Видове застрахователна премия: същност, начисляване, плащания

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Последно модифициран: 2023-12-17 10:19

Осигурителни вноски се наричат задължителни плащания, плащани от индивидуален предприемач или организация, която е наела дори едно лице по трудов или гражданскоправен договор. В същото време предприемачите, освен вноските по отношение на служителите, ги плащат за себе си. След това ще разгледаме какви видове застрахователни премии съществуват, в какъв ред се изчисляват, кой е платецът, за какво се начисляват. Нека анализираме законодателната уредба на въпроса.

Цел на плащанията

Всички видове застрахователни премии се създават за постигане на определени цели. Но същността им е една и съща: платецът непременно приспада дължимите плащания към определен фонд. В случай на застрахователно събитие, последният извършва плащания на това лице, както се изисква от закона.

Нека дадем ярки примери. След навършване на пенсионни години (застрахователно събитие в този смисъл), PFR започва да изплаща пенсия на гражданин. В случай на заболяване (също застрахователно събитие) FSS начислява определени плащания на болния въз основа на отпуск по болест.

Разновидности

В Руската федерация има четири основни типа застрахователни премии:

• Пенсия. Те са разделени на свой ред в две категории - осигурителната част на пенсията и капиталовата.
• Медицински.
• За задължително социално осигуряване. Основните застрахователни събития са две – временна нетрудоспособност и бременност, грижи за детето. Тоест плащания по болест, майчинство.
• "Наранявания". Този вид застрахователна премия е по-характерна за предприятия, фирми с вредни, опасни условия на труд. Това е застраховка срещу професионална болест, трудова злополука.

Законодателен регламент

По този начин застрахователните премии по вид дейност се различават само при четвъртия вариант. Помислете за законодателна регулация:

• Пенсионни, социални, медицински. От 2017 г. гл. 34 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
• Определени застрахователни премии по вид дейност ("за наранявания") понастоящем се регулират от Федерален закон № 125 (1998) и Федерален закон № 179 (2005).

Кой е платецът?

Сега следващият важен аспект. Представени са видовете застрахователни премии. Платци по тях са следните лица:

• Организации, които плащат заплати на своите служители или предоставят възнаграждения на изпълнители (само за физически лица).
• Лица, които начисляват заплати на своите служители или предоставят възнаграждение на частни изпълнители.
• Лица, които нямат статут на IP, но плащат заплати на служителите си или възнаграждения на физически лица-контрагенти.
• Лица, занимаващи се с частна практика (адвокати, адвокати, нотариуси), самостоятелно заети граждани. Съответно, те ще допринасят само за собствената си личност.

За какво се кредитират?

Вече сте запознати с видовете задължителни застрахователни премии. Представете си за какво могат да бъдат кредитирани в Руската федерация:

• Възнаграждение за работа. Работодателите (индивидуални предприемачи и организации) трябва да приспадат застрахователните премии от възнагражденията на своите служители. На първо място със заплатите. Но вноските също задължително се приспадат от бонуси, заплащане за отпуск, компенсация за неизползвани ваканции.
• Плащания към контрагенти. Медицинските и пенсионните вноски също трябва да се приспадат от трудовото възнаграждение за тези лица, които не са в персонала на индивидуалния предприемач или организация. Това се отнася за плащания по договори – гражданско право, авторско право. Има едно изключение: възнаграждението за работата на изпълнителя е освободено от приспадане на застрахователни премии само ако самият той е индивидуален предприемач и вече ги изпраща за себе си, от свое име.

Важно е да се отбележат следните условия и изключения:

• Вноските не се приспадат от сумите, издадени на гражданите за собственост/права, закупени или наети от тях. Например за наемане на личен автомобил от работодател.
• Социални вноски (в случай на временна нетрудоспособност, постановление)не се таксуват по гражданскоправни договори (авторски, договори).
• Вноските "за наранявания" във връзка с гражданскоправни договори се приспадат само ако тяхното присъствие е предвидено в условията на такъв документ.

За чужденци и лица без гражданство

Когато се анализират застрахователните премии по вид застраховка, е важно да се отбележи отделно такава категория осигурени като чуждестранни служители и работници без гражданство.

Ако тези работници са граждани на държави, които са членки на ЕИО, тогава за тях важат специални условия. Те засягат граждани на Беларус, Армения, Казахстан.

Ако чуждестранен работник временно/постоянно пребивава на територията на Руската федерация:

• По трудов договор. Всички задължителни застрахователни премии се начисляват на него.
• По гражданскоправен договор. Начисляват се пенсионни и медицински вноски. "За наранявания" - ако е предвидено в договора. Не се начисляват вноски за временна нетрудоспособност.

Ако чуждестранен служител само временно пребивава в Русия:

• По трудов договор. Начисляват се пенсионни вноски, "за наранявания", при временна неработоспособност. Само медицинските не се кредитират.
• По силата на гражданскоправен договор. Изискват се вноски за пенсиониране. Според условията на договора – „за наранявания“. Медицински, в случай на временна неработоспособност не се начисляват.

Ако работникът е чужденецработи в чужд клон на местна компания, извършва работа/предоставя услуги в чужбина, тогава работодателят не е длъжен да удържа какъвто и да е вид руски застрахователни премии от заплатата си.

За какво не се кредитира?

Когато говорим за такъв разход като застрахователни премии, важно е да имате предвид списъка със затворени плащания, които не са предмет на тях. Пълният списък е даден в чл. 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Най-важните позиции в него са както следва:

• Обезщетения за болест.
• Всички компенсации, установени от руското законодателство.
• Ежедневни плащания, получени по време на командировки и др.

В чл. 20.2 от Федерален закон № 125 изброява плащанията на служителите, които съгласно вътрешното законодателство са освободени от вноски „за наранявания“. Този списък почти по всички позиции съвпада с представеното в чл. 422 от Данъчния кодекс.

Но в същото време на практика има много правни спорове относно плащания, за които начисляването на застрахователни премии не е задължително, но в същото време, които не са включени в горните изключителни списъци. Нещо като:

• Бонуси за годишнина на служителите.
• Компенсация за закупуване на билет за здравно заведение и др.

Застрахователите смятат, че такива плащания са освободени от застрахователни премии. Но данъчните власти и осигурителните фондове са на друго мнение. Защо много такива спорове завършват в съда.

Изчисляване на база

Преди да приспадне застрахователните премии от дохода на служител или индивидуален изпълнител, работодателят трябва да изчисли базата за това. Периодът на фактуриране в този случай е една календарна година, от 1 януари до 31 декември.

Облагаемата основа за застрахователни премии в случай на временна нетрудоспособност, отпуск по майчинство не трябва да надвишава размера, установен от закона. Променя се ежегодно - индексира се от правителството на Руската федерация. Така че през 2019 г. неговият лимит е 865 000 рубли.

Какво означава това? Вноските ще се натрупват по отношение на служителя, докато доходът му достигне тази сума. След превишаване, плащанията към служител или изпълнител ще бъдат освободени от задължителни застрахователни премии.

Тази разпоредба не се прилага за вноски към пенсионния фонд. Но тук има условие: ако данъчната основа надвишава 1 150 000 рубли, тогава за нея ще се прилага намалена тарифа.

Що се отнася до премии за медицинска застраховка, удръжки "за наранявания", тук законодателството не поставя никакви ограничения по отношение на базата.

Що се отнася до общия размер на всички застрахователни премии, той ще бъде равен на дадената облагаема застрахователна основа, умножена по тарифната ставка (%).

Основни тарифи

Видовете доходи от застрахователни премии са различни. Същото може да се каже и за текущите базови ставки.

Ако облагаемата осигурителна база не надвишава установените лимити (ниепредставено по-горе), тарифната ставка за служители и изпълнители, които не са бенефициенти, е както следва:

• Вноски към пенсионния фонд - 22%.
• Вноски за FSS - 2,9%.
• Принос към FFOMS - 5, 1%.
• Общо: 30%.

Сега за гражданите доходите надвишават пределната база, установена от закона:

• Вноски към пенсионния фонд - 10%.
• Вноски за FSS - 0%.
• Принос към FFOMS - 5, 1%.
• Общо: 15,1%.

Сега нека се запознаем с изключителните разпоредби относно преференциалните категории.

Изключителни условия на тарифа

Разгледахме видовете застрахователни премии. През 2019 г. бяха отменени много обезщетения за тях. И така, следните специални преференциални категории останаха:

• Социално ориентирани организации с нестопанска цел на данъчния режим на STS. Тези компании трябва да се занимават само с определени видове дейности: масов спорт, научни разработки и т.н. До 2024 г. включително те са длъжни да плащат само пенсионни вноски в размер на 24%.
• За определени категории работници се прилагат увеличените тарифни ставки за вноските към пенсионния фонд. Това са заетите в подземни работи, горещи цехове, дейности, свързани с опасни, вредни условия на труд. Тарифата тук се увеличава с още 9%. Освен това изключителното условие се отнася и за основата, която надвишава границите.
• Що се отнася до тарифите за застрахователни премии "за наранявания", тяхната стойност зависи само от спецификата на професионалния риск. Назначава се отделно.всяко предприятие, институция, организация.

Кога и как се плащат вноските?

Забележете, че застрахователните премии са доста широко понятие, което може да не е свързано със застраховането в неговия общ смисъл. Например застрахователните премии за разрешение за пребиваване изобщо не са свързани с предмета на разговор.

В заключение, нека разгледаме сроковете, през които работодателят или клиентът трябва да изпрати тези вноски на адресата. За всички видове те са еднакви: това е 15-то число от месеца, следващ този, през който служителят, изпълнителят е получил доход. Например застрахователните премии за август се изпращат не по-късно от 15 септември същата година.

За всеки вид вноска платецът попълва отделен документ. Що се отнася до пенсиите, разделени на осигурителни и капиталови категории, те се съставят в един документ. По-нататъшното разпределение на плащането в тези две части се извършва директно от служителите на PFR.

Що се отнася до гражданите, които плащат пенсионноосигурителни вноски за себе си, те са длъжни да преведат вноски, чийто размер не надвишава 29 354 рубли преди 31 декември на отчетната година. Ако размерът на вноските е повече от 300 000 рубли, те се прехвърлят преди 1 юли на годината, следваща отчетната.

Медицински вноски се превеждат от „физически лица“до 31 декември на текущата година. Ако тези граждани са доброволно осигурени срещу временна нетрудоспособност, вноските също трябва да бъдат изпратени до FSS не по-късно от 31 декември на текущата година.

Най-често срещаните типовезастрахователни премии в Руската федерация - медицински, пенсионни, социални и "за наранявания". Те са задължителни изброени от работодатели, клиенти по отношение на техните служители, изпълнители.