някои нарушения, но те не оказват значително влияние върху надеждността на отчетните документи. Съответно се формира отрицателно становище, ако нарушенията са значителни.

В допълнение, одиторътможе да откаже да изрази становището си по проверените документи. Тази ситуация е възможна, ако специалистът не е получил необходимите доказателства по време на одита. Например, оценката е извършена във връзка само с една област на отчитане, организацията е отказала да предостави документация и т.н.

Организация на вътрешен одит

Всеки лидер се интересува от осигуряване на правилен контрол върху ефективността на структурните подразделения на компанията и добросъвестното изпълнение на задълженията им от служителите си. Най-важният елемент от управлението е (вътрешен) одит във фермата.

Целите на контрола са:

• Минимизиране на рисковете и максимизиране на печалбите на организацията.
• Подобрете ефективността на решенията относно използването на корпоративните ресурси.

Вътрешният одит е дейност, регламентирана от местни документи, свързана с контрола на различни области на компанията.

За изпълнение на тази задача в предприятието се формира одиторска служба. Броят на служителите му зависи от обема и характера на проверките. В малките предприятия вътрешният одит може да се извършва от 1-4 служители. В големите фирми персоналът на одиторския отдел е доста голям. В същото време задълженията на отделните служители могат да надхвърлят счетоводството. Например служителите могат да извършват оценки, технологии, екологични одити и др.

Основни условия

Правилна организация на одита в предприятиетое невъзможно без прилагането на набор от мерки, включително:

• Изготвяне на проекти за организиране на вътрешни одити по отрасли и области на работа. Те трябва ясно да посочат специфичните функции на отговорните лица, правилата за взаимодействието им с други отдели и управлението на предприятието, статута на вътрешните одитори, техните отговорности, задължения, права.
• Установяване на квалификационни изисквания за служителите на одиторската служба.
• Разработване и дефиниране на правила за въвеждане на стандарти, насоки, норми в дейността на одитния отдел.
• Разработване на програми за професионално развитие и обучение за вътрешни одитори.
• Прогнозиране на нуждите от персонал.

Разновидности на вътрешния одит

Най-често срещаното разделение на одита на оперативно, финансово отчитане и съответствие.

В допълнение, разпределете чекове:

• Организационен и технологичен.
• Функционално.
• Системи за управление.
• Дейности.

Извършват се функционални одити за оценка на ефективността и производителността. Например, проверката може да се извърши по отношение на транзакции, извършени от служител или отдел в контекста на неговата функция.

Организационният и технологичен одит включва оценка на работата на различни части от системата за управление. По време на такава проверка се установява технологичната или организационна осъществимост на тяхното присъствие и функциониране.

Междуфункционалният одит има за цел да оценикачеството на определени функции. Например се анализират ефективността на производството и продажбите, ефективността на взаимоотношенията и взаимодействието на отделите, отговорни за тези области на работа.